I/ Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý ở Công ty Cổ Phần Thương Mại Xi măng
5.1. Mô hình bộ máy kế toán
Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Cổ Phần Thương Mại Xi măng Kế toán trưởng Bộ phận Kế toán hàng hoá Bộ phận kế toán thanh toán Bộ phận kế toán vật tư tài sản Bộ phận kế toán các quỹ Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán xí nghiệp vận tải Bộ phận kế toán 6 chi nhánh
+ Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tình hình kế toán, chỉ đạo chung công tác kế toán tại phòng tài chính kế toán Công ty.
+ Giúp việc trưởng phòng có 2 phó phòng, một phó phòng phụ trách về tổng hợp, một phó phòng phụ trách theo dõi XDCB và chi phí vận tải.
+ Bộ phận kế toán hàng hoá : Phụ trách kế toán mua hàng, bán hàng, quản lý tình hình nhập xuất tồn hàng hoá, vật tư và thanh toán công nợ mua hàng.
+ Bộ phận kế toán thanh toán : Bao gồm kế toán tiền mặt - Chịu trách nhiệm về tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ, kế toán tiền gửi ngân hàng, vay ngân hàng - Chịu trách nhiệm thực hiện phần hành kế toán thanh toán qua ngân hàng.
+ Bộ phận kế toán vật tư tài sản : Theo dõi tình hình sử dụng TSCĐ của Công ty (mua bán thanh lý... trích khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh).
+ Bộ phận kế toán tổng hợp máy tính : Kế toán tổng hợp - Kiểm tra đối chiếu, lập các báo cáo kế toán. Bộ phận máy tính lưu trữ số liệu trên cơ sở chứng từ nhập vào máy tính sẽ tiến hành kết chuyển lên các sổ kế toán, các báo cáo phục vụ công tác quản lý toàn đơn vị và báo cáo lên cấp trên.
+ Bộ phận kế toán xí nghiệp : Bao gồm kế toán vận chuyển đường dài, đường ngắn, quản lý xí nghiệp vận tải và thực hiện các hợp đồng vận tải thuê ngoài bằng đường bộ, đường thủy.
5.2.Hình thức kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức kế toán Công ty áp dụng là hình thức kế toán tập chung, kế toán báo sổ. Sử dụng hình thức nhật ký chung.
Căn cứ vào tình hình thực tế của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2 theo dõi từng nghiệp vụ phù hợp với chế độ kế toán hiện hành như TK 111, 112, 511, 156...
Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ ở các kho, cửa hàng, đại lý nhân viên cửa hàng lập hoá đơn xuất kho xi măng và thu tiền, cuối ngày lập các báo cáo bán hàng để nộp lên phòng kế toán và đến ngân hàng để nộp tiền bán hàng. Các chứng từ, các báo cáo bán hàng (đại lý, bán lẻ) đều được gửi lên phòng kế toán để các bộ phận tương ứng ghi sổ.
Hình thức kế toán áp dụng ở Công ty là hình thức kế toán sổ nhật ký chung theo quy định và chế độ kế toán ban hành ngày20/03/2006 trong quyết định số 15/2006/TC-QĐ của Bộ trưởng Tài chính. Các sổ kế toán bao gồm : Sổ cái tài khoản., sổ nhật ký chung, bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính theo quy định hiện hành v.v...
Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty, việc mở sổ và các loại nhật ký được dựa trên cơ sở nội dung kinh tế phát sinh theo các nghiệp vụ cụ thể như sau:
Nhật ký thu, chi tiền theo dõi các TK 111, 112 Nhật ký mua, bán hàng theo dõi TK 156,157,511
Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, mỗi tờ sổ dùng cho một tài khoản trong đó phản ánh số phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dư cuối tháng. Ngoài ra, Công ty còn có thẻ kế toán chi tiết theo dõi thanh toán, thẻ kho, thẻ TSCĐ, sổ quỹ...
Để đánh giá hoạt động kinh doanh của mình, định kỳ kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính, bao gồm : Báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo thực hiện ngân sách với nhà nước...
Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ
(Theo hình thức nhật ký chung) Chứng từ gốc Sổ chi tiết tk 632, TK 511 Nhật ký chung Nhật ký bán hàng Bảng tổng hợp
Các sổ chi tiết Sổ cái tài khoản
Báo cáo tài chính
Ghi cuối
tháng