+Ví dụ sửa chữa lớn TSCĐ
Đối với sửa chữa lớn TSCĐ thì chi phí sửa chữa nhiều, quy mô sửa chữa, tính chất công việc sửa chữa phức tạp, thời gian sửa chữa kéo dài, công ty phải lập dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ.
Hàng năm công ty phải tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ như sau: Cùng với định kỳ kiểm kê TSCĐ là 6 tháng hoặc 1 năm thì bộ phận bảo dưỡng TSCĐ của công ty xem xét tình hình thực tế TSCĐ tại từng bộ phận sử dụng quản lý TSCĐ. Đến cuối mỗi năm, căn cứ rà soát những tài sản, trang thiết bị cần sửa chữa, bảo dưỡng hay thay thế. Từ đây cùng với phòng kế toán lập văn bản và lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ trình lên giám đốc công ty . Giám đốc công ty có quyết định tiến hành thẩm tra từ đó có thông báo phê duyệt kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ theo từng quý và cả năm, căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ của công ty tiến hánh rà soát và sửa chữa.
Ví dụ : Công ty đã lập kế hoạch dự toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tháng 11 năm 2011 như sau:
- Tên TSCĐ cần sửa chữa: Xe ô tô tải
- Nội dung sửa chữa: Gò, sơn, hàn, đại tu động cơ. - Số tiền trích trước: 12.000.000 trong đó tính vào + Chi phí sản xuất chung: 8.000.000
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.000.000 Định khoản : Nợ TK 627 : 8.000.000 Nợ TK 642: 4.000.000 Có TK 335: 12.000.000 Mẫu S02a –DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 28 tháng 06 năm 2013 Số 83 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 627 642 335 8.000.000 4.000.000 Cộng 12.000.000
Thực tế khi DN sửa chữa lớn TSCĐ thường tiến hành theo phương thức thuê ngoài. Khi tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ công ty phải ký hợp đồng kinh tế, cụ thể ngày 15 tháng 11 năm 2011, công ty đã ký kết hợp đồng sửa chữa lớn ô tô vận tải nhẹ. Khi công việc hoàn thành, công ty tiến hành thanh lý hợp đồng và lập biên bản TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
Như vậy căn cứ vào Hợp đồng kinh tế ngày 15/11/2011, Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ngày 21/11/2011 và phiếu chi tiền mặt ngày 21/11/2011, kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 241.
Công Ty TNHH Một Thành Viên Mẫu S02b -DN Dân Thắng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 11 năm 2013 Chứng từ Số tiền Chứng từ Số tiền Số Ngày Số Ngày Tháng 11/2011 … ... … 70 30/11/2011 15.000.000 … … … Cộng … Ngày 28 tháng 06 năm 2013 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
+Ví dụ sửa chữa thường xuyên TSCĐ
Ví dụ: Ngày 15 tháng 06 công ty sửa chửa trạm điện chi phí hết 300.000 nghìn đồng.
Định khoản:
Nợ TK 627: 300.000
Có TK111: 300.000
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN Mẫu S02a -DN DÂN THẮNG ( Ban hành theo QĐ số 15/20060QĐ –BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 80
Ngày 28 tháng 06 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Thanh toán chi phí sửa điện
627 111 300.000
300.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ như đã lập ở trên, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ cái các tài khoản liên quan như: Sổ cái TK 627; Sổ cái TK 111.
Căn cứ từ số liệu của chứng từ ghi sổ số 80 ngày 30/11/2011, kế toán ghi vào sổ cái TK 627- chi phí sản xuất chung.
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN Mẫu S02c1 –DN
DÂN THẮNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
(TRÍCH) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627
Tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
30/11 210 30/11 Thanh toán chi phí sửa
điện
111 300.000
……….
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI