Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cp t vấn thiết kế và Xây Dựng TháI sơn
2.2.4Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ tại công ty Tổ chức hạch toán tăng TSCĐ tại công ty
Tổ chức hạch toán tăng TSCĐ tại công ty
Mọi trờng hợp tăng TSCĐ tại công ty gồm đầy đủ hố sơ.Hồ sơ lu trữ gồm: hóa đơn của bên bán, hóa đơn vận chuyển bốc xếp dỡ. Hợp đồng, biên bản giao nhận, biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật. Giấy đề nghị của bộ phận có yêu cầu do kế toán trởng và giám đốc công ty ký duyệt. Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, Kế toán TSCĐ ,mở thẻ kho công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Ví dụ:
- Căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy thi công phục vụ cho nhà kho chứa than, giám đốc Công ty đã lập giấy đề nghị công ty cấp cho một máy dầm bê tông. giám đốc đã căn cứ vào nhu cầu sử dụng TSCĐ và tình hình xí nghiệp gửi công văn xin phép công ty mua TSCĐ
Hóa đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01/GTKT
Liên 2 (Giao cho khách hàng) 3LL Số: 0094357 Đơn vị bán hàng: công ty thiết bị xây dựng TCCL
Địa chỉ: 80 Láng Hạ Điện thoại: 04.8647658
Tại ngân hàng cổ phần Đông á - Chi nhánh Hà Nội
Đơn vị: Công ty cổ phần t vấn thiết kế xây dựng Thái Sơn Địa chỉ: Số 55- Nguyễn Bỉnh Khiêm – Ngô Quyền- Hải Phòng Điện thoại:0313.614291
Tài khoản: 0200587995
Tại ngân hàng Công thơng Hải Phòng. Hình thức thanh toán: trả tiền ngay
STT Tên hàng hóa DVT S.Lợng Đơn giá T.Tiền
1 Máy đầm bê tông c 01 240.000.000 240.000.000
Tổng tiền hàng: 240.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng tiền thuế: 24.000.000
Tổng tiền thanh toán: 264.000.000
Ngời mua kế toán trởng Thủ trởng đv
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
- Tổng chi phí lắp đặt chạy thử của TS này là: 10.000.000đ TM - Công ty đã xác định nguyên giá TSCĐ này là: 274.000.000đ - Sau khi nhận HĐ GTGT số 0094357 thủ kho làm thủ tục nhập tại kho
Dựa trên hóa đơn GTGT số 0094357 kế toán vốn bằng tiền thực hiện lập phiếu chi để thanh toán cho công ty thiết bị xây dựng TCCL.
Trong ngày 15 tháng 1 năm 2009 thủ kho lập phiếu xuất kho để thực hiện xuất TSCĐ cho đơn vị sử dụng là đội xây dựng 54 – thuộc công ty cổ phần t vấn thiết kế xây dựng Thái Sơn.
Bút toán 1:
Nợ TK 211: 240.000.000 Nợ TK 133: 24.000.000
Bút toán 2:
Nợ TK 211: 10.000.000
Có TK 111: 10.000.000
Bút toán 3: kết chuyển nguồn vốn
Nợ TK 414: 274.000.000
Có TK 411: 274.000.000
Công ty Cổ phần TV thiết kế sổ nhật ký chung
xây dựng Thái Sơn Quý I/2009
ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SH TK Số phát sinh Ký hiệu Ngày tháng Nợ Có 16TS/T9 15/8/09 Mua máy đầm bê tông 211 240.000.000 133 24.000.000 331 264.000.000 Chi phí lắp đặt chạy thử 211 10.000.000 111 10.000.000 Kết chuyển nguồn vốn 414 274.000.000 411 274.000.000 ……….. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
Biểu 2.2 Nguồn: Bảng cân đối kế toán.
Hàng ngày căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung, kế toán tổng hợp thực hiện phản ánh vào sổ cái TK211 “ Tài sản cố định hữu hình” Biểu 2.3
`Công ty Cổ phần TV thiết kế sổ cái
xây dựng Thái Sơn TK 211 Tài sản cố định hữu hình Quý 1/2009 Chứng từ Diễn giải SH TK Số phát sinh Ký hiệu Ngày tháng Nợ Có Số d đầu năm 18.296.347.299 16TS/T1 15/1/09 Mua máy đầm bê tông 331 264.000.000 111 10.000.000 Cộng phát sinh 274.000.000 D cuối quý 18.570.347.299 ĐVT: Đồng Ngày 31 tháng 1 năm 2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Nguồn: Bảng cân đối kế toán. Tổ chức hạch toán giảm TSCĐ tại công ty
Ví dụ:
Vào ngày 29/01/2009 tại công ty thanh lý 1 TSCĐ nguyên giá là 75.000.000đ, hao mòn lũy kế là 65.000.000đ. Chi phí thanh lý thu bằng tiền mặt 11.000.000đ.
Công ty Cổ phần TV cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam
thiết kế xây dựng Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Thái Sơn
Biên bản thanh lý tài sản cố định
Hải Phòng, ngày 31 thàng 1 năm 2009
Căn cứ quyết định số 532 ngày 29/08/2009 của giám đốc công ty về việc thanh lý phơng tiện vận tải.
I. Ban thanh lý gồm có:
1. Ông – Vũ Hoàng Quý – trởng ban thanh lý 2. Ông Nguyễn Ngọc Dũng – tổ trởng đội xe 3. Ông Nguyễn Đức Thắng – Kế toán trởng 4. Bà Nguyễn Thị Hà - Kế toán TSCĐ
II. Tiến hành thanh lý phơng tiện vận tải TT Loại xe Biển xe Năm đa
vào sd
Nguyên giá
Hao mòn GTCL
1 W50 29L.1438 1989 75.000.000 65.000.000 10.000.000III. Kết luận của ban thanh lý III. Kết luận của ban thanh lý
Ban thanh lý quyết định thanh lý phơng tiện vận tải trên cho ông châu Văn Huân
Địa chỉ: Quảng Ninh
Giám đốc Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Bên cạnh đó, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu thu tiền mặt của khách hàng.
Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu số 01 GTKT Liên 3 ( dùng để thanh toán) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị bán: Công ty cổ phần t vấn thiết kế xây dựng Thái Sơn Địa chỉ: Số 55- Nguyễn Bỉnh Khiêm- Ngô Quyền- Hải Phòng.
Số ĐT: 0313.614291
Họ tên ngời mua: Châu Văn Huân Địa chỉ: Quảng Ninh
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
TT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Xe ô tô 29L 1438
Thuế VAT 10% Tổng tiền thanh toán
Chiếc 01 10.000.000
1.000.000 11.000.000 Số tiền bằng chữ: Mời một triệu chẵn
Ngời mua Kế toán trởng Thủ trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Trên cơ sở căn cứ vào biên bản thanh lý vào hóa đơn GTGT và toàn bộ các chứng từ có liên quan đến việc thanh lý TSCĐ. Kế toán định khoản.
Bút toán 1: xóa sổ TSCĐ
Nợ TK 214: 65000000 Nợ TK 811: 10000000
Có TK 211: 75000000
Bút toán 2: Phản ánh các khoản thu từ thanh lý
Nợ TK 111: 11000000
Có TK 711: 10000000 Có TK 333: 1000000
Công ty Cổ phần TV thiết kế sổ nhật ký chung xây dựng Thái Sơn Quý I/2009
Chứng từ Diễn giải SH TK Số phát sinh Ký hiệu Ngày tháng Nợ Có 16TS/T9 15/1/09 Mua máy đầm bê tông 211 240.000.000 133 24.000.000 331 264.000.000 Chi phí lắp đặt chạy thử 211 10.000.000 111 10.000.000 Kết chuyển nguồn vốn 414 274.000.000 411 274.000.000 27TS/T9 31/1/09 Thanh lý xe ô tô 29L 1438 214 65.000.000 811 10.000.000 211 75.000.000 111 11.000.000
711 10.000.000
333 1.000.000
ĐVT: Đồng
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
Biểu 2.4 Nguồn: Bảng cân đối kế toán.
Công ty Cổ phần TV thiết kế sổ cái
xây dựng Thái Sơn TK 211 Tài sản cố định hữ hình Quý 1/2009 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SH TK Số phát sinh Ký hiệu Ngày tháng Nợ Có Số d đầu năm 18.296.347.299 16TS/T9 15/1/09 Mua máy đầm bê tông 331 264.000.000 111 10.000.000 27TS/T9 31/1/09 thanh lý xe ô tô 29L 1438 10.000.000 Cộng phát sinh 274.000.000 10.000.000 D cuối quí 18.570.347.299 Ngày 31 tháng 1 năm 2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng d (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.5 Nguồn: Bảng cân đối kế toán 2.2.5 Kế toán khấu hao tài sản cố định tại công ty
Đối với các loại TSCĐ không phải là ô tô, thiết bị phục vụ cho thi công công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao đờng thẳng, mức khấu hao đợc xác định nh sau:
hao Tỷ lệ khấu hao = 1 x 100% bình quân năm Số năm sử dụng ớc tính
Mức khấu hao quí = Mức khấu hao tháng x 3
`
Khung thời gian sử dụng tài sản cố định
Nhóm TSCĐ Khung thời gian sử dụng tối thiểu Thời gian sử dụng tối đa I. Nhà cửa vật, kiến trúc 1. Nhà cửa kiên cố 25 30 2. Nhà của loại khác 6 20
3. Công trình phụ trợ 6 12 ………..
II. Máy móc thiết bị
1. Máy khai khoáng xây dựng 5 15
2. Máy công cụ 5 8
III. Thiết bị đo lờng thí
nghiệm 5 10
IV. Phơng tiện vận tải 6 15
V. Thiết bị dụng cụ quản lý
1. Máy móc điện tử 3 8
2. Thiết bị quản lý khác 5 10
Bảng tổng hợp khấu hao xe máy quí I năm 2009
Tên công trình: Đờng vào khu di tích Núi Voi
STT Tên tài sản ĐVT Số ca máy Đơn giá Thành tiền 1 Ô tô tự đổ 5 – 10 tấn Ca 50 500.000 25.000.000 2 Máy xúc PC 200 Ca 23 1.600.000 36.800.000 3 Máy lu 12 tấn Ca 15 700.000 10.500.000 4 Máy ủi DT 75 Ca 29 700.000 20.300.000 Cộng 92.600.000
Ngời lập Chỉ huy đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Trong trờng hợp máy thi công phục vụ cho nhiều công trình thì trích khấu hao đợc phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp của công trình.
Chi phí khấu hao máy thi công phân
bổ =
Tổng chi phí khấu
hao máy thi công X
Chi phí nhân công trực cho công trình A Tổng chi phí nhân
công trực tiếp của các công trình
tiếp của công trình A (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng phân bổ khấu hao xe máy đội 54
STT Tên công trình Tổng ca máy Số khấu hao quí I
1 Đờng vào khu di tích Núi Voi 117 92.600.000
2 Đờng dẫn cầu Bãi Cháy 90 61.020.000
3 Đờng tránh Đầm Hà 65 48.100.000
Cộng 272 201.720.000
Kế toán đội 54 Đội trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
`` `
Công ty Cổ phần TV thiết kế bảng tổng hợp khấu hao
xây dựng Thái Sơn tài sản cố định
Quí I năm 2009 ĐVT:đồng
STT Tên tài sản Nguyên giá Mức khấu hao quí I
1 Công ty 3.194.036.657 104.478.613
2 Máy móc thiết bị 13.439.685.239 821.086.053
3 Xí nghiệp đội 1.857.651.942 49.467.550
Tổng cộng 18.491.373.838 975.632.216
Kế toán đội 54 Kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biêu 2.8 Nguồn: Bảng cân đối kế toán
Bảng kê phân loại
ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 214, ghi nợ câc TK
SH NT 623 642 627 +
Phân bổ khấu hao quí I năm 2008
322.613.795 351.542.827 301.475.594 975.632.216
Cộng 322.613.795 351.542.827 301.475.594 975.632.216
Kế toán đội 54 Kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)
Biểu 2.8 Nguồn: Bảng cân đối kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty CP t vấn Sổ Nhật Ký Chung thiết kế xây dựng Thái Sơn Quí I/2009
ĐVT: Đồng Chứng từ
……… 31/1/09 Phân bổ chi phí cho các đơn vị 623 322.613.795 642 351.542.827 627 301.475.594 214 975.632.216 … … …….. …. Cộng 17.887.048.586 975.632.216
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu2.9 Nguồn: Bảng cân đối kế toán 2.2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ tại xí nghiệp
Việc sửa chữa lớn TSCĐ thờng do công ty thuê ngoài, để tiến hành sửa chữa TSCĐ, công ty tiến hành thủ tục ký kết hợp đồng với bên sửả chữa.
2.2.6 Công tác kiểm kê và đánh giá TSCĐ tại công ty
Đến cuối năm 2009 công ty đã tiến hành kiểm kê TSCĐ và thấy rằng TSCĐ trên sổ sách và thực tế trùng khớp nhau, không có TSCĐ thừa – thiếu nên không có nghiệp vụ đánh gí lại TSCĐ.
2.3.Đánh giá chung về công tác kế toán TSCĐ tại công ty 2.3.1. Những u điểm
Bộ máy Kế toáncủa Công ty đợc tổ choc theo hình thức tập trung đã giúp cho kế toán trởng kiểm tra,chỉ đạo nghiệp vụ đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất. Hơn nữa còn thuận tiện cho việc phân công phân nhiệm, chuyên môn hoá công việc đối với nhân viên kế toán. Đội ngũ kế toán có năng lực và tinh thần trách nhiệm cao đã đảm bảo cung cấp thông tin kịp thồich Ban lãnh đạo công ty.
Trong những năm vừa qua công ty đã không ngừng cải thiện công tác hạch toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.
Công tác quản lý TS và vốn là công tác hết sức phức tạp và khó khăn, mặc dù vậy công ty đã thực hiện sự bảo toàn vốn trong quá trình hoạt động, không những vậy mà vốn kinh doanh của công ty không ngừng tăng.
Phòng kế toán đợc trang bị máy vi tính cài đặt phần mềm kế toán góp phần giảm bớt khối lợng công việc thủ công, truy cập thông tin nhanh chóng, chính xác, kịp thời.
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phất sinh. Hình thức này rất phù hợp với nền kinh tế hiện nay,đây là hình thức đơn giản dễ làm, thích hợp trong việc áp dụng kế toán máy cuả doanh nghiệp.
Về chứng từ sử dụng: Có sự kết hợp giữa chứng từ hớng dẫn và bắt buộc đã giải quyết tốt công tác lập chứng từ và phản ánh chi tiết các thông tin kế toán. Đảm bảo phản ánh đúng, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.