lương
Theo chế độ kế toán hiện hành, việc tổ chức hệ thống sổ sách do doanh nghiệp tự xây dựng dựa trên 4 hình thức sổ do Bộ Tài chính quy định, đồng thời căn cứ vào đặc điểm, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Việc tổ chức hạch toán tiền lương tiến hành theo các hình thức như sau:
* Hình thức nhật ký chung:
Đây là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ nhật ký gọi là Nhật ký chung. Sau đó, căn cứ vào nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào Sổ cái. Ngoài ra để thuận tiện cho việc ghi chép Nhật ký chung có thể mở các nhật ký phụ cho các tài khoản chủ yếu. Định kỳ cộng các nhật ký phụ lấy số liệu vào nhật ký chung rồi vào sổ cái. Đối với các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì kế toán mở các sổ, thẻ chi tiết, lấy số liệu so sánh đối chiếu với sổ nhật ký và sổ cái.
Phần hành kế toán tiền lương theo hình thức sổ này được tổ chức như mọi phần hành khác nghĩa là khi nghiệp vụ phát sinh, kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung, cuối tháng hay định kỳ kế toán sẽ căn cứ vào nhật ký chung, loại bỏ các số liệu trùng rồi phản ánh vào sổ cái. Nếu cần thiết có thể tổ chức sổ kế toán chi tiết về tiền lương. Cuối kỳ lập các báo cáo.
Hình thức nhật ký chung đơn giản, phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp nhưng lại có nhược điểm hay ghi trùng, mỗi chứng từ thường được vào ít nhất 2 sổ nhật ký trở lên. Bởi vậy, cuối tháng sau khi cộng số liệu từ các sổ nhật ký, kế toán phải loại bỏ các số liệu trùng lắp rồi mới ghi vào sổ cái.
* Hình thức nhật ký sổ cái:
Đây là hình thức ghi chép kết hợp việc ghi chép theo thời gian và theo hệ thống vào trong một quyển sổ gọi là nhật ký sổ cái. Trên sổ này gồm phần nhật ký phản ánh trình tự phát sinh các nghiệp vụ qua phần chứng từ và phần sổ cái phản ánh theo cả 2 bên Nợ, Có của tài khoản. Hình thức này chi thường áp dụng ở các đơn vị nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
* Hình thức chứng từ ghi sổ:
Hình thức này rất đơn giản, dễ áp dụng. Theo hình thức này thì việc ghi sổ kế toán tổng hợp được chi thành 2 quá trình riêng biệt: ghi theo trình tự thời gian, ghi theo hệ thống được ghi ở sổ cái. Việc ghi chép được tiến hành theo trình tự như sau:
Hàng ngày, khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc của các nghiệp vụ về tiền lương, lập chứng từ ghi sổ, sau đó chứng từ ghi sổ này được chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra, ký duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ cái tài khoản 334. Khái quát lại ta có sơ đồ như sau:
* Hình thức nhật ký chứng từ:
Đây là hình thức kết hợp phản ánh theo thời gian với hệ thống, vừa kết hợp hạch toán tổng hợp và chi tiết. Do đó đã giảm bớt một phần đáng kể khối lượng công việc, giúp cho việc cung cấp thông tin quản lý được kịp thời và nâng cao năng suất lao động bằng sự chuyên môn hoá.
Trong tổ chức hạch toán tổng hợp tiền lương sử dụng các loại sổ như sau:
- Bảng phân bổ số 1: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng chịu phí.
- Bảng kê số 4: tập hợp chi phí nhân công trực tiếp từng phân xưởng và chi phí nhân viên quản lý phân xưởng.
xưởng.
- Nhật ký chứng từ số 10: Theo dõi các tài khoản có quan hệ với TK 334. - Nhật ký chứng từ số 1, 2: phản ánh việc thanh toán tiền lương.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO
LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DUY TIẾN
2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DUY TIẾN 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
- Tên giao dịch : Công ty TNHH Duy Tiến - Trụ sở chính: Quảng Thành - TP Thanh Hóa
- Mã số thuế: 2801609213. Cục thuế Thanh Hoá cấp ngày 06/03/2006. - Điện thoại : ( 037 ) 3839.027 .
- Fax : 0373.839.564 - Tài khoản số:
- Vốn pháp định: 1.834.000.000vnđ - Tổng diện tích: 12.500m2
2.1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.2.1.2.1. Đặc điểm hoạt động 2.1.2.1. Đặc điểm hoạt động
Nhiệm vụ
-Mục đích kinh doanh thực hiện theo đúng qui định thành lập của doanh nghiệp và kinh doanh các mặt hàng dịch vụ đã đăng ký cụ thể.
- Với tinh thần tự lực tự cường với quyết tâm vươn lên để tồn tại và phát triển được là do sự chỉ đạo sát sao có hiệu quả của các phòng ban lãnh đạo trong Công Ty và sự hưởng ứng nhiệt tình của toàn bộ cán bộ công nhân viên nhằm mục đích vừa sản xuất vừa xây dựng Công ty TNHH Duy Tiến có uy tín và chất lượng tốt hơn để phục vụ người tiêu dùng tốt hơn và thu được lợi nhuận cao nhằm mục đích thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà nước như nộp thuế và các khoản phải nép khác vào ngân sách nhà nước.
- Doanh nghiệp phaỉ tổ chức tốt quá trình quản lý lao động.
- Công ty TNHH Duy Tiến là một doanh nghiệp chuyên kinh doanh các loại hàng hoá dịch vụ điện dân dụng có quyền tự chủ kinh doanh theo phẩm cấp của Công Ty và thực hiện chức năng cơ bản như một doanh ngiệp Thương Mại.
-Dịch vụ tư vấn đầu tư, chuyển dao công nghệ mới, thiết kế chế tạo và xây lắp các công trình chuyên ngành, họi chợ triển lãm, hội thảo, thông tin quảng cáo và kinh doanh du lịch khách sạn nhà hàng, đại lý bán hàng, tiến hành các hoạt động khai thác theo qui định cña pháp luật.
Ngành nghề kinh doanh.
Bán buôn bán lẻ đồ điện gia dụng Xây dựng dân dụng
Vận tải hành khách nội ngoại tỉnh Kinh doanh du lịch nội địa
2.1.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KỸ THUẬT PHÒNG HÀNH CHÍNH PHÒNG KẾ TOÁN
Nhiệm vụ của các phòng ban:
Giám đốc: Là người ra quyết định và chịu trách nhiệm chung, chỉ đạo toàn bộ hoạt động kinh doanh và là người đại diện hợp pháp của công ty.
Phòng kinh doanh: Khai thác mở rộng thị trường kinh doanh trong và ngoài tỉnh, chịu trách nhiệm toàn bộ việc giao dịch , tìm đơn hàng trình GĐ phê duyệt và phối hợp với các phòng ban khác thực hiện tốt các hợp đồng đã ký.
Phòng Kỹ thuật : Chức năng tham mưu cho Ban giám đốc trong việc đưa ra những chính sách và quyết định, tổ chức thực hiện, giám sát và báo cáo đến Ban giám đốc về hoạt động lắp đặt, dịch vụ hỗ trợ, bảo hành và dịch vụ khách hàng...
Phòng kế toán : Giúp công ty sử dụng vốn và tài sản một cách hài hòa, cân đối lập BCTC, thực hiện các chức năng giám sát bằng tiền trong hoạt động kinh doanh của công ty.
2.1.3. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty2.1.3.1.Hình thức kế toán áp dụng trong công ty. 2.1.3.1.Hình thức kế toán áp dụng trong công ty.
Công ty TNHH Duy Tiến áp dụng hình thức kế toán công ty là Chứng từ ghi sổ.
Chứng từ kế toán:
Công ty sử dụng các chứng từ theo mẫu của bộ tài chính, việc lập, kiểm tra, luân chuyển và lưu giữ.
Chứng từ của Công ty tuân thủ quy định của chế độ kế toán hiện hành, hầu hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập chứng từ. Các chứng từ sau khi đủ các yếu tố cơ bản và kiểm tra sẽ được đưa vào sổ sách kế toán, sau đó chuyển sang lưu trữ.
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.
Căn cứ vào điều kiện cụ thể của công ty về quy mô trình độ của cán bộ quản lý, cán bộ kế toán, áp dụng hình thức tập trung phù hợp, đảm bảo cho kế toán thực hiện tốt nhiệm vụ thu nhận và xử lý cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ kịp thời cho công tác điều hành quản lý các hoạt động kinh tế.
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế
toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú :
+ Ghi hàng ngày : + Ghi cuối kì :
Trình tự ghi sổ : Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp kế toán tiến hành phân loại để vào sổ quỹ hoặc sổ chi tiết. Cuối quý căn cứ vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau đó kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ phản ánh nội dung tương ứng với bảng kê.
Hình thức tổ chức kế toán tại công ty: Công ty TNHH Duy Tiến đang áp dụng hình thức kế toán tập chung. Toàn bộ công việc kế toán được tập chung tại phòng kế toán tài chính.
+ Kỳ lập báo cáo : Sau mỗi tháng, quý kế toán tổng hợp số liệu và lên báo cáo để cho kế toán trưởng ký duyệt, báo cáo lên các cấp quản lý, các tổ chức cần biết đến các thông tin kinh tế.
+ Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ + Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng
+ Tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền
+ Hạch toán hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp kê khai thường xuyên
+ Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Bảng cân đối số phát sinh
2.1.3.2..Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ tổng hợp bao gồm các loại sổ : + Chứng từ ghi sổ.
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
+ Sổ cái tài khoản ( dùng cho chứng từ ghi sổ ) - Sổ chi tiết gồm các loại sổ :
+ Sổ quỹ tiền mặt.
+ Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng.
+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán. + Sổ chi tiết các tài khoản.
2.1.3.3. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng tại công ty theo QĐ số 15/2006/QĐ ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính : phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT,…
2.1.3.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Kê khai thường xuyên. + Ở kho : Ghi chép về mặt số lượng
+ Ở phòng kế toán : Ghi chép số lượng và giá trị từng vật liệu, công cụ , dụng cụ.
+ Kế toán hàng tồn kho được thực hiện theo quy định của chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”
2.1.3.5. Phương pháp khấu hao tài sản cố định
+ Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định : Nguyên giá
+ Phương pháp khấu hao : Theo phương pháp đường thẳng theo thời gian sử dụng ước tính phù hợp với quyết định 206/2006/QĐ - BTC ngày 12/12/2006 về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định của Bộ trưởng BTC cụ thể như sau:
Loại tài sản Năm
Nhà cửa, vật kiến trúc 10 - 25
Máy móc, thiết bị 1 - 4
Phương tiện vận tải 6 - 15
Thiết bị dụng cụ, quản lý 3- 5
2.1.3.6. Phương pháp nộp thuế GTGT.
2.4.THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DUY TIẾN
2.4.1.Quy chế trả lương trong công ty
Hiện nay Công ty TNHH Duy Tiến áp dụng hai hình thức trả lương là: Trả lương khoán và lương thời gian.
Bảng 2.5: Bảng đơn giá tiền lương
S TT Chỉ tiêu ĐVT Kế hoạch 2011 Thực hiện 2012 Kế hoạch 2013 I Chỉ tiêu SXKD tính đơn giá Ng.đ
1 - Tổng doanh thu (chưa có thuế) 6.000.000 7.314.555 6.300.000
2 - Tổng chi phí (chưa có lương) 2.540.000 3.108.942 2.460.900 3 - Lợi nhuận 100.000 109.462 120.000
4 - Tổng các khoản phải nộp ngân
sách 520.000 567.321 600.000
II Tổng quỹ tiền lương theo đơn giá
Trong đó:
1 Quỹ tiền lương theo định mức lao động
- Lao động định biên Người 180 200 175 - Hệ số lương cấp bậc công việc
bình quân 3,73 3,76 3,69
- Hệ số bình quân các khoản phụ cấp và tiền thưởng (nếu có) được tính trong đơn giá
0,16 0,16 0,16
- Mức lương tối thiểu doanh
nghiệp được áp dụng 730 730 830
2
Quỹ lương của cán bộ, viên chức nếu chưa được tính trong định mức lao động
- Biên chế
III Đơn giá tiền lương % 56 56 59
IV Quỹ tiền lương làm thêm giờ Ng.đ 100.000 100.000
V Tổng quỹ tiền lương chung Ng.đ 3.410.000 4.096.151 3.769.100 VI Tiền lương bình quân theo đơn
giá Ng.đ 1.579 1.707 1.795
Thanh Hóa, ngày tháng năm
Kế toán trưởng Giám đốc Công ty
2.4.1.1. Hình thức trả lương khoán(với bộ phận trực tiếp SX):
Công ty khi giao việc cho các Xưởng sẽ ký một Hợp đồng giao khoán nội bộ với chủ nhiệm đồ án (hoặc chủ trì công trình - đối với khảo sát.Trong Hợp đồng giao khoán nêu rõ tỷ lệ khoán cho công trình là bao nhiêu và bao gồm các mục chi phí nào. Nếu là 35% thì: 25% là lương; 10% là chi công tác phí, tiếp khách…
Hiện tại, tỷ lệ lương khoán cho các Xưởng là 25% trên doanh thu.
Các Chủ nhiệm đồ án sẽ chia lương cho các thành viên tham gia: (đối với thiết kế) - 10% cho Chủ nhiệm đồ án
- 5% cho bộ phận kiểm tra - 10% cho Tổ hoàn thiện
- 10% cho bộ phận tính dự toán
- 40% cho các bản vẽ kiến trúc - 25% cho các bản vẽ kết cấu
Hàng tháng, Công ty ứng lương cho các bộ phận trực tiếp với mức lương bình quân 700.000đ/người. Khi một công trình nào đó hoàn thành, Phòng Tài chính và kinh doanh xác định với Chủ nhiệm đồ án về khối lượng nghiệm thu bàn giao, từ đó xác định sản lượng của từng thành viên trong một Xưởng (dựa vào Bảng thanh toán lương khoán công trình). Cuối năm, quyết toán một lần, chi nốt cho người lao động tiền sản lượng sau khi đã trừ đi số tiền ứng hàng tháng theo tỷ lệ tiền thu về.
Cụ thể một công trình, dự án khi thực hiện như sau:
+ Biên bản bàn giao nghiệm thu, xác định doanh thu ban đầu.
+ Các quyết định phê duyệt của đơn vị chủ quản để xác định đúng doanh thu. + Tiền thu về: Là số tiền khách hàng trả dưới dạng ứng trước hoặc trả toàn bộ. + Hợp đồng giao khoán nội bộ để xác định tỷ lệ giao khoán với chủ nhiệm đồ án. + Các bảng thanh toán, bảng tạm ứng lương hoặc chi phí công trình, dự án. + Bảng kê chi phí công tác, vật liệu, chi công tác viên hoặc khâu chuyển tiền,.... - Tiến hành tính lương khoán:
+ Ví dụ: Đơn vị tính lương là Xưởng thiết kế số 2 + Cụ thể:
1. Tên công trình: Dự án Đường giao thông – Công ty TNHH Duy Tiến 2. Gía trị sản lượng thực hiện: 28.000.000đ (theo tiền thu về).
3. Gía trị được hưởng theo tỷ lệ giao khoán: 28.000.000đ x 25% = 7.000.000đ 4. Chủ nhiệm đồ án: Nguyễn Mạnh Cầu
5.Bảng tạm ứng lương khoán theo công trình:
Bảng 2.6: Bảng tạm ứng lương theo công trình
Công trình: Dự án Đường giao thông – Công ty TNHH Duy Tiến