I. Những vấn đề chung ở cơ sở thực tập
1. Đánh giá thực trạng của công ty bánh kẹo Hải Hà
1.2. Đánh giá thực trạng công tác kế toán ở công ty bánh kẹo Hải Hà
1.2.1. Ưu điểm của hệ thống kế toán
Là một công ty lớn với nhiều xí nghiệp thành viên nên việc tổ chức bộ máy kế toán nh hiện tại của công ty đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý. Mỗi phần hành kế toán do một kế toán viên đảm nhiệm. Đội ngũ kế toán viên đều có trình độ cao, nhiệt tình và sáng tạo. Trong quá trình hạch toán đã có sự vận dụng và lập các chứng từ một cách linh hoạt. Việc bảo quản và lu trữ chứng từ của công ty theo đúng chế đọ. Cụ thể trong năm tài chính chứng từ đợc bảo quản tại các phần hành, khi báo cáo quyết toán năm đợc duyệt các chứng từ sẽ đợc chuyển và lu trữ tại kho. Và khi muốn sử dụng lại phải đợc sự đồng ý của kế toán trởng và thủ trởng đơn vị (trong trờng hợp đối tợng bên ngoài công ty). Sau 10 đến 15 năm tiến hành huỷ chứng từ. Sự vận dụng hệ thống tài khoản đối với các tài khoản chi tiết cũng đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý. Cụ thể có những tài khoản chi tiết đến cấp 4 nh tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng, và nhiều tài khoản đợc chi tiết theo từng xí nghiệp. Việc quản lý các khách hàng, vật t theo mã cũng đã làm giảm sự chi tiết hoá các tài khoản.
Là một doanh nghiệp nhà nớc lớn, công ty bánh kẹo Hải Hà gồm nhiều xí nghiệp thành viên nên số lợng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh rất nhiều, chủng loại sản phẩm công ty rất đa dạng phong phú (công ty có gần 100 loại sản phẩm). Vì vậy để
đơn giản hoá và hiệu quả hệ thống kế toán công ty đã trang bị cho phòng kế toán một hệ thống máy tính hiện đại đi kèm các thông tin kế toán trên máy tính (chơng trình đợc lập trên Foxpro). Các phần hành kế toán nhờ sự hỗ trợ của hệ thống kế toán máy đợc thực hiện một cách nề nếp và khoa học đúng theo nghĩa quy định của pháp luật kế toán thống kê. Hệ thống kế toán máy đã giúp cho các phần hành kế toán đợc thực hiện một cách nhanh chóng, đa ra thông tin một cách kịp thời, hữu ích cho công tác kiểm tra tài chính và công tác quản trị nội bộ.
Nhờ có sự hỗ trợ của hệ thống kế toán máy, nên sự kết hợp giữa hạch toán tổng hợp và chi tiết hình thức nhật ký chứng từ đợc phát huy đến mức cao. Sự chính xác của hệ thống kế toán máy làm cho nhân viên không mất thì giờ đối chiếu giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp mà hệ thống sổ sách vẫn đợc kiểm soát chặt chẽ, hơn nữa khi lấy tổng hợp chi tiết để hạch toán tổng hợp đã làm giảm nhiều công sức hạch toán, giúp ích rất nhiều trong công việc cung cấp các bảng biểu phục vụ quản trị nội bộ.
Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt đợc kiểm soát chặt chẽ đợc thể hiện ở chỗ có hai sổ quỹ cùng song song tồn tại. Một sổ quỹ do thủ quỹ lập, một sổ quỹ do kế toán tiền mặt lập và đều dựa trên các chứng từ hợp lý. Và hàng ngày đợc đối chiếu với nhau dới sự kiểm soát của kế toán trởng hoặc phó phòng kế toán.
Nguyên vật liệu đợc theo dõi chi tiết đến từng loại, theo từng đơn vị, từng sản phẩm và đợc so sánh chặt chẽ với định mức tiêu hao nguyên vật liệu. Sở dĩ là nh vậy bởi vì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm (trung bình là hơn 80%). Mỗi xí nghiệp lại sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau, mỗi sản phẩm lại dùng nhiều loại nguyên vật liệu có định mức tiêu hao khác nhau, nên việc hạch toán nguyên vật liệu dựa trên định mức đã góp phần tích cực trong việc quản lý chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Hơn nữa việc xây dựng các định mức khoán về lơng cho từng công đoạn sản phẩm đã giúp công ty quản lý và phân phối quỹ lơng rất hiệu quả. Sử dụng định mức khoán công bằng, một phần nào đó đã kích thích công nhân có năng suất lao động cao hơn.
Về báo cáo tài chính thì việc lập ba loại báo cáo theo quy định của nhà nớc là bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính
vào cuỗi mỗi quý đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý công ty. Các báo cáo đều đợc lập theo đúng chế độ quy định. Một số báo cáo quản trị nh báo cáo doanh thu bán hàng đợc lập từng ngày cung cấp thông tin chi tiết về sản phẩm xuất bán, ngời mua, doanh thu, từng sản phẩm, từng khách hàng đáp ứng nhu cầu kiểm soát tình hình doanh thu thực hiện của phòng kế toán, tình hình tiêu thụ sản phẩm của phòng kinh doanh.
1.2.2. Nhợc điểm của hệ thống kế toán
Mặc dù hệ thống kế toán đã đợc trang bị bằng hệ thống máy tính khá đầy đủ (mỗi nhân viên một máy) song phần mềm kế toán vẫn cha đáp ứng đợc các yêu cầu cập nhật số liệu và cung cấp thông tin một cách đầy đủ. Đối với vật t kỹ thuật có nhiều loại nên không thể dùng mã để quản lý trên máy tính đợc cho nên kế toán vẫn phải sử dụng thủ công ghi chép trên một cuốn sổ có tên là sổ vật t kỹ thuật. Máy tính chỉ có hiệu quả nhiều trong phần hành kế toán tiêu thụ, nguyên vật liệu, tài sản cố định còn hầu nh không sử dụng trong phần hành tiền mặt. Việc ghi sổ quỹ đợc tiến hành thủ công. Kế toán chi phí và giá thành vẫn phải tập hợp chi phí sản xuất chung và việc thanh toán, quyết toán tình hình thực hiện chi phí khoán của xí nghiệp với công ty bằng thủ công.
Đối với công tác kế toán tài sản cố định, mặc dù có máy tính hỗ trợ trong việc thống kê tài sản cố định, nhân viên kế toán tài sản cố định vẫn cha tách biệt tài sản cố định của từng xí nghiệp một nên chi phí khấu hao tài sản cố định của các xí nghiệp hoàn toàn đợc phân bổ theo sản lợng tấn sản phẩm, điều này làm mất đi sự chính xác của việc xác định hiệu quả sản xuất cho từng xí nghiệp.
Chi phí sản xuất chung của từng xí nghiệp đợc tập hợp riêng biệt gồm các khoản khấu hao tài sản cố định, chi phí vật liệu phụ tùng phục vụ từng xí nghiệp, nhiên liệuđộng lực và các khoản chi phí khoán khác. Ngoài ra, xí nghiệp bánh và kẹo còn đợc phân bổ chi phí của xí nghiệp phụ trợ. Mặc dù chi phí sản xuất chung tại công ty không chiếm tỉ trọng lớn, nhng việc tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cũng ảnh hởng rất lớn đến sự chính xác của giá thành.