TNDN
• Doanh nghiệp áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu của những năm trước tiến hành điều chỉnh số dư của LN chưa phân phối của các
năm trước. Cụ thể: – Điều chỉnh TS thuế TN hoãn lại: điều chỉnh số dư Nợ TK243 và TK 421 TK243 và TK 421 – Điều chỉnh thuế TN hoãn lại phải trả: điều chỉnh số dư Có TK347 và TK 421.
Các trường hợp đặc biệt trong kế toán thuếTNDN TNDN
• Kế toán thuế TNDN hoãn lại đối với các công ty con, công ty liên kết và các khoản góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:
– Phải ghi nhận thuế TN hoãn lại phải trả cho tất cả các chênh lệch tạm thời chịu thuế của các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết và các khoản góp vốn.
công ty con, công ty liên kết và các khoản góp vốn.
– Nếu có căn cứ xác định rằng khoản lợi nhuận không được phân chia trong tương lai không được ghi nhận khoản thuế TN hoãn lại phải trả.
Kế toán thuế TNDN hoãn lại đối với công ty con, công ty liên kết
và các khoản góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát
• Thuế TN hoãn lại phải trả: Chênh lệch tạm thời phát sinh khi:
– Cơ quan thuế chỉ đánh thuế đối với khoản thu nhập mà doanh nghiệp được quyền nhận trong năm đã được ghi nhận trên báo cáo tài chính riêng.
– Doanh nghiệp ghi nhận phần sở hữu trong lợi nhuận (hoặc lỗ) trong công ty con, công ty liên kết, khoản vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát theo phương pháp vốn chủ sở hữu trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất.
doanh hợp nhất.
• Tài sản thuế TN hoãn lại: Chênh lệch tạm thời phát sinh khi:
– Cơ quan thuế không cho phép khấu trừ khoản lỗ từ công ty con, công ty liên kết, khoản vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát vào thu nhập chịu thuế trong năm của doanh nghiệp.
– Doanh nghiệp ghi nhận khoản lỗ là toàn bộ phần sở hữu trong lợi nhuận (hoặc lỗ) trong công ty con, công ty liên kết, khoản vốn góp liên doanh trên báo cáo tài chính hợp nhất.
Các trường hợp đặc biệt trong kế toán thuếTNDN TNDN
• Các trường hợp miễn, giảm thuế: áp dụng cho các doanh nghiệp mới đăng ký kinh doanh lần đầu.
– Ưu đãi về thuế suất (TT 130/2008-BTC)
• Thuế suất 10% có thời hạn hoặc là không có thời hạn. • Thuế suất 20% có thời hạn hoặc không có thời hạn.
– Miễn thuế 4 năm hoặc giảm thuế 50% trong thời hạn 9 năm hoặc 5 năm đối với các DN mới thành lập ở những vùng kinh tế khó khăn, một số lĩnh vực công nghệ cao…
– Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục kể từ