Một số khỏi niệm
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 37 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
gúp vào hoạt động SXKD tạo ra sản phẩm hoặc hoàn thành cỏc nhiệm vụ mà doanh nghiệp hoặc Nhà nước giao.
- Tiền cụng: Là giỏ cả hàng húa sức lao động mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo thỏa thuận giữa hai bờn về lượng tiền và khối lượng cụng việc.
- Thự lao: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động bỗi dưỡng thờm cho người lao động khi lao động khẩn trương, căng thẳng, mệt nhọc...
- Tiền thưởng: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động vỡ người lao động cú thành tớch trong sản xuất, trong cụng tỏc, trong hoàn thành nhiệm vụ.
- Tiền ăn giữa ca: Là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động để người lao động ăn vào giữa ca làm việc.
- Thu nhập: Là toàn bộ những khoản tiền mà người lao động lĩnh được (tiền lương, thưởng, ăn ca, thự lao,...)
Phõn loại quỹ lƣơng, quỹ thƣởng
Quỹ lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương tớnh theo người lao động của doanh nghiệp do doanh nghiệp quản lý và chi trả
Quỹ tiền lương bao gồm: Tiền lương trả theo thời gian và cỏc loại phụ cấp thờm giờ.
Cỏc hỡnh thức trả lƣơng và cỏch tớnh lƣơng của cụng ty TNHH Minh Thỏi
Hỡnh thức trả lương
Hiện nay cụng ty TNHH Minh Thỏi đang thực hiện trả lương theo 2 hỡnh thức là lương theo thời gian và lương theo sản phẩm.
Lương theo thời gian: Áp dụng với bộ phận nhõn viờn văn phũng và quản lý phõn xưởng
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 38 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Lương thời gian =
Mức lương theo hợp đồng
Ngày cụng danh nghĩa x
Cỏch tớnh lương
Lương sản phẩm = Đơn giỏ 1 SP x số sản phẩm hoàn thành
Ngoài cỏc khoản tớnh theo lương thời gian và theo sản phẩm như trờn thỡ người lao động trong cụng ty cũn cú cỏc khoản phụ cấp sau:
Phụ cấp ăn ca:
Phụ cấp ăn ca : Phụ cấp ăn ca = ( số ngày thực tế đi làm + số ngày làm thờm ) x 15000 Lƣơng làm thờm giờ
Tựy theo từng thời điểm và tớnh cấp bỏch của cỏc đơn hàng mà cụng ty cú thể yờu cầu cụng nhõn làm thờm giờ. Lương làm thờm giờ được tớnh như sau :
150% mức lương giờ của ngày làm việc bỡnh thường ỏp dụng đối với những giờ làm thờm vào ngày bỡnh thường.
200% mức lương giờ của ngày làm việc bỡnh thường ỏp dụng đối với những giờ làm thờm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ, Tết.
Số ngày làm thờm giờ = số ngày làm thờm /8
Số giờ làm thờm được theo dừi trong bảng chấm cụng thờm giờ đi làm theo chế độ của cụng ty, với những nhõn viờn làm thờm giờ ngày lễ, Tết, chủ nhật hay ngày thường nhõn viờn làm thờm bao nhiờu giờ sẽ được ghi số giờ vào cột đú.
Số ngày làm việc thực tế
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 39 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lƣơng thực lĩnh
Cuối thỏng dựa vào bảng chấm cụng kế toỏn tớnh và thanh toỏn lương cho cụng nhõn viờn trong cụng ty. Lương thực lĩnh được tớnh như sau:
Lƣơng thực lĩnh = Lƣơng thỏng + Phụ cấp (nếu cú) + Lƣơng thờm giờ Tài khoản sử dụng
- TK 3341: Phải trả người lao động trực tiếp - TK 3342: Phải trả người lao động phõn xưởng - TK 3343: Phải trả người lao động bỏn hàng - TK 3344: Phải trả lương cỏn bộ quản lý
- TK 3383: Bảo hiểm xó hội - TK3382: Kinh phớ cụng đoàn - TK3384: Bảo hiểm y tế - TK3389: Bảo hiểm thất nghiệp - TK 1542: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
- TK 1544: Chi phớ sản xuất chung - TK 6421: Chi phớ bỏn hàng...
Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm cụng (Mẫu số 01a- LĐTL)
- Bảng thanh toỏn tiền lương (Mẫu số 02- LĐTL) - Bảng thanh toỏn tiền lương (Mẫu số 03 – LĐTL) - Bảng chấm cụng làm thờm giờ (Mẫu số 01b- LĐTL)
Sổ sỏch sử dụng
- Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 40 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.10 : Sơ đồ luõn chuyển chứng từ kế toỏn tiền lương
Cỏc bộ phận , phũn g ban Kế toỏn tiền lương Kế toỏn thanh toỏn Thủ quỹ Kế toỏn tiền lương Phiếu theo dừi , LĐ, bảng TH phiếu theo dừi LĐ Bảng chấm cụng, bảng TT tiền lương Lập phiếu chi và hoàn thiện chứng từ Chi trả lương, hoàn thiện chứng từ Ghi sổ kế toỏn Lưu bảo quản chứng từ
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 41 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.11: Bảng phõn bố tiền lương của cụng ty TNHH Minh Thỏi
Đơn Vị: Cụng Ty TNHH Minh Thỏi Bảng Phõn Bổ Tiền lƣơng Và Trớch Theo Lƣơng Mẫu số: 01BPB
Bộ phận: Văn Phũng Hành Chớnh Thỏng 12 năm 2009 Nợ:………… Cú:………… Đơn vị :VNĐ Ghi cú TK đối ứng
TK 334- Phải trả CNV TK 338- Phải trả, Phải nộp khỏc
Cộng Lƣơng Phụ cấp Khỏc Cộng BHXH BHYT KPCĐ BHTN Cộng TK622 5.312.770 350.000 - 5.662.770 849.415,5 113.255,4 113.255,4 100.000,2 1.175.926,3 6.838.696,5 TK627 37.200.581 1.099.670 - 38.300.251 5.745.037,5 766.005 766.005 105.000 7.382.047,5 45.687.298,5 TK641 27.528.112 441.810 - 27.979.922 4.196.988 559.598,4 559,598,4 103000,5 5.419.185,3 33.399.107,8 TK642 7.845.164 33910 - 7.879.074 1.181.861,3 157.581,5 157.581,5 102000,2 1.599.024,5 9.478.098,5 TK334 - - - - 4.098.740 819.748 4.918.288 4.918.488 TK335 2.152.779 - - 2.152.779 - - - - - 2.152.779 TK338 50.670 50.670 - - - 50.670 Cộng 8 10.049.406 1.925390 50.670 82.025.466 1 6.072.042,3 2.416.188,3 1.596.440,3 20.594.671,7 102.620.137,9 Ngày 31 Thỏng 12 năm 2009 Ngƣời lập bảng Kế Toỏn Trƣởng ( Ký, họ tờn) ( Ký, họ tờn)
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 42 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.12: Bảng chấm cụng ở phũng kinh doanh của cụng ty Minh Thỏi
BẢNG CHẤM CễNG PHếNG KINH DOANH Thỏng 11/2009 STT Họ và tờn Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong thỏng Cộng bảng lương sản phẩm Số cụng lương thời gian Số cụng nghỉ việc hưởng 100% Số cụng nghỉ việc hưởng 100% Số cụng hưởng BH XH 1 2 3 4 5 6 … 29 30 31 1 Hồ Ngọc Chương (2,34 + 0,30) x X x x X x x x 30 2 Nguyễn Hồng Phong (2,34 + 0,20) x X x x X x x x 30 3 Nguyễn Ngọc Đức 2,34 x X x x X x x x 30 4 Nguyễn Thị Hương 2,34 x X 0 x X x x x 29
5 Đào Thanh Khoa 2,34 x X x x X x x x 30
6 Phạm Quỳnh Hoa 2,34 x X x x X x x x 30
7 Vũ Thị Hằng 1,80 0 X x x X x 0 x 28
8 Trương Thị Trang 1,80 x X x x X x x x 30
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 43 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn 10 Trần Văn Lực 1,80 x X x x X x x x 30 11 Đỗ Bớch Thuỷ 1,80 x X x x x x x x 30 12 Vũ Thị Yến 1,80 x X x x x x x x 30 13 Vũ Thị Trang 2,34 x X 0 x x x x x 29 14 Lờ Thị Võn 2,34 x X x x x x x x 30 15 Trần Thị Nga 2,34 x X x x 0 x x x 29 16 Lờ Ngọc Võn 1,80 x X x x x x x x 30 17 Vũ Ngọc Lương 1,80 x 0 x x x x x x 30 18 Phạm Văn Lực 1,80 x X x x x x x x 29 19 Nguyễn Thị Lệ 1,80 x X x x x x x x 30
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 44 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.12 Sổ chi tiết tài khoản 334 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CÁI
TK 334- Phải trả cụng nhõn viờn
Đơn Vị: VNĐ
C Chứng từ ghi sổ
Diễn Giải TK đối
ứng Số Tiền S Số N NgàyThỏng Nợ Cú Số dư đầu thỏng 12.765.045 Số phỏt sinh trong thỏng
0 1 30/12 T iền lương phải trả trong thỏng
-Tiền lương CNV sản xuất 622 5.662.770
-Tiền lương CNV marekting 627 38.300.251
-Tiền lương CNV bỏn hàng 641 27.979.922
- Tiền lương CNV quản lý DN 642 7.879.074
- Tiền lương nghỉ phộp CNSX 335 2.152.779
0 3 30/12 Khấu trừ vào lương khoản
BHXH, BHYT 338 4. 918.488
0 4 30/12 BHXH phải trả trong thỏng
cho CNV 338 50.670
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Cộng phỏt sinh thỏng 5 7.718.488 8 82.025.466
Số dư cuối thỏng 3 87.072.023
Biểu 2.14 Giấy đề nghị tạm ứng
Đơn vị: Cụng Ty TNHH Minh Thỏi Mẫu Số: 03-TT
Địa chỉ: Văn phũng Hành Chớnh QĐsố1141-TC/QĐKT ngày1/11/95 Giấy Đề Nghị Tạm ứng
Ngày 15 thỏng 12 năm 2010
Số : 19 Kớnh gửi: ………..Giỏm Đốc cụng ty ……… Tờn tụi là:………. Nguyễn Thị Hƣơng……… Địa chỉ: ……….Văn phũng Hành Chớnh……… Đề nghị cho tạm ứng số tiền: ………52.800.000……… (viết bằng chữ) : ……….Năm mươi hai triệu tỏm trăm nghỡn đồng chẵn… Lý do tạm ứng: ……… tạm ứng lương thỏng 12 cho CBCNV………… Thời hạn thanh toỏn: ……….. Ngày 31 thỏng 12 năm 2010………
………
Thủ trƣởng Kế toỏn Phụ trỏch Ngƣời đề nghị đơn vị trƣởng bộ phận tạm ứng
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 46 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.15 Bảng tạm ứng lương kỳ 1 của cụng ty TNHH Minh Thỏi
Đơn vị: Cụng Ty TNHH Minh Thỏi Bộ Phận: Văn Phũng Hành Chớnh TẠM ỨNG KỲ I Thỏng 12 Năm 2010 Đơn Vị: VNĐ SỐ TT Họ và Tờn Bậc Lương TẠM ỨNG KỲ I Số Tiền Ký Nhận 1 1 Hồ Ngọc Chương 800.000 Đó Ký 2 2 Nguyễn Hồng Ngọc 600.000 3 3 Nguyễn Ngọc Đức 600.000 4 4 Nguyễn Thị Hương 500.000 5 5 Đào Thị Khoa 500.000 6 6 Phạm Quỳnh Hoa 500.000 7 7 Vũ Thị Hằng 500.000
8 8 Trương Thu Trang 500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
9 Tổng Cộng 4500.000
Kế Toỏn Trƣởng Kế Toỏn Thanh Toỏn Giỏm Đốc Cụng Ty
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.16 Chứng từ ghi sổ của cụng ty TNHH Minh Thỏi
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04 Ngày 31 Thỏng 12 Năm 2010 Đơn Vị: VNĐ Trớch Yếu Số hiệu TK Số Tiền Nợ Cú
Thanh toỏn lương thỏng cho CNV 334 111 52.800.000
Cộng x x 52.800.000
Kốm theo 01 chứng từ gốc
Ngƣời lập Kế toỏn trƣởng
( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn )
Biểu 2.17 Chứng từ ghi sổ của cụng ty TNHH Minh Thỏi
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03
Ngày 31 thỏng 12 năm 2010
Đơn vị: VNĐ
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền
nợ cú
B BHXH phải trả trong thỏng cho CNV 338 334 50.670
Cộng x x 50.670
Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Ngƣời lập Kế toỏn trƣởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn 2.2.4 Hạch toỏn chi phớ sản xuất kinh doanh và tớnh giỏ thành sản phẩm
Khỏi niệm chi phớ sản xuất
Chi phớ sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phớ về lao động sống, lao động vật hoỏ và cỏc chi phớ cần thiết khỏc mà doanh nghiệp sản xuất đó chi ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ.Trong đú chi phớ về lao động sống như: tiền lương, tiền bảo hiểm…chi phớ lao động vật hoỏ bao gồm: chi phớ nguyờn vật liệu, nhiờn liệu, động lực, khấu hao tài sản cố định…Trong doanh nghiệp sản xuất, khụng phải tất cả cỏc khoản chi phớ chi ra đều là chi phớ sản xuất. Ngoài những chi phớ sản xuất cú tớnh chất sản xuất cũn phỏt sinh những chi phớ khụng cú tớnh chất sản xuất như chi phớ phục vụ cho việc tiờu thụ sản phẩm, cho cỏc hoạt động mang tớnh chất sự nghiệp
Phõn loại chi phớ sản xuất kinh doanh
Cụng ty TNHH xõy dựng và sản xuất vật liệu xõy dựng Minh Thỏi phõn loại chi phớ theo cụng dụng kinh tế.
Căn cứ vào nội dung, tớnh chất kinh tế ban đầu của chi phớ sản xuất để sắp xếp cỏc chi phớ phỏt sinh cú cựng nội dung, tớnh chất kinh tế ban đầu vào một yếu tố chi phớ khụng phõn biệt cụng dụng kinh tế của chi phớ đó phỏt sinh.
Căn cứ vào tiờu thức trờn, chi phớ sản xuất được phõn chia thành cỏc yếu tố chi phớ cơ bản sau:
- Chi phớ nguyờn liệu, vật liệu: Bao gồm toàn bộ giỏ trị (gồm giỏ mua,chi phớ mua) của cỏc loại nguyờn liệu, vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu, phụ tựng thay thế, cụng cụ dụng cụ xuất dựng vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ bỏo cỏo.
- Chi phớ nhõn cụng: Là cỏc khoản chi phớ về tiền lương phải trả cho người lao động, cỏc khoản trớch Bảo hiểm xó hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phi cụng đoàn theo tiền lương của người lao động.
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Bao gồm toàn bộ chi phớ đoanh nghiệp đó chi trả về cỏc loại dịch vụ mua từ bờn ngoài như tiền điện, nước, điện thoại, vệ sinh và cỏc dịch vụ khỏc phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đoanh nghiệp trong kỳ bỏo cỏo.
- Chi phớ khỏc bằng tiền: Bao gồm toàn bộ chi phớ khỏc dựng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chưa dược phản ỏnh ở cỏc chỉ tiờu trờn, đó chi bằng tiền trong kỳ bỏo cỏo như: tiếp khỏch, hội họp, thuờ quảng cỏo…
Phõn loại chi phớ sản xuất kinh doanh theo nội dung, tớnh chất kinh tế cú ý nghĩa quan trọng đối với quản lý vi mụ và quản lý vĩ mụ.
Khỏi niệm giỏ thành sản phẩm
Giỏ thành sản xuất của sản phẩm, dịch vụ: là chi phớ sản xuất tớnh cho
một khối lượng hoặc một đơn vị sản phẩm (cụng việc, lao vụ) do doanh nghiệp sản xuất đó hoàn thành trong điều kiện cụng suất bỡnh thường.
Giỏ thành sản phẩm: là một chỉ tiờu chất lượng quan trọng đối với cỏc
đoanh nghiệp sản xuất cũng như đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dõn.
Giỏ thành sản phẩm: là một chỉ tiờu kinh tế tổng hợp, phản ỏnh chất
lượng hoạt động sản xuất và quản lý sản xuất, phản ỏnh kết quả sử dụng tài sản, vật tư, lao động, tiền vốn trong quỏ trỡnh sản xuất, là căn cứ quan trọng để xỏc định giỏ bỏn và xỏc định hiệu quả kinh tế của hoạt động sản xuất.
Phõn loại giỏ thành sản phẩm :
Cú nhiều loại giỏ thành khỏc nhau, tuỳ theo yờu cầu quản lý cũng như cỏc tiờu thức phõn loại khỏc nhau mà giỏ thành được chia thành cỏc loại tương ứng.
- Phõn loại giỏ thành theo thời gian và cơ sở số liệu tớnh giỏ thành.
Căn cứ vào cơ sở số liệu và thời điểm tớnh giỏ thành, giỏ thành sản phẩm được chia thành 3 loại:
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
- Giỏ thành kế hoạch: là giỏ thành sản phẩm được tớnh trờn cơ sở chi
phớ sản xuất kế hoạch và sản lượng kế hoạch.Việc tớnh toỏn xỏc định giỏ thành kế hoạch được tiến hành trước khi quỏ trỡnh sản xuất, chế tạo sản phẩm và do bộ phận kế hoạch thực hiện. Gớa thành kế hoạch là mục tiờu phấn đấu của đoanh nghiệp, là căn cứ để so sỏnh, phõn tớch đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch hạ giỏ thành của đoanh nghiệp.
- Gớa thành định mức: là giỏ thành sản phẩm được tớnh trờn cơ sở chi phớ cỏc định mức chi phớ sản xuất hiện hành và chỉ tớnh cho một đơn vị sản phẩm. Việc tớnh giỏ thành định mức cũng được thực hiện trước khi tiến hành sản xuất, chế tạo sản phẩm. Gớa thành định mức là cụng cụ quản lý định mức của doanh nghiệp, được xem là thước đo chớnh xỏc để đỏnh giỏ kết quả sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, lao động trong sản xuất, giỳp cho đỏnh giỏ đỳng đắn cỏc giải phỏp kinh tế, kỹ thuật mà đoanh nghiệp đó ỏp dụng nhằm nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
- Giỏ thành thực tế: là giỏ thành sản phẩm được tinh dựa trờn cơ sở số
liệu chi phớ sản xuất thực tế đó phỏt sinh và tập hợp được trong kỳ và sản lượng sản phẩm thực tế đó sản xuất ra trong kỳ. Gớa thành thực tế của sản phẩm chỉ cú thể tớnh toỏn được khi quỏ trỡnh sản xuất, chế tạo sản phẩm đó hoàn thành. Giỏ thành thực tế là chỉ tiờu kinh tế tổng hợp để xỏc định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Phõn loại giỏ thành theo phạm vi tớnh toỏn .
Theo cỏch phõn loại này, giỏ thành sản phẩm được chia thành 2 loại :