1.2.3.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng phân bổ tiền lƣơng và lao động xã hội. - Hóa đơn GTGT, hóa đơn thông thƣờng - Phiếu chi
- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng
- Các chứng từ kế toán khác có liên quan.
1.2.3.2 Tài khoản sử dung :
TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung, chi phí về bán hàng của doanh nghiệp gồm các chi phí về lƣơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lƣơng, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng khó đòi; dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác.
Bên nợ :
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Bên có :
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh và tài khoản 911 để tính kết quả kinh doanh trong kỳ
Tài khoản 642 không có số dƣ cuối kỳ và đƣợc chi tiết thành 2 tài
khoản cấp 2 :
- Tài khoản 6421 – Chi phí bán hàng
1.2.3.3. Phƣơng pháp hạch toán
Phƣơng pháp hạch toán chi phí quản lý kinh doanh đƣợc khái quát thông qua sơ đồ 1.4 :
Sơ đồ 1.4 : Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
TK 159
Trích lập dự phòng
phải trả Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trƣớc
TK 352 TK 111, 112, 152,…
Chi phí vật liệu, công cụ
TK 111,112,152... Các khoản thu giảm chi phí
TK 334, 338
TK 214
Kết chuyển chi phí bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ
Hoàn nhập dự phòng phải Chi phí tiền lƣơng. tiền công
TK 911 và các khoản trích theo lƣơng
TK 142, 242, 335…
TK133
TK 133
TK 111,112,333...
TK111, 112, 141, 331
Thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ nếu đƣợc tính vào CPKD
VAT đầu vào
Chi phí bảo hành tính vào CPBH, thuế, phí, lệ phí tính vào chi phí QLDN
TK642
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác