- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng
1.2.4.5.Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khác
1.2.5.Kế Toán Tạm Ứng- 141
Nguyên tắc giao tạm ứng và tài khoản sử dụng:
Tạm ứng là những khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho cán bộ CNV để mua hàng hoá, trả chi phí, đi công tác v.v...
Kế toán tạm ứng phải thực hiện các nguyên tắc sau:
- Người nhận tạm ứng phải là cnv làm việc tại doanh nghiệp và phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về số tiền đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng
khoản tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được duyệt.
- Khi hoàn thành công việc được giao người nhận tạm ứng phải quyết toán toàn bộ tiền nhận tạm ứng theo chứng từ gốc (theo từng lần, từng khoản). khoản chênh lệch giữa số đã tạm ứng và số đã sử dụng phải nộp lại quỹ hoặc trừ vào lương của người nhận tạm ứng.
- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết cho từng đối tượng nhận tạm ứng, ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần, từng khoản.
Kế toán thanh toán tạm ứng sử dụng tài khoản 141 - tạm ứng.
1.2.5.1. Chứng từ kế toán
- Giấy đề nghị tạm ứng -Phiếu thu
-Phiếu chi
-Báo cáo thanh toán
-Các chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng, biên lai cước vận chuyển.
1.2.5.2. Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán
1.2.5.3.Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 141” Tạm ứng”
TK này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho người lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó.
Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 141 Sổ chi tiết TK 141 hợp chi tiếtBảng tổng
1.2.5.4.Phương pháp hạch toán Tạm ứng
TK 141
Dư đầu kỳ:xxx TK152,153,156,211,213 Mua vật tư hàng hóa
TK111,112 TSC Đ, bằng tiền tạm ứng
Tạm ứng cho CBNV TK 121,128,221,228,222 Bằng tiền mặt, TBNH Đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn
Bằng tiền tạm ứng TK 627, 642,241 Các khoản chi phí được chi bằng
tiên tạm ứng TK 334,111 Tạm ứng chi không hết nộp lại quỹ trừ vào lương
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Dư cuối kỳ: xxx
Nợ Tk 141 “Tạm ứng” Có
- Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp.
- Các khoản tạm ứng đã được thanh toán.
- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương.
- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số dư: Số tạm ứng chưa thanh toán
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHHH VẬN TẢI VÀ
THƯƠNG MẠI BÌNH MINH
2.1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI BÌNH MINH
2.1.1. Lịch sử hình thành
+ Tên công ty : Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh + Địa chỉ trụ sở : Triệu Sơn - Thanh Hóa
+ Người đại diện : Đàm Duy Bình Chức vụ : Giám đốc công ty
+ Tài khoản số : 3500211350073 tại Phòng giao dịch Môi Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Hóa
+ Mã số thuế : 2801933280 Vốn điều lệ : 4.500.000.000 Quyết định thành lập
Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh được thành lập theo giấy phép kinh doanh số : 2602000572 ngày 30 tháng 9 năm 2006 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp
2.1.2Đặc điểm hoạt động và cơ cấu sản suất kinh doanh , tổ chức bộ máy quản lý của công ty .
2.1.2.1.Ngành nghề kinh doanh của công ty
- Xây dựng dân dụng , giao thông , thủy lợi. - Xây lắp công trình thủy điện đến 35KV. - San lấp mặt bằng .
- Kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ. - Khai thác và sản xuất vật liệu xây dựng.
2.1.2.2.Thị trường của công ty
Tự tìm kiếm thị trường , trực tiếp giao dịch ký hợp đồng với các giao dịch trong nước .
2.1.2.3.Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất tại Công ty
GIÁM ĐỐC
Nhiệm vụ chức năng của các phòng ban : Giám đốc :
Là người đại diện pháp nhân của công ty , đại diện là ông Lê Thành Trang , tổ chức điều hành, kiểm tra các hoạt động của công ty , nhân danh công ty ký kết các hợp đồng.
Tổ chức bộ máy quản lý , chuẩn bị các nguồn nhân lực cần thiết để duy trì các hoạt động của công ty.Chỉ đạo cac bộ phận chiến lược phát triển của công ty , xem xét tình hình phù hợp của hệ thống chất lượng và quyết định cải tiến chất lượng.Là người chịu trách nhiệm toàn bộ kết quả kinh doanh và nghĩa vụ đối với nhà nước theo pháp luật hiện hành, điều hành hoạt động hàng ngày của công ty, quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty.
Phòng kế hoạch – Kỹ thuật Phòng kỹ thuật -
kế hạch
Phòng kế toán Phòng nhân sự Đội xây dựng số 1
Đội xây dựng số 2 Đội thi công cơ giới
Các đội lắp đặt điện nước
Có nhiệm vụ giúp giám đốc công ty thực hiện nhiệm vụ quản lý kế hoạch, kỹ thuật thi công , định mức, đơn giá ,dự toán…vật tư thiết bị và an toàn lao động.
Phòng kế toán – tài chính : Gồm 5 người trong đó có : + 1 kế toán trưởng
+ 1 kế toán kho
+ 1 kế toán tiền lương Phòng nhân sự: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Quản lý nhân viên trong toàn công ty
+ Tiếp nhận nhân viên mới, giới thiệu, làm quen với công ty + Thu hút những người có năng lực về làm việc tại công ty
+ Căn cứ vào nhiệm vụ, kế hoạch, tính chất thời vụ công việc để xác định và bổ sung nhân lực cho công ty
+ Tổ chức các lớp học, khóa học đào tạo và phát triển nhân viên
+ Báo cáo với lãnh đạo kết quả đánh giá năng lực thực hiện công việc của nhân viên
+ Theo dõi, chấm công cho nhân viên + Tính lương, thưởng cho CNV
+ Đề xuất việc khen thưởng, kỷ luật, tăng lương cho CNV.
2.1.2.4.Đặc điểm quy trình và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty
Đặc điểm về hoạt động xây lắp
Xây dưng cơ bản là quá trình tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng TSCĐ dưới các hình thức xây dựng mới, xây dựng lại, xây dựng mở rộng, xây dựng khôi phục sửa chữa lớn TSCĐ.
Nghành XDCB tạo nên sảm phẩm là những công trình xây dựng đã hoàn thành việc xây lắp, được phép nghiệm thu và đi vào sử dụng. Không giống như sản phẩm của ngành công nghiệp khác, các công trình XDCB tạo nên là những sản phẩm có thời gian sử dụng và thi công kéo dài, gắn chặt vào đất xây dựng, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, được sản xuất đơn chiếc và không phải là hàng hóa.
nghành sản xuất do đó tổ chức công tác kế toán cũng có nhiều điểm khác, thể hiên: + Tình hình và điều kiện sản xuất trong xây dựng không ổn định luôn biến đổi theo không gian và thời gian xây dựng. Trogn xây dựng công cụ và con người luôn luôn phải di chuyển từ công trình này đến công trình khác, trong khi công trình xây dựng thì hình thành và đứng yên. Các phương án về kỹ thuật và tổ chức sản xuất do đó cũng phải thường xuyên thay đổi để thích nghi với từng giai đoạn xây dựng. Vì vậy sẽ phát sinh các chi phí cần thiết khách quan như: Chi phí điều động công nhân, điều động máy thi công, chi phí xây dựng các công trình tạm phục vụ công nhân và thi công, kế toán phải phản ánh chính xác những chi phí này và phân bổ hợp lý.
Chu kỳ sản xuất lâu dài, sản phẩm xây dựng cho giá trị lớn , kết cấu phức tạp. Trong ngành xây dựng , do chu kỳ sản xuất dài nên đối tượng tính giá thành có thể là sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh cũng có thể là sản phẩm xây lắp hoàn thành đến một giai đoạn quy ước ( có dự toán riêng).
Do vậy , việc xác định đúng đắn đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành sẽ đáp ứng yêu cầu quản lý và thi công trong từng thời kỳ nhất định , tránh tình trạng căng thẳng vốn trong doanh nghiệp xây lắp.
Sản xuất xây lắp là một loại sản xuất công nghiệp đặc biệt theo đơn đặt hàng . Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc , riêng lẻ.
Mỗi đối tượng xây lắp đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật , kết cấu , hình thức xây dựng thích hợp được xác định cụ thể trên từng thiết kế dự toán của từng đối tượng xây lắp riêng biệt.
Do tính chất đơn chiếc, riêng lẻ nên chi phí bỏ ra để thi côn xây lắp các công trình có nội dung và cơ cấu không đồng nhất như các loại sản phẩm công nghiệp.
Từ đặc điểm này , kế toán phải tính đến việc hạch toán chi phí, giá thành và tính kết quả thi công cho từng loại sản phẩm xây lắp riêng biệt (từng công trình , hàng mục công trình, từng nhóm sản phẩm xây lắp nếu chúng ta được xây dựng theo cùng một địa điểm nhất định).
yếu tố thuộc về điều kiện tự nhiên và do vậy việc thi công xây lắp mang tính thời vụ, vì vậy đòi hỏi phải có tổ chức thi công một cách khoa học, điều chuyển lao động, vốn, máy móc thi công một cách hợp lý.
Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh.
Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp như vậy nên đòi hỏi công ty phải có giá dự toán cho từng khối lượng công việc, có tính thiết kế riêng. Tuy nhiên hầu hết các công trình phải tuân theo quy trình công nghệ :
+ Nhận thầu qua đấu thầu.
+Ký hợp đồng xây dựng với bên A là chủ đầu tư công trình hoặc Nhà thầu chính.
+Trên cơ sở hồ sơ thiết kế các công trình và các hợp đồng xây dựng đã ký kết, công ty tiền hành tổ chức thi công để tạo sản phẩm, tổ chức lao động bố trí máy móc thiết bị gia công tổ chức cung ứng vật liệu , tiến hành xây dựng và hoàn thiện.
+Công trình được hoàn thiện dưới sự giám sát của chủ đầu tư hoặc Nhà thầu chính về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công.
+Bàn giao công trình và quyết toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư hoặc Nhà thầu chính.
+Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty bao gốm nhiều công đoạn cụ thể từ đấu thầu, ký kết hợp đồng, thực hiện hợp đồng, hoàn thành sản phẩm.
2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh.
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo loại hình kế toán tập trung. Bộ máy kế toán là bộ phận theo dõi quản lý toàn bộ hồ sơ chứng từ về sổ chế độ chỉ tiêu trong toàn công ty. Đồng thời quản lý tài sản vốn và mọi chế độ chỉ tiêu trong toàn công ty, đảm bảo đúng chế độ chính sách của Nhà nước, sử dụng vốn có hiệu quả cao, chịu trách nhiệm trược ban Giám đốc về các số liệu thông tin trên các báo cáo vi phạm toàn công ty, lập và báo cáo tài chính đúng thời hạn quy định , cung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
cấp kịp thời đầy đủ các báo cáo theo yêu cầu của Giám đốc.
Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện theo sơ đồ sau
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY
- Kế toán trưởng : Có nhiệm vụ tổ chức, điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty TNHHH Vận Tải và Thương Mại Bình Minh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ của công ty, các bộ phận trong phòng kế toán chịu sự quản lý của kế toán trưởng.
- Kế toán tiền : Là kế toán liên quan đến các khoản tiền và tương đương tiền. Lập phiếu thu, phiếu chi, báo cáo kịp thời tình hình tồn quỹ tiền mặt tại đơn vị.
- Kế toán kho : Là kế toán liên quan đến quản lý và theo dõi hàng tồn kho. Lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, lập và báo cáo kịp thời nhập xuất và tồn kho.
- Kế toán lương và các khoản trích theo lương : Là kế toán liên quan đến các khoản phải trả người lao động bao gồm : lương, thưởng, các khoản trích theo lương.Chịu trách nhiệm chấm công, tính lương và thanh toán lương đúng thời hạn cho người lao động.
- Kế toán chi phí và giá thành : Là kế toán liên quan đến tập hợp chi phí và tính giá thành xây dựng. Kế toán tập hợp chi phí liên quan đến từng hàng mục công trình từ đó tính giá thành của từng hạng mục theo phương pháp đã xác định.
2.1.3.2. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán:
Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại công ty bao gồm : việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ đầy đủ chính xác kiểm tra hoàn thiện
Kế toán chi phí & giá thành Kế toán trưởng
chứng từ tổ chức luân chuyển chứng từ theo từng loại cho các bộ phận liên quan theo một trình tự nhất định để theo dõi.
Kế toán trưởng công ty quyết định trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ kế toán và người lập chứng từ kế toán.
+ Chứng từ kế toán tiền gửi và tiền mặt là các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi.
+ Chứng từ kế toán tài sản cố định là các biên bản giao nhận, biên bản giao nhận, biên bản thanh lý, biên bản đánh giá lại TSCĐ.
+ Chứng từ kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ là các phiếu nhập, phiếu xuất. + Chứng từ kế toán tiền lương là các bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và thanh toán bảo hiểm xã hội.
2.1.3.3. Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán.
Tại Công ty sử dụng tài khoản doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính cùng với những văn bản sửa đổi bổ sung.
Hệ thống tài khoản kế toán công ty được xây dựng phù hợp yêu cầu của nền kinh tế thị trường.
2.1.3.4. Tổ chức hình thức kế toán :
Hình thức kế toán Công ty đang sử dụng để ghi chép , hệ thống hóa và tổng hợp số liệu từ các chứng từ kế toán là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHHH VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI BÌNH MINH
Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ shi sổ Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú :
Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Hàng ngày : Tập hợp, kiểm tra và phân loại chứng từ gốc. Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ quỹ và các sổ chi tiết nếu có liên quan.
Định kỳ : Trên cơ sở các chứng từ gốc đã được phân loại , kế toán độc lập “ chứng từ ghi sổ “.Căn cứ chứng từ ghi sổ để đăng ký một dòng trong sổ đăng ký chứng từ ghi vào sổ cái.
Cuối kỳ :
+Lập bảng cân đối tài khoản để đối chiếu số liệu ghi chép của hạch toán tổng hợp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+Lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết.
+Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với số quỹ bảng tổng hợp chi tiết
+Lập báo cáo tài chính.
2.1.3.5. Phương pháp kế toán hàng tồn kho.
- Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.
- Phương pháp tính giá hàng nhập kho theo giá gốc.
- Phương pháp hạch toán HTK theo phương pháp kê khại thường xuyên.
2.1.3.6. Phương pháp nộp thuế GTGT.
Công ty áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
2.1.3.7. Phương pháp khấu hao TSCĐ.