1.2.5.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi;
- Biên bản bàn giao, thanh lý tài sản cố định; - Phiếu kế toán;
- Các chứng từ kế toán khác có liên quan.
1.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Bên nợ :
- Sô thuế GTGT phải nộp ( nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có :
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 không có số dƣ cuối kỳ
Tài khoản 811 – Chi phí khác
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của các doanh nghiệp.
Bên nợ :
- Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên có :
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ. 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán thu nhập khác và chi phí khác đƣợc khái quát thông qua sơ đồ 1.6 :
Sơ đồ 1.6 : Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 1.2.6 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.2.6.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán
1.2.6.2 Tài khoán sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định, phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm : kết quả hoạt động sản xuất, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
TK 214 GTHM TK 811 TK 711 NG Giá trị còn lại TK3331 Thu nhập TL, NB TSCĐ TK3331 Thuế GTGT Số thuế GTGT nộp theo pp tt Xoá nợ các khoản nợ không xác định đƣợc chủ TK 911 Kết chuyển chi phí Kết chuyển thu nhập khác khác Đƣợc biếu tặng, tài trợ
Chi phí phát sinh cho TL,NB
Thuế
GTGT
TK 133
truy nộp thuế
Các khoản tiền bị phạt do vi Các khoản tiền bị phạt thuế,
phạm HĐKT, pháp luật TK111,112 TK333 TK111,112 TK111,112 TK 331,333 TK 211,213 TK 152.156
Bên nợ :
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ, dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; - Chi phí quản lý kinh doanh;
- Kết chuyển lãi.
Bên có :
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Bên nợ :
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
Bên có :
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc;
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 không có số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 421 – Lợi nhuận chƣa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
Bên nợ :
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; - Trích lập các quỹ của doanh nghiệp;
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tƣ, các bên tham gia liên doanh;
- Nộp lợi nhuận lên cấp trên.
Bên có :
- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ - Số lợi nhuân cấp dƣới nộp lên, số lỗ của cấp dƣới đƣợc cấp trên bù. - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 421 có 2 tiểu khoản cấp 2 :
- Tài khoản 4211 – Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc. - Tài khoản 4212 – Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay.
1.2.6.3 Phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc khái quát thông qua sơ đồ 1.7 :
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Cuối kì kết chuyển doanh thu thuần TK 521 TK 642
Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Kết chuyển các
khoản giảm trừ doanh thu
TK 811 TK 515, 711 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu tài chính
thu nhập khác
TK 421
TK635
Kết chuyển chi phí kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ tài chính TK 3334 TK 821 Kết chuyển chi phí Xác định thuế TNDN phải thuế TNDN
nộp k/c lợi nhuân sau thuế TNDN
1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN VÀO CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ
1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung
Đặc trƣng cơ bản : Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán ) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký chung để ghi sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
Các loại sổ chủ yếu : - Sổ nhật ký chung; - Sổ cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán Nhật ký chung thể hiện qua sơ đồ 1.8:
Sơ đồ 1.8 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho...
Sổ nhật ký chung
Sổ Cái TK 511, 632,..
Bảng cân đối tài khoản
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua…
1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái
Đặc trƣng cơ bản : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán) trên cùng một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái, Căn cứ vào sổ Nhật ký – Sổ cái là các chứng từ kế toàn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Các loại sổ chủ yếu : - Nhật ký, sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.9
Sơ đồ 1.9 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất
kho... Sổ quỹ
NHẬT KÝ SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi
tiết
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán
với ngƣời mua…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
1.3.3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Đặc trƣng cơ bản: Căn cứ để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”.
Các loại sổ chủ yếu : - Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; - Sổ cái;
- Các sổ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.10:
Sơ đồ 1.10 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu
xuất kho... Sổ quỹ
Sổ cái TK 511, 632… Bảng tổng hợp chi
tiết
Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán
với ngƣời mua…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại
CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối tài khoản
1.3.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
Đặc trƣng cơ bản : Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ.
Các loại sổ chủ yếu : - Nhật ký chứng từ; - Bảng kê;
- Sổ cái;
- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.
Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.11:
Sơ đồ 1.11 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu
xuất kho... Bảng kê số 8,10,11,.. Sổ cái TK 511, 632,… Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán
với ngƣời mua…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Nhật ký chứng từ số
1.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính
Đặc trƣng cơ bản : Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán trên.
Các loại số chủ yếu : Phần mềm kế toán đƣợc thiết lập theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức đó.
Trình tự ghi sổ : Hình thức kế toán máy đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.12
Sơ đồ 1.12 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng SỔ KẾ TOÁN -Sổ tổng hợp : sổ cái TK 511, 632..
-Sổ chi tiết : SCT phải thu khách hàng… Hóa đơn giá trị gia
tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho...
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản
trị MÁY VI TÍNH
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA
2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA TẤN PHÁT – AA
2.1.1 Quá trình hình thành phát triển
Công ty TNHH Tấn Phát – AA đƣợc thành lập ngày 19 tháng 6 năm 2009 đăng ký kinh doanh tại Sở kế hoạch đầu tƣ Tỉnh Hải Dƣơng. Một số thông tin cơ bản về công ty :
- Tên công ty : CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TẤN PHÁT – AA
- Tên viết tắt : TANPHAT-AA CO.,LTD - Đăng ký kinh doanh ngày 19/6/2009 - Mã số thuế : 0800752922
- Địa chỉ : Số 39 Đƣờng Lê Thánh Tông – P. Lê Thanh Nghị - TP.Hải Dƣơng - Điện thoại : 03203.897838
- Các ngành nghề đăng ký kinh doanh : + Quảng cáo in ấn và xuất bản
+ Mua bán cho thuê thiết bị máy văn phòng
+ Sửa chữa điện tử điện lạnh, văn phòng phẩm, công nghệ thông tin…
Công ty TNHH Tấn Phát – AA là đơn vị hạch toán độc lập, có tƣ cách pháp nhân, đƣợc mở các tài khoản tại ngân hàng trong và ngoài nƣớc, đƣợc sử dụng con dấu riêng theo mẫu quy định của ngân hàng.
Đi vào hoạt động đƣợc hơn 5 năm cùng với sự phát triển đi lên của nền kinh tế đất nƣớc, sự hòa nhập trong công cuộc đổi mới, công ty đã không ngừng phát triển đi lên cùng sự phát triển của đất nƣớc và đạt đƣợc những thành quả đáng ghi nhận. Công ty luôn hoàn thành kế hoạch đã đề ra, bảo toàn và phát triển nguồn vốn đồng thời luôn mang lại lợi ích cho ngƣời lao động. Bên cạnh đó công ty không ngừng hoàn thiện và nâng cao chất lƣợng, số lƣợng đội ngũ công nhân viên, trang thiết bị máy móc hiện đại hơn đảm bảo cho quá trình kinh doanh của công ty. Qua đó cho thấy sự phát triển mạnh mẽ, vƣợt bậc của công ty trong thời gian qua và giúp công ty khẳng định đƣợc vị thế, đứng vững trên thị trƣờng.
Công ty đã quyết định lựa chọn lĩnh vực kinh doanh thƣơng mại chủ yếu là mua bán thiết bị văn phòng, điện tử điện lạnh nhằm đáp ứng nhu cầu thiết yếu của các trụ sở văn phòng của doanh nghiệp, các nhân tổ chức. Công ty hoạt động trong vòng xoáy cạnh tranh của thị trƣờng, đi kèm với những cơ hội là thách thức của sân chơi lớn mở ra cho các doanh nghiệp.
Trải qua hơn 5 năm xây dựng và phát triển, công ty đã đạt đƣợc những thành quả nhất định trong lĩnh vực kinh doanh của mình. Suốt thời gian đó, bên cạnh những thuận lợi công ty cũng gặp không ít những khó khăn.
Thuận lợi
- Sự quan tâm chỉ đạo sâu sắc của ban giám đốc và các công ty hợp tác - Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ năng động, có thời gian công tác lâu năm, có tinh thần đoàn kết năng động sáng tạo và ý thức trách nhiệm trong công việc.
- Công ty đã khai thác, tận dụng lợi thế của mình để tăng nguồn vốn của mình. Công ty luôn gƣơng mẫu và ƣu tiên hàng đầu trong việc nộp các khoản thuế, phí, lệ phí cho Ngân sách nhà nƣớc và thu nhập ổn định cho công nhân viên.
- Chính vì thế đã tạo ra uy tín và đƣợc khách hàng đánh giá rất cao.
Khó khăn
- Từ ngay từ ngày đầu thành lập công ty đã bị ảnh hƣởng của suy thoái nền kinh tế trong và ngoài nƣớc khiến công ty gặp khó khăn trong việc phát triển khách hàng.
- Trên địa bàn có rất nhiều doanh nghiệp cùng kinh doanh trong lĩnh vực này, do đó đối thủ cạnh tranh tƣơng đối lớn đòi hỏi công ty cần làm tốt công tác thị trƣờng và dịch vụ chăm sóc khách hàng để thu hút khách hàng.
Trong giai đoạn hiện nay, Ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên công ty luôn cố gắng nỗ lực khắc phục khó khăn, nâng cao hiệu quả kinh doanh.
2.1.2 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý công ty
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty có vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp tạo nên sự thống nhất nhịp nhàng giữa các bộ phận trong doanh nghiệp. Đảm bảo cho việc tăng cƣờng công tác kiểm tra giám sát chỉ đạo và nâng cao hiệu quả kinh doanh, doanh nghiệp đã thiết lập một bộ máy quản lý gọn nhẹ nhất.
Sơ đồ 2.1 : Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Tấn Phát - AA Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban.
Giám đốc
Là ngƣời đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, là ngƣời chịu trách nhiệm cao nhất trƣớc Nhà nƣớc về hoạt động kinh doanh của công ty và là ngƣời chỉ huy cao nhất, điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty có hiệu quả, việc làm cho cán bộ công nhân viên và sử dụng vốn có hiệu quả và thực hiện nghĩa vụ của công ty đối với ngân sách nhà nƣớc. Giám đốc có quyền quyết định bổ nhiệm,