Công ty khi giao việc cho các Xưởng sẽ ký một Hợp đồng giao khoán nội bộ với chủ nhiệm đồ án (hoặc chủ trì công trình - đối với khảo sát.Trong Hợp đồng giao khoán nêu rõ tỷ lệ khoán cho công trình là bao nhiêu và bao gồm các mục chi phí nào. Nếu là 35% thì: 25% là lương; 10% là chi công tác phí, tiếp khách…
Hiện tại, tỷ lệ lương khoán cho các Xưởng là 25% trên doanh thu.
Các Chủ nhiệm đồ án sẽ chia lương cho các thành viên tham gia: (đối với thiết kế) - 10% cho Chủ nhiệm đồ án
- 5% cho bộ phận kiểm tra - 10% cho Tổ hoàn thiện
- 10% cho bộ phận tính dự toán
- 40% cho các bản vẽ kiến trúc - 25% cho các bản vẽ kết cấu
Hàng tháng, Công ty ứng lương cho các bộ phận trực tiếp với mức lương bình quân 700.000đ/người. Khi một công trình nào đó hoàn thành, Phòng Tài chính và kinh doanh xác định với Chủ nhiệm đồ án về khối lượng nghiệm thu bàn giao, từ đó xác định sản lượng của từng thành viên trong một Xưởng (dựa vào Bảng thanh toán lương khoán công trình). Cuối năm, quyết toán một lần, chi nốt cho người lao động tiền sản lượng sau khi đã trừ đi số tiền ứng hàng tháng theo tỷ lệ tiền thu về.
Cụ thể một công trình, dự án khi thực hiện như sau:
+ Biên bản bàn giao nghiệm thu, xác định doanh thu ban đầu.
+ Các quyết định phê duyệt của đơn vị chủ quản để xác định đúng doanh thu. + Tiền thu về: Là số tiền khách hàng trả dưới dạng ứng trước hoặc trả toàn bộ. + Hợp đồng giao khoán nội bộ để xác định tỷ lệ giao khoán với chủ nhiệm đồ án. + Các bảng thanh toán, bảng tạm ứng lương hoặc chi phí công trình, dự án. + Bảng kê chi phí công tác, vật liệu, chi công tác viên hoặc khâu chuyển tiền,.... - Tiến hành tính lương khoán:
+ Ví dụ: Đơn vị tính lương là Xưởng thiết kế số 2 + Cụ thể:
1. Tên công trình: Dự án Đường giao thông – Công ty TNHH Duy Tiến 2. Gía trị sản lượng thực hiện: 28.000.000đ (theo tiền thu về).
3. Gía trị được hưởng theo tỷ lệ giao khoán: 28.000.000đ x 25% = 7.000.000đ 4. Chủ nhiệm đồ án: Nguyễn Mạnh Cầu
5.Bảng tạm ứng lương khoán theo công trình:
Bảng 2.6: Bảng tạm ứng lương theo công trình
Công trình: Dự án Đường giao thông – Công ty TNHH Duy Tiến Xưởng thiết kế số 2.
STT Họ và tên Phần việc %
hưởng
Tạm ứng Ký nhận
1 Nguyễn Mạnh Cầu CN ĐA 20 1.200.000 2 Phạm Xuân Trường Thiết kế KT 30 1.000.000 3 Nguyễn Tuấn Tú TK nước 10 1.000.000 4 Nguyễn Đăng Khoa Kiểm tra 5 1.000.000 5 Lê Kim Hoà Dự toán 10 800.000 6 Ng Cường Giang Hoàn thiện 10 800.000 7 Trần Văn Viên TK kết cấu 15 500.000
Cộng 6.300.000
Bằng chữ: Sáu triệu, ba trăm ngàn đồng chẵn/.
Ngày 15 tháng 1 năm 2013.
6. Bảng chia lương và sản lượng:
Bảng 2.7: Bảng tạm ứng lương theo công trình
STT Họ và tên Phần việc % hưởng Thành tiền được hưởng Ký nhận
1 Nguyễn Mạnh Cầu CN ĐA 20 1.400.000 2 Phạm Xuân Trường Thiết kế KT 30 2.100.000 3 Nguyễn Tuấn Tú TK nước 10 700.000 4 Nguyễn Đăng Khoa Kiểm tra 5 350.000 5 Lê Kim Hoà Dự toán 10 700.000 6 Ng Cường Giang Hoàn thiện 10 700.000 7 Trần Văn Viên TK kết cấu 15 1.050.000
Cộng 7.000.000
Bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn/.
Ngày 25 tháng 3 năm 2013.
Chủ nhiệm đồ án ký tên
-Đây là một trong rất nhiều công trình phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2013 của Xưởng thiết kế số 2.
-Hàng tháng, Công ty cho phép các Xưởng, các đơn vị sản xuất ứng lương hàng tháng theo đề nghị của từng các nhân có duyệt của trưởng phòng và Giám đốc Công ty.
7. Bảng tạm ứng lương .
Bảng 2.8: Bảng ứng lương tháng 3/2013
Đơn vị: đồng Xưởng thiết kế số 2.
STT Họ và tên Chức vụ Thành tiền
được hưởng Ký nhận
1 Nguyễn Mạnh Cầu Trưởng phòng 1.000.000 2 Phạm Xuân Trường Phó phòng 1.000.000 3 Nguyễn Tuấn Tú Phó phòng 900.000 4 Nguyễn Đăng Khoa Kiến trúc sư 800.000 5 Lê Kim Hoà Kỹ sư xây
dựng 700.000
... ... ... ... ... ... ... ... 16 Ng Cường Giang Trung cấp XD 700.000
17 Trần Văn Viên Kỹ sư xây
dựng 500.000
Cộng 14.000.000
Bằng chữ: Mười bốn triệu đồng chẵn/.
Ngày 31 tháng 3 năm 2013.
Giám đốc duyệt Kế toán trưởng Xưởng trưởng ký tên
-Kế toán tiền lương căn cứ vào hệ số lương của từng cán bộ Xưởng 2 để xác định và tính lương cơ bản, BHXH, BHYT, BHTN phải nộp khấu trừ trực tiếp vào lương.
-Bảng tính trên được tập hợp làm 01 chứng từ ghi sổ của tất cả các đơn vị trực tiếp sản xuất.
8. Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN phải nộp
Bảng 2.9: bảng tính BHXH, BHYT, BHTN phải nộp
Lương cơ bản: 8300.000 đồng.( Bắt đầu từ ngày 01/05/2012 LCB: 1.050.000đồng.)
S TT Họ và tên Phần việc Hệ số lương CB Lương cơ bản hàng tháng BHXH (7%) BHYT (1,5%) BHTN (1%)
1 Nguyễn Mạnh Cầu Trưởng phòng 3,4 2.822.000 169.320 42.330 28.220
2 Phạm Xuân Trường Phó phòng 2,42 2.008.600 120.516 30.129 20.080
3 Nguyễn Tuấn Tú Phó phòng 2,42 2.008.600 120.516 30.129 20.080
4 Nguyễn Đăng Khoa Kiến trúc sư 2,42 2.008.600 120.516 30.129 20.080
5 Lê Kim Hoà Kỹ sư xây dựng 2,02 1.676.600 100596 25.149 16.766
... ...
... ...
6 Ng Cường Giang Trung cấp XD 1,78 1.477.400 88644 22.161 14.774
7 Trần Văn Viên Kỹ sư xây dựng 1,78 1.477.400 88644 22.161 14.774
Cộng 47.052.000 22.831.120 705.780 470.520
Cộng BHXH, BHYT, BHTN: 4.007.420 Ngày 31 tháng 3 năm 2013.
Bằng chữ: Bốn triệu không trăm năm hai nghìn bốn trăm hai mươi.
-Đến 30 tháng 06 và 31 tháng 12 hàng năm, phòng kế toán tiến hành chia sản lượng khoán tổng hợp các công trình và những số liệu của tất cả các công trình đã tính lương (như công trình trên) để tiến hành chia sản lượng.
-Lương ứng hàng tháng được trừ như một khoản ứng lương của công trình nhằm duy trì đời sống cán bộ CNV khi họ chưa có sản lượng theo tiền về để thánh toán lương khoán.
-Kế toán tiến hành lập bảng chia sản lượng theo niên độ kế toán.
2.4.1.2. Hình thức trả theo thời gian(với bộ phận gián tiếp):
Từ số công ghi nhận được trong bảng chấm công, Kế toán tính ra số lương mà người lao động nhận được trong tháng và lập bảng thanh toán lương cho từng phòng.
Cách tính như sau:
Hệ số Công ty được tính như sau: - Hệ số bình quân: 4
- Hệ số áp dụng với Trưởng phòng: 5.53 - Hệ số Phó phòng: 4.69
- Hệ số cán bộ có trình độ Đại học thuộc các Phòng Tổ chức, Kế toán, Kinh doanh: từ 3 – 4
- Hệ số đối với nhân viên (Thủ quỹ, Bảo vệ, Hành chính, Tạp vụ…) 2,2-2,5.
Cách tính:
- Lương thời gian:
VD: - Vũ Văn Dũng : 830.000 x 4,69 x 26/26 = 3.892.700đ - Trần Văn Tân: 830.000 x 3,27 x 26/26 = 1.884.100đ ……….
Lương thời
Bảng 2.10: Bảng chấm công Phòng Kinh doanh tháng 3 năm 2013
Công ty TNHH Duy Tiến BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số 01A-LĐTL
P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa Phòng kinh doanh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tháng 3 năm 2013 Ngày 20/0/2006 của bộ trưởngBTC)
TT Họ và tên HSL Các ngày trong tháng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 2 0 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8 2 9 3 0 3 1 1 Đỗ Hùng 5.53 N X X X X X x N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 2 Vũ dũng 4,69 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 3 Trần Tân 3,27 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 4 Lê Đạt 2,34 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 5 Phan Mai 2,20 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 6 Lê Vân 2,34 N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X X N X X X X X N X X X 7 Ng.Xuân 2,34 N ô ô ô Ô ô ô ô ô ô ô ô Ô ô ô ô ô ô X X X N X X X X X N X X X ……. ….. Cộng
(Nguồn: Phòng kinh doanh)
Bảng 2.11: Bảng thanh toán lương Phòng Kinh doanh tháng 3/2013
Công ty TNHH Duy Tiến BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG P. Đông Thọ - TP Thanh Hóa Phòng kinh doanh
Tháng 3 năm 2013 đvt:VNĐ
C CB TN lương Tổng số BHXH thực lĩnh ý (6%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) A B 1 2 3 4 5=3X1+4 6=7+8+9 7 8 9 10=5-6 X 1 Đỗ Hùng 5.53 830.000 50.000 4.639.900 394.391,5 278.394 69.598,5 46.399 4.245.508,5 2 Vũ dũng 4,69 830.000 0 3.892.700 300.879,5 233.562 58.390,5 38.927 3.591.820.5 3 Trần Tân 3,27 830.000 0 2.714.100 230.698,5 162.846 40.711,5 27.141 2.483.401,5 4 Lê Đạt 2,34 830.000 0 1.492.200 126.836 89.532 22.382 14.922 1.365.364 5 Phan Mai 2,20 830.000 60.000 1.886.000 160.310 113.160 28.290 18.860 1.725.690 6 Lê Vân 2,34 830.000 55.000 1.997.200 169.762 119.832 29.958 19.972 1.827.4378 7 Ng.Xuân 2,34 830.000 0 1.942.200 126.836 89.532 22.382 14.922 1.365.364 ….. ….. Cộng 28.574.855 196.845 28.771.700 2.428.862,67 5 1.714.491,3 428.622,825 285.748,55 26.342,837,33
- Lương sản lượng:
Lương sản lượng bộ phận gián tiếp sản xuất được tính bằng 8% giá trị tiền thu về của các công trình:
Chẳng hạn như Dự ánĐường giao thông Công ty TNHH Duy Tiến trên thì bộ phận gián tiếp được hưởng:
+ Gía trị hưởng: 28.000.000đ x 20% = 5.600.000đ
Bảng 2.12: Thanh toán lương sản lượng khối GT
Đơn vị: Phòng Kinh doanh – Ngày 30 tháng 6 năm 2013
Công trình: Đường giao thông Công ty TNHH Duy Tiến. Tổng hệ số của Phòng : 29
Tổng hệ số của khối gián tiếp Công ty: 112
Bình quân hệ số : 5.600.000đ/112 = 50.000đ Tổng số Phòng KD được hưởng: 29 x 50.000 = 1.450.000đ STT Họ và tên Phần việc Hệ số hưởng Thành tiền được hưởng Ký nhận
1 Phan Văn Nghệ Trưởng P 5 250.000 2 Đào Trương Tuấn Phó P 4,5 225.000 3 Phạm Cao Đoàn Nhân viên 3,5 175.000
...
9 Bùi Thị Quỳnh Nhân viên 3 150.000 10 Nguyễn Bích Ngọc Nhân viên 3 150.000
Cộng 1.450.000
* Ngoài lương và phụ cấp công ty còn thực hiện đúng các chế độ quy định nhà nước về các chế độ phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội:
-Chế độ BHXH được hưởng cụ thể như sau: Chế độ trợ cấp ốm đau được hưởng BHXH 75% lương cơ bản. Thời gian hưởng lương trợ cấp tùy thuộc vào từng ngành nghề, thời gian đã đóng bào hiểm bao lâu, khi con ốm đau được hưởng trợ cấp BHXH đối với trẻ em < 6 tháng tuổi
-Chế độ thai sản: Được BHXH trả thay lương trong 4 tháng và trợ cấp thêm 1 tháng tiền đóng bảo hiểm khi sinh. Nếu có nhu cầu người lao động có thể nghỉ thêm (với sự đồng ý của công ty) nhưng không được hưởng trợ cấp.
-Chế độ tai nạn lao động: Được hưởng trợ cấp bằng 100% tiền lương trong thời gian điều trị, trợ cấp chi phí khám chữa bệnh cho người lao động, tùy vào mức độ suy giảm khả năng lao động có mức phụ cấp cụ thể với chế độ hưu trí. Được áp dụng với điều kiện:Nam đủ 60 tuổi, Nữ đủ 55 tuổi và có thời gian đóng BHXH đủ 20 năm trở lên, lương hưu tháng bình quân làm căn cứ đóng BHXH. Nếu thời gian đóng BHXH đủ 15 năm thì lương hưu được tính bằng 45% mức lương tháng bình quân làm căn cứ đóng BHXH sau đó cứ thêm mỗi năm đóng BHXH lương hưu sẽ được tính trên 2% nhưng mức lương hưu tối đa là 75% lương tháng bình quân làm căn cứ đóng BHXH và mức lương hưu thấp nhất cũng bằng lương tối thiểu
-Chế độ tử tuất: Khi người lao động đang làm việc, nghỉ việc chờ giải quyết hay nghỉ hưu bị chết thì người lo mai tang được nhận một khoản tiền bằng 8 tháng lương tối thiểu. Người đã chết có thời gian đóng bảo hiểm đủ 15 năm thì thân nhân là con chưa đủ 15 tuổi, bố mẹ già đã hết tuổi lao động thì được hưởng tiền tử tuất tháng bằng 40% lương tối thiểu, trường hợp nhân thân không có nguồn thu nào khác thì được hưởng 70% lương tối thiểu.
2.4.2. Hạch toán lương và các khoản trích theo lương:
2.4.2.1. Chứng từ sử dụng
Hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ chủ yếu sử dụng các chứng từ về tính toán tiền lương, tiền thưởng, BHXH như:
-Bảng thanh toán tiền lương mẫu số 02 – LĐ - TL -Bảng thanh toán BHXH mẫu số 04 – LĐ - TL -Bảng thanh toán tiền thưởng mẫu số 05 – LĐ - TL
Các phiếu chi, chứng từ các tìa liệu khác về các khoản khấu trừ, trích nộp liên quan. Các chứng từ trên có thể làm căn cứ để ghi sổ trực tiếp hoặc làm cơ sở để tổng hợp rồi mới ghi sổ kế toán
- sổ chứng từ ghi sổ - sổ cái
2.4.2.3 tóm tắt quy trình kế toán các khoản phải trả cho công nhân viên
2.4.2.4. Ví dụ minh họa
a – Căn cứ vào bảng ứng lương sản lương theo công trình Dự án Đường giao thông – Công ty TNHH Duy Tiến của Xưởng Thiết kế Số 2 (Bảng số 2.7), bảng lương Tháng 3/2003 của Phòng kinh doanh (Bảng số 2.12), kế toán ghi:
Nợ TK334.2 : 6.300.000 Nợ KT334.1 : 26.342.837,33 Có TK111.1 : 20.042.837,33 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334,338 ,
Công ty TNHH Duy Tiến mẫu số: 02-TT
Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 30 tháng 3 năm:2013 Quyển số………. Số: PC01
Nợ TK:334
Có TK: 111 Người nhận tiền:Phòng kinh doanh-Xưởng thiết kế số 2
Địa chỉ: P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa Lý do chi:Thanh toán lương
Số tiền: 20.042.837,33
Viết bằng chữ: hai mươi triệu không trăm bốn hai nghìn tám trăm ba bảy đồng Kèm theo:…..chứng từ gốc
Ngày30tháng 3 năm:2013
Giám đốc kế toán trưởng thủ quỹ người lập phiếu người nhận tiền
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Đẵ nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): hai mươi triệu không trăm bốn hai nghìn tám trăm ba bảy đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc,đá quý): +Số tiền quy đổi:
Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:01
ngày 30 tháng 03 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Trả lương sản lượng cho cán bộ CNV 334.2 334.1 111.1 111.1 6.300.000 26.342.837 Cộng X X
b – Căn cứ vào bảng ứng lương hàng tháng của Xưởng thiết kế số 2 (Bảng số 2.9), kế toán ghi:
Nợ TK334.2 : 14.000.000
+Mẫu thực tế:
Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 30 tháng 3 năm:2013 Quyển số………. Số: PC02
Nợ TK:334 Có TK: 111 Người nhận tiền: Xưởng thiết kế số 2
Địa chỉ: P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa –TP.Thanh Hóa Lý do chi: ứng lương
Số tiền: 14.000.000
Viết bằng chữ: Mười bốn triệu đồng chẵn. Kèm theo:…..chứng từ gốc
Ngày30 tháng 3 năm:2013
Giám đốc kế toán trưởng thủ quỹ người lập phiếu người nhận tiền
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Đẵ nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Mười bốn triệu đồng chẵn. + Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc,đá quý):
Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:02
ngày 30 tháng 03 năm 2013
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D ứng lương sản lượng cho cán bộ CNV 334.2 111.1 14.000.000 Cộng X X
c – Căn cứ vào bảng tính BHXH, BHYT,BHTN của Xưởng TK số 2 (Bảng số 2.10), bảng lương Tháng 3/2013 của Phòng kinh doanh (Bảng số 2.12), kế toán ghi:
Nợ TK111.1 : 2.428.862,675 Có TK 338.3 : 1.714.491,3 Có TK 338.4 : 428.622,285 Có TK 338.9 :285.748,55
+Mẫu thực tế:
Công ty TNHH Duy Tiến Địa chỉ:P. Đông Thọ- TP Thanh Hóa
Mẫu số SN02: 02-TT
(ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)