2.2.4.1. Chứng từ sử dụng.
Bảng phân bổ lương và BHXH nhân viên phân xưởng.
Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng tại phân xưởng Bảng tính khấu hao
Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ.
Phiếu chi, hóa đơn điện thoại, nước, điện… Bảng tính chi phí sản xuất chung phân bổ.
2.2.4.2. sổ sách sử dụng.
Sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng.
Số hiệu Tên tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu
6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6275 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6277 Chi phí khác bằng tiền
2.2.4.4. Tóm tắt quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ
gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 627 CĐSPSBảng
Sổ chi tiết
TK 627 chứng từ ghi Sổ đăng ký sổ
Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất chung
Đầu tháng kế toán lập dự toán chi phí sản xuất chung ước tính phân bổ.
Hàng ngày kế toán dựa vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hóa đơn GTGT để kế toán lập phiếu chứng từ ghi sổ.
Cuối tháng kế toán dựa bảng tính khấu hao, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng tính chi phí sản xuất chung thực tế … để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 6271,6272… từ đó ghi vào sổ cái tài khoản 627 và cuối cùng là lập báo cáo tài chính.
2.2.4.5. Ví dụ minh họa.
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/11dựa vào bảng phân bổ lương và BHXH kế toán ghi sổ tiền lương và BHXH nhân viên phân xưởng sản xuất.
Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH của công ty tháng 11/2011 Quỹ lương cơ bản của lao động gián tiếp tại phân xưởng là:. 86.786.420 Số trích BHXH trên lương cơ bản là 16%: 13.885.827
Nợ TK 6271: 99.506.588
Có TK 334: 86.786.420 Có TK 338: 13.885.827
TK 334,3383 TK 6271,6272 TK 632
Tiền lương và BHXH Định phí SXC thực tế > ĐP SXC
của nhân viên PX Phân bổ
TK 152
Xuất nguyên vật liệu TK 1541,1542
xuống phân xưởng SX kết chuyển CPSXC ước tính
TK 142,242 Phân bổ
Phân bổ công cụ, dụng cụ
Định phí SXC tt > ĐPSXC PB TK 214
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11 kế toán dựa vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ tháng 11/2011 để ghi sổ chi phí công cụ, dụng cụ dùng ở phân xưởng loại phân bổ 12 tháng.
Nợ TK 6273: 20.223.300
Có TK 142: 20.223.300
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/11 kế toán dựa vào bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 11/2011 để tính chi phí khấu hao TSCĐ.
Việc khấu hao hiện nay công ty áp dụng là khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Nợ TK 6274: 6.067.000
Có TK 214: 6.067.000