- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng
2.1.3.8.Tổ chức lập báo báo tài chính
ty căn cứ vào các báo cáo tháng hoặc quý của đội để lập báo cáo. Cuối niên độ kế toán lập báo cáo hoàn chỉnh gửi cho ban Giám đốc, ban Quản trị và các cơ quan chức năng.
+ Chế độ kế toán : Công ty đang áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính. Hình thức công ty áp dụng là Chứng từ ghi sổ.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép của công ty là : Việt Nam đồng
2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY 2.2.1:Kế toán phải thu khách hàng- Tk131
Nghiệp vụ1: Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 012451 của Bộ Tài Chính ngày 05/10/2013 Công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 2 công trình cầu Hải Long cho UBND tỉnh Thanh Hóa theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng giá trị theo hóa đơn là: 4.257.550.000 đ, UBND tỉnh Thanh Hóa chưa thanh toán.
Nợ TK 131: 4.257.550.000
Có TK 5117: 3.870.500.000
Có TK 3331: 387.050.000
Nghiệp vụ 2: Sau khi nghiệm thu công trình giữa 2 bên. Ngày 16/10/2013 UBND tỉnh Thanh Hóa chuyển tài khoản cho Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh với giá trị nghiệm thu của gđ 2 là 4.257.550.000đ.
Nợ TK 112: 4.257.550.000
Có TK 131: 4.257.550.000
Nghiệp vụ 3: Theo phiếu thu số 01, ngày 20/10/2013 công ty Vạn Cường thanh toán số tiền của (Hđ: 012447) là 19.500.000đ.
Nợ TK 111: 19.500.000
Có TK 131: 19.500.000
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 012451 của Bộ Nghiệp vụ 04: Tài Chính ngày 19/12/2013 công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 1 công trình chung cư An Phước Mỹ cho Công ty TNHH Thăng Long theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng giá trị theo hóa đơn là: 4.190.450.000 đ, Công ty Thăng Long
chưa thanh toán. Kế toán chi phí và doanh thu hạch toán: Nợ TK 632 2.809.500.000 Có TK 217 2.809.500.000 Đồng thời ghi: Nợ TK 131 (Thăng Long) 4.190.450.000 Có TK 5117 3.809.500.000 Có TK 3331 380.950.000
Nghiệp vụ5: Theo Phiếu thu số 25, lập ngày 27/12/2013và giấy báo có ngân hàng ACB, công ty đã thu đủ số nợ phải thu công ty TNHH Thăng Long nói trên là 4.257.550.000 đ. Kế toán thanh toán hạch toán:
Nợ TK 112 4.190.450.000
Có TK 131 (Thăng Long) 4.190.450.000
Căn cứ vào thực trạng như trên kế toán của Công ty đã thực hiện quá trình lập chứng từ cho từng nghiệp vụ như sau:
Nghiệp vụ 1:
Khi bàn giao công trình đại diện hai bên cùng có mặt tại nơi thi công công trình để nghiệm thu giai đoạn 2. Như vậy chứng từ được sử dụng đầu tiên là biên bản nghiệm thu công trình. Biên bản nghiệm thu được đánh giá như sau:
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Vịêt Nam Độc Lập - Tự Do - Hạnh Phúc
Thanh Hóa, ngày 05/10/2013
BIÊN BẢN SỐ : 01/ĐĐ
NGHIỆM THU CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CẦU HẢI LONG
Công trình: Xây dựng cầu Hải Long tỉnh Thanh Hóa Gói thầu số 03: Xây dựng cầu Hải Long tỉnh Thanh Hóa 1. Đối tượng nghiệm thu:
Công tác nghiệm thu phần chân cầu. 2. Thành phần trực tiếp nghiệm thu:
Ông: Nguyễn Đình Huy Chức vụ: Trưởng ban CH công trình Ông: Lê Đăng Các Chức vụ: Phó ban – Kỹ thuật trưởng Ông: Nguyễn Duy Khanh Chức vụ: Chủ nhiệm KCS
Ông: Nguyễn Minh Tuấn Chức vụ: Tổ trưởng tổ công nhân 3. Thời gian và địa điểm nghiệm thu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thời gian:
Bắt đầu : 15h30’ ngày 05 tháng 10 năm 2013 Kết thúc: 17h00’ ngày 05 tháng 10 năm 2013
- Địa điểm: Xã Mỹ Hạnh Nam – Đức Hòa - Tỉnh Thanh Hóa 4. Căn cứ nghiệm thu:
- Căn cứ Quyết định số: 3347/QĐ-UBND ngày 01/10/2013 của Chủ tịch UBND Thanh Hóa về việc phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dụng công tŕnh : Xây dựng cầu Hải Long .
- Căn cứ Nghị định 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 của Chính phủ về quản lý chất lượng công trình xây dựng, Nghị định 49/2008 NĐ-CP ngày 18/04/2004 sửa đổi bổ sung một số điều của NĐ số 209/2004/NĐ-CP.
- Bản vẽ TKKT-TC được phê duyệt.
- Quy chuẩn, tiêu chuẩn xây dựng áp dụng thi công và nghiệm thu: TCVN4447-1987
- Hồ sơ yêu cầu, hồ sơ đề xuất và hợp đồng xây dựng.
- Các kết quả kiểm tra, thí nghiệm chất lượng vật liệu,thiết bị được thực hiện trong quá trình xây dựng.
5. Kết luận:
- Chấp nhận nghiệm thu để triển khai các công việc tiếp theo.
- Yêu cầu và thời hạn phải sửa chữa xong những khiếm khuyết mới triển khai các công việc tiếp theo.
Các bên tham gia nghiệm thu ký tên :
- Đại diện chủ đầu tư (hoặc tư vấn giám sát thi công xây lắp) : Nguyễn Duy Khanh
- Đại diện nhà thầu xây lắp : Lê Đăng Các
Người lập Đại diện đầu tư Đại diện nhà thầu ( Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn phòng kế toán)
Căn cứ vào giá trị nghiệm thu, kế toán lập hóa đơn GTGT:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HL/2008B0065699 Liên 3- Nội bộ
Ngày 05 tháng 10 năm 2013
Đơn vị bán hàng:. Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh. Điạ chỉ: Triệu Sơn - Thanh Hóa.
Số tài khoản:…… 5011 000 00 00162 ………
Điện thoại: 0373.917.373 ... MST: 2800763895…...………… Họ tên người mua hàng: Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa……… Địa chỉ: …Xã Mỹ Hạnh Nam – Đức Hòa – Hải Long……
Số tài khoản: ……5011 000 00 00 384 ……… Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán MST: 3006873289
Tên hàng hoá ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
B C 1 2 3
1
Nghiệm thu gđ 1 công trình cầu Hải Long
C 1 3.870.500000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng tiền hàng : 3.870.500000
Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 387.050.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 4.257.550.000
(Nguồn phòng kế toán)
Số tiền viết bằng chữ: Bốn tỷ, hai trăm năm mươi bảy nghìn năm trăm năm mươi nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
hàng sẽ gửi lệnh chuyển có cho Công ty như sau:
LỆNH CHUYỂN CÓ
Số lệnh : KI00144557 Ngày lập : 16/10/2013 SBT: 49 Chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ 30 lệnh chuyển có
Ngân hàng thành viên gửi lệnh : KBNN Hải Long Mã NH: 45890067 Ngân hàng thành viên nhận lệnh: NH ĐTPT Thanh Hóa Mã NH: 38202001 Người trả: Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa
Địa chỉ: Xã Mỹ Hạnh Nam-Đức Hòa-Hải Long
Tài khoản: 5011 000 00 00 384 Tại : 38701001 KBNN Hải Long
Người thụ hưởng: CÔNG TY TNHHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI BÌNH MINH
Địa chỉ: Triệu Sơn - Thanh Hóa
Tài khoản: 5011 000 00 00162 tại : 38202001 NH ĐTPT Thanh Hóa Mã số thuế: 2800763895
Mục lục ngân sách: 0000000000 Nội dung: Trả tiền xây lắp
Số tiền:
Bằng chữ: Bốn tỷ, hai trăm năm bảy triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Nhận lúc 15 giờ 47 phút NHCT: Nguyễn Thị Thành
Ngày: 16/10/2013
Kế toán Kiểm soát
( Đã ký ) ( Đã ký )
(Nguồn phòng kế toán)
Nghiệp vụ3: Căn cứ vào tình hình thực tế kế toán lập phiếu thu như sau: 4.257.550.000 VNĐ
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh
Triệu Sơn - Thanh Hóa
Mẫu số S07-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Quyển số: …01 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 29tháng 10 năm 2013 Số….01… Nợ: TK..111..:19.500.000
Có: TK..131..: 19.500.000 Họ, tên người nhận tiền: ……Lê Thị Hoa……… Địa chỉ: …Triệu Sơn - Thanh Hóa………
Lý do thu: …Thu tiền từ công trình nhà B công ty TNHH Vạn Cường… Số tiền: …. 19.500.000…
( Viết bằng chữ) Mười chín triệu năm trăm nghìn đồng chẵn
Kèm theo: …. 01.. Chứng từ gốc ……… Ngày 29 tháng 10 năm 2013
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ
( Ký,họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ )………
Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý) ……… Số tiền quy đổi ………
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh
Triệu Sơn - Thanh Hóa
Mẫu số S07-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
TRÍCH SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Ngày, tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi chú
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D E 1 2 3 G
………..
20/01 20/01 PT46 Thu tiền công
trình nhà B công ty TNHH Vạn Cường
19.500.000
- Sổ này có...02... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang...02 - Ngày mở sổ:...01/10/2013 Ngày 31… tháng 10… năm 2013… Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào giấy báo có và phiếu thu
LỆNH CHUYỂN CÓ
Số lệnh : KI00166557 Ngày lập : 28/12/2013 SBT: 49 Chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ 30 lệnh chuyển có
Ngân hàng thành viên gửi lệnh : KBNN Mã NH: 45890067
Ngân hàng thành viên nhận lệnh: NH Á Châu ACB (Thanh Hóa ) Mã NH: 385432001
Người trả: Công ty Du lịch An Phước Mỹ Địa chỉ: Thị Xã sầm Sơn, Tỉnh Thanh Hóa
Tài khoản: 5011 000 00 00 384 Tại : 38701001 KBNN SẦM SƠN
Người thụ hưởng: CÔNG TY TNHHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI BÌNH MINH
Địa chỉ: Triệu Sơn - Thanh Hóa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản: 5011 000 00 00162 tại : 38202001 NH ACB Thanh Hóa Mã số thuế: 2800763895
Mục lục ngân sách: 0000000000 Nội dung: Trả tiền xây lắp
Số tiền:
Bằng chữ: Bốn tỷ,một trăm chín mươi triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Nhận lúc 16 giờ 47 phút NHCT: Nguyễn Thị Thành
Ngày:28/12/2013
Kế toán Kiểm soát
( Đã ký ) ( Đã ký )
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh
Triệu Sơn - Thanh Hóa
Mẫu số S07-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Quyển số: …01
Ngày 29tháng 12 năm 2013 Số….01…
Nợ: TK..112..:4.190.450.000 Có: TK..131..:4. 190.450.000
Họ, tên người nhận tiền: ……Trần Thị Nhàn……… Địa chỉ: …Triệu Sơn - Thanh Hóa………
Lý do thu: …Thu tiền từ công trình An Phước Mỹ Số tiền: 4.190.450.000
( Viết bằng chữ) Bôn tỷ một trăm chín mươi triệu bốn trăm năm mươi nghìn.
Kèm theo: …. 01.. Chứng từ gốc ………
Ngày 29 tháng 12 năm 2013
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ
( Ký,họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ )………
Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý) ……… Số tiền quy đổi ………
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh Mẫu số: S038- DN
Triệu Sơn - Thanh Hóa (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT TK 131 Năm 2013
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Nội dung TKĐƯ Số tiền phát sinh Số dư (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ : X 44.887.621.598
……. …… ……… …..
HL699 05/10 Bàn giao gđ 2 cầu Hải Long Chưa thanh toán(Hđ :012451) 511 3.870.500.000 Thuế VAT công trình cầu Hải Long 3331 387.050.000 SBT: 49 16/10 Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hóa thanh toán tiền gđ 2 112 4.257.550.000
PT:01 20/10 Công ty TNHH Vạn Cường thanh toán tiền công trình 111 19.500.000 HL700 19/12 Bàn giao gđ 1 công trình An Phước Mỹ 511 3.809.500.000
Thuế VAT công trình An Phước Mỹ 3331 380.950.000
Cộng phát sinh 95.355.510.094
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh
Triệu Sơn - Thanh Hóa
Mẫu số: S038- DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng A B 1 A B 1 ……… Số: 01 Số 02 ………… 5/10/2013 20/10/2013 ……… 4.257.550.000 19.500.000 Số: 03 31/10/2013 4.190.450.000 - Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Cộng tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Sổ này có...01... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…. - Ngày mở sổ:..01/10/2013... Ngày...31.. tháng.12.. năm ...2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh
Triệu Sơn - Thanh Hóa
SỔ CÁI Năm: 2013
Tên TK:phải thu khách hàng Số hiệu: 131
Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng BTC)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKđối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu thángNgày Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu kỳ 44.887.621.589 ……….
5/10 Số 01 15/10 Bàn giao công trình cầu Hải Long cho UBND tỉnh ThanhHóa (Hđ :012451) 511333 4.257.550.000
16/10 Số 02 31/10 UBND tỉnh Thanh Hóa thanh toán tiền gđ 2 công trình cầuHải Long ( Hđ:012451) 112 4.257.550.000
20/10 Số 02 31/10 Công ty TNHH Vạn Cường thanh toán tiền XD 111 19.500.000
19/12 Số 03 19/12 Bàn giao công trình An Phước Mỹ 511
333 4.190.450.000
27/12 Số 04 27/12 Thah toán tiền công trình An Phước Mỹ 112 4.190.150.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Cộng số phát sinh X 95.355.510.094 61.078.224.110 + Số dư cuối kỳ 10.610.335.614 Ngày...31.. tháng.12.. năm ...2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2. Thuế Giá Trị Gia Tăng- TK133
Nghiệp vụ1: 1 tháng 10 công ty có mua 17,3 tấn vơi đơn giá 907,236 đồng /tấn xi măng của công ty Xi Măng Bỉm Sơn, về sử dụng cho công trình.biết rằng thuế GTGT được khấu trừ là 5%
Nợ TK 152: 16.083.100
Nợ TK 133: 801.900
Có TK111: 16.840.000
Nghiệp vụ 2: 4 tháng 10 công ty mua thép hình tôn mạ của công ty vật liệu Trường Xuân, với giá đãbao gồm thuế GTGT khấu trừ là 73.718.000 đồng. thuế gtgt 5%.
Nợ TK 152: 70.208.000
Nợ TK 133: 3.510.400
Có TK 111: 73.718.400
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HL/2008B0065699 Liên 2-Giao cho khách hàng
Ngày 03 tháng 11 năm 2013
Đơn vị bán hàng:. Công ty xi măng Bỉm Sơn
Điạ chỉ: .Khu Công Nghiệp Lễ Môn, Tp. Thanh Hóa
Số tài khoản:…… 50145689034 ……… Điện thoại:0373869899 ... MST: 2800863895…...……… Họ tên người mua hàng: Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh Địa chỉ: Triệu Sơn - Thanh Hóa
Số tài khoản: ……5011 000 00 00 384 ……… Hình thức thanh toán: Tiền Mặt MST: 3006873289
Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá(đồng) Thành tiền B C (1) (2) (3) 1 Xi măng TẤN 17,3 907..236 16.840.000 Cộng tiền hàng : 16.083.100
Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT: 801.900 Tổng cộng tiền thanh toán: 16.840.000
(Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu tám trăm bốn mươi tư nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh
Triệu Sơn - Thanh Hóa
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 05
Từ ngaỳ10/12đến 15/12/2013
Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D Mua xi măng 152 111 16.038.100 (0004536, 1/10) 133 111 801.900 111 16.840.000 Thép hình, tôn mạ màu (0060274, 2/10) 152 111 70.208.000 133 111 3.510.400 111 73.718.400 … … … … Cộng x x 7.915.850.83 8 x Kèm theo … chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng12năm 2013. Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh Triệu Sơn - Thanh Hóa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mấu số: S038-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC: BTC) ngày 20/03/2002 của Bộ Trưởng
SỔ CÁI ( trích)
Năm: 2013
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ
Số hiệu: 133 Đơn vị tính :đồng
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu tàikhoản ĐƯ
Số tiền
Ghi chú
Số hiệu Ngày Nợ Có
A B C D E 1 2 G
1/10 Số dư đầu năm 464.742.279
10/10 0004536 1/10 Mua xi măng 111 801.900 ... ... 20/10 0069680 15/10 Gạch xây 111 866.600 ... ... 31/10 0094272 25/10 Thép fi 6-8,fi 10-22 111 11.933.274 ... ... Cộng số phát sinh x 464.742.279 8.380.593.117 Số dư cuối x x x
- Số này có …………. trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………. - Ngày mở sổ: …………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng