2. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
2.2.4. KẾ TOÁN THUẾ GTGT
Công ty đang áp dụng phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ. Toàn bộ hóa đơn bán hàng đƣợc Công ty hạch toán theo đúng quy định, chế độ của Nhà nƣớc.
Số thuế GTGT phải nộp =
Thuế GTGT đầu
ra -
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT
đầu ra =
Giá tính thuế của hàng hóa, dịch
vụ bán ra x
Thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT đầu
vào =
Giá tính thuế của hàng hóa,
dịch vụ mua vào x Thuế suất thuế GTGT
* Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa có chịu thuế GTGT đƣợc khấu trừ toàn bộ.
- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào đƣợc kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp trong tháng đó. Nếu số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra phải nộp thì chỉ đƣợc khấu trừ số thuế GTGT đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó. Số thuế GTGT đầu vào còn lại đƣợc khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau hoặc xét đƣợc hoàn thuế theo quy định.
Trƣớc ngày 20 tháng đầu tiên của quý tiếp theo, kế toán xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp.
- TK 133: Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ - TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp
Hiện nay Công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.0 của tổng cục kê khai thuế. Vì vậy, kế toán chỉ cần nhập các chứng từ, hóa đơn thuế GTGT đầu ra, Hóa đơn thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, các chi phí khi đó phầm mềm sẽ tự kê khai thuế cho Doanh nghiệp giúp cho công tác kế toán đƣợc nhanh chóng, chính xác, kịp thời đáp ứng nhu cầu của Công ty thực hiện nghĩa vụ của mình trong công tác nộp thuế vào ngân sách Nhà nƣớc.
* Mức thuế suất thuế GTGT
- Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ Công ty áp dụng là 10%. - Khi viết hoá đơn bán hàng, kế toán ghi rõ giá bán chƣa có thuế GTGT, các khoản phụ phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có), Thuế GTGT phải nộp và ghi tổng giá trị thanh toán.
- Đây là cơ sở để kế toán vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT theo mẫu của Bộ Tài chính phát hành nhƣ sau:
2.2.5. Kế toán chi phí bán hàng
Các chi phí đƣợc hạch toán vào chi phí bán hàng của Công ty bao gồm chi phí nhân viên bán hàng( nhƣ lƣơng, BHYT, BHXH, KPCĐ...), chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng nhƣ nhà kho, thuê phƣơng tiện vận chuyển bốc dỡ, chi phí bằng tiền khác...