2.2.2.1 Kế toỏn cụng cụ dụng cụ
Cụng cụ dụng cụ là những tư liệu lao động khụng đủ về giỏ trị và thời gian sử dụng quy định cho tài sản cố định.
Đặc điểm.
Cụng cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nờn trong qua trỡnh sử dụng cụng cụ dụng cụ bị thay đổi hỡnh thỏi vật chất ban đầu.
Khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất, CCDC bị hao mũn dần, giỏ trị của CCDC được chuyển dịch dần vào chi phớ sản xuất kinh doanh do đú cần phõn bổ dần giỏ trị của CCDC vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
Yờu cầu quản lý CCDC.
Cụng cụ dụng cụ cú nhiều thứ, nhiều loại ở trong kho hay đang dựng ở cỏc bộ phận phõn xưởng, nếu khụng theo dừi quản lý chặt chẽ CCDC sẽ gõy thất thoỏt, lóng phớ. Cụng cụ dụng cụ dựng cho sản xuất kinh doanh, cho thuờ… phải được theo dừi về cả hiện vật và giỏ trị trờn sổ kế toỏn chi tiết theo đối tượng sử dụng.
Để tổ chức tốt việc quản lý cụng cụ dụng cụ cần phải cú kho tàng để bảo quản cỏc cụng cụ dụng cụ cần thiết để cõn, đo, đong, đếm được chớnh xỏc. Xõy dựng định mức dự trữ cho từng loại CCDC trong kho cho từng mức tối đa và tối thiểu để đảm bảo cho sản xuất. Trỏnh tỡnh trạng thừa thiếu vật tư xỏc định rừ CCDC trong cỏc khõu thu mua, dự trữ và sử dụng.
Phõn loại CCDC.
- Căn cứ vào mục đớch, cụng dụng của cụng cụ dụng cụ + Cụng cụ dụng cụ lưu động
+ Dụng cụ đồ nghề. + Dụng cụ quản lý.
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 27 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
+Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động. + Lỏn trại tạm thời.
- Cỏc bao bỡ dựng để đựng hàng húa, vật liệu trong cụng tỏc quản lý, cụng cụ dụng cụ được chia:
+ Cụng cụ dụng cụ. + Bao bỡ luõn chuyển. + Đồ dựng cho thuờ.
- Ngoài ra, cú thể chia CCDC đang dựng và CCDC trong kho 2.2.2.2 Kế toỏn nguyờn vật liệu.
*Khỏi niệm
Nguyờn liệu vật liệu của doanh nghiệp là đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dựng chủ yếu cho quỏ trỡnh chế tạo ra sản phẩm. Giỏ trị nguyờn liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong giỏ thành sản phẩm.
Đặc điểm.
Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, trong quỏ trỡnh tham gia vào hoạt động kinh doanh bị tiờu hao toàn bộ, biến đổi hỡnh thỏi vật chất ban đầu để cấu thành nờn thực thể sản phẩm.
Nguyờn vật liệu khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất, giỏ trị vật liệu sẽ chuyển dịch hết một lần vào giỏ trị sản phẩm làm ra. Nguyờn vật liệu khụng hao mũn dần như tài sản cố định.
Nguyờn vật liệu được xếp vào tài sản lưu động, giỏ trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ. Trong cỏc doanh nghiệp sản xuất, nguyờn vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm.
Nguyờn vật liệu cú nhiều loại khỏc nhau, bảo quản phức tạp. Nguyờn vật liệu thừờng được nhập xuất hàng ngày do đú nếu khụng tổ chức tốt cụng tỏc quản lý và hạch toỏn vật liệu sẽ gõy ra lóng phớ và mất mỏt.
Yờu cầu quản lý NLVL.
Phải căn cứ vào chứng từ, vào cỏc loại sổ sỏch chi tiết, từ cỏc thời điểm nhập xuất tồn kho.
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 28 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Tăng cường cụng tỏc đối chiếu, kiểm tra, xỏc định số liệu trờn sổ kế toỏn và trờn thực tế nhằm ngăn chặn cỏc hiện tượng tiờu cực.
Định kỳ phải kiểm tra sổ tồn kho trong cỏc kho hàng, trong phõn xưởng sản xuất nhằm điều chỉnh kịp thời tỡnh hỡnh nhập xuất, để cung cấp nguyờn vật liệu ngay khi cần.
Phõn loại NVL.
Hiện nay cú nhiều cỏch phõn loại nguyờn vật liệu mà cỏch chủ yếu là phõn loại theo tỏc dụng của nú đối với quỏ trỡnh sản xuất. Theo cỏch phõn loại này thỡ NVL được phõn loại thành Nguyờn vật liệu chớnh
Nguyờn vật liệu phụ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhiờn liệu
- Nguyờn vật liệu chớnh: là loại vật liệu bị biến biến đổi hỡnh dạng và tớnh chất của chỳng sau sản xuất. Trong quỏ trỡnh chế biến sản xuất để cấu thành thực thể sản phẩm, vật liệu chớnh cũng cú thể là những sản phẩm của cụng nghiệp hoặc nụng nghiệp khai thỏc từ trong tự nhiờn chưa qua khõu chế biến cụng nghiệp như: sắt, thộp, cỏt, đỏ….
-Vật liệu phụ: là loại vật liệu cú tỏc dụng phụ trong quỏ trỡnh sản xuất. Chủ yếu được sử dụng kết hợp với vật liệu chớnh để nõng cao chất lượng sản phẩm hoặc để đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động được bỡnh thường.
-Nhiờn liệu: là những thứ tạo ra nhiệt năng như than, củi gỗ, xăng, dầu… Phụ tựng thay thế: là những phụ tựng cần dự trữ để sửa chữa, thay thế cỏc phụ tựng của mỏy múc, thiết bị, phương tiện vận tải, cụng cụ, dụng cụ sản xuất.
Vật liệu và thiết bị xõy dựng cơ bản: là loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho việc lắp đặt cỏc cụng trỡnh xõy dựng cơ bản bao gồm: thiết bị cần lắp, khụng cần lắp, cụng cụ, khớ cụ và kết cấu.
-Phế liệu: bao gồm cỏc vật liệu bị loại ra từ quỏ trỡnh sản xuất và thanh lý tài sản cố định, cụng cụ dụng cụ… nhưng cũng cú thể bỏn ra ngoài để thu hồi vốn. (VD: mạt cưa, sắt thộp vụn…). Để thuận tiện và trỏnh nhầm lẫn trong cụng tỏc
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 29 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
quản lý và kế toỏn vật liệu về số lượng giỏ trị của từng loại vật liệu, thỡ trờn cơ sở phõn loại từng nhúm, từng thứ, xỏc định thống nhất tờn gọi của từng loại vật liệu, nhón hiệu, quy cỏch vật liệu, đơn vị đo lường, giỏ hạch toỏn của từng loại vật liệu.
Biểu 2.3 Danh sỏch một số cụng cụ dụng cụ và nguyờn vật liệu tại Cụng ty TNHH Minh Thỏi
STT Tờn cụng cụ dụng cụ
1 Điện thoại
2 Mỏy Scan màu A4
3 Mỏy Fax
4 Xi măng , đỏ , sỏi
5 Xe mỏy
6 Bột giặt
7 Quần ỏo bảo hộ lao động
... ....
Chứng từ sử dụng:
- Húa đơn bỏn hàng thụng thường hoặc húa đơn giỏ trị gia tăng - Biờn bản bàn giao cụng cụ dụng cụ
- Sổ chi tiết nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ... Tài khoản sử dụng:
- TK 152: Nguyờn vật liệu - TK 153: Cụng cụ dụng cụ
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 30 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Sơ đồ 2.8 : Sơ đồ hạch toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ (Phương phỏp kờ khai thường xuyờn)
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 31 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Số: 0000001
Một số nghiệp vụ và sổ sỏch kế toỏn nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ tại
cụng ty TNHH xõy dựng và sản xuất vật liệu xõy dựng Minh Thỏi
Ngày 05/10: Nhận húa đơn của Cụng ty TNHH Minh Thỏi, giấy đề nghị nhập
vật tư và phiếu chi tiền mua hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.4 Húa đơn giỏ trị gia tăng của cụng ty TNHH Minh Thỏi
Cụng ty TNHH Minh Thỏi Địa chỉ: Khu ĐTM Bắc đại lộ Lờ Lợi
Mẫu 01-GTKT-3LL Ký hiệu: 0210TA HểA ĐƠN (GTGT)
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng Ngày 05 thỏng 10 năm 2009
Đơn vị bỏn: Cụng ty TNHH Minh Thỏi
Địa chỉ: Khu ĐTM Bắc đại lộ Lờ Lợi – TP Thanh Húa
Số TK: Tại ngõn hàng:
Điện thoại: MST:
Họ tờn người mua: Nguyễn Văn Tuấn. Đơn vị: Khu cụng nghiệp kinh tế Nghi Sơn Địa chỉ: 320 Quảng Xương, TP.Thanh Húa.
Số TK: Tại ngõn hàng:
Điện thoại: MST:
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt
ĐVT: đồng
STT Tờn mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
1 Gạch ốp nền 20x20 Hộp 100 59.000 5.900.000 2 Gạch ốp nền 40x40 Hộp 50 96.000 4.800.000 3 Gạch ốp chõn 5x15 Viờn 25.000 2.700 67.500.000
Cộng tiền hàng 78.200.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 7.820.000
T Tổng tiền thanh toỏn 86.020.000
Tiền bằng chữ: Tỏm mươi sỏu triệu khụng trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Ngƣời mua Ngƣời bỏn Thủ trƣởng đơn vị
(ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu)
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 32 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Sau khi hàng về kho nhõn viờn mua hàng làm giấy đề nghị nhập kho, cụng ty lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư. Sau đú bộ phận kiểm nghiệm vật tư này tiến hành kiểm nghiệm, lập biờn bản kiểm nghiệm thành 2 bản giống nhau và giao cho:
- Thủ kho 01 bản. - Phũng kế toỏn 01 bản.
Biểu 2.5 Biờn bản kiểm nghiệm vật tư của cụng ty TNHH Minh Thỏi
Cụng ty TNHH Minh Thỏi
Đại chỉ: Khu ĐTM Bắc đại lộ Lờ Lợi Số: 10/01
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ
Ngày 05 thỏng 10 năm 2009
Căn cứ BBKN số 10/01 ngày 05 thỏng 10 năm 2009 của bộ phận kiểm nghiệm. Ban kiểm nghiệm gồm cú: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ễng: Nguyễn Vũ Tỡnh Đại diện bờn nhận ễng: Nguyễn Văn Kha Đại diện bờn giao
Đó kiểm nghiệm cỏc loại:
STT Tờn, quy cỏch vật liệu M S PT KN ĐVT Số lƣợng Chứng từ Đỳng QC Khụng đỳng QC 1 Gạch ốp nền 20x20 Hộp 100 100 0 2 Gạch ốp nền 40x40 Hộp 50 50 0 3 Gạch ốp chõn 5x15 Viờn 25.000 25.000 0 í kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đỳng quy cỏch.
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 33 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.6 : Giấy đề nghị nhập vật tư của cụng ty TNHH Minh Thỏi
Cụng ty TNHH Minh Thỏi
Địa chỉ: Khu ĐTM Bắc đại lộ Lờ Lợi
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƢ
Ngày 05 thỏng 10 năm 2009
Họ tờn: Nguyễn Thanh Bớnh. Bộ phận: Cung ứng vật tư Lý do nhập: Mua về nhập kho STT Tờn, quy cỏch vật liệu ĐVT Số lƣợng 1 Gạch ốp nền 20x20 Hộp 100 2 Gạch ốp nền 40x40 Hộp 50 3 Gạch ốp chõn 5x15 Viờn 25.000 Ngƣời đề nghị Kế toỏn
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 34 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.7 Phiếu nhập kho của cụng ty TNHH Minh Thỏi
Cụng ty TNHH Minh Thỏi
Địa chỉ: Khu ĐTM Bắc đại lộ Lờ Lợi
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 thỏng 10 năm 2009 Nợ TK: 152
Số PN 10/08 Nợ TK: 133
Cú TK 111 Họ tờn người giao: Nguyễn Thanh Bớnh.
Theo BBKN số 10/01 ngày 05 thỏng 10 năm 2009 của BPKN
Nhập tại kho: Cụng ty Địa điểm: Khu ĐTM Bắc đại lộ Lờ Lợi
ST T Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tƣ MS ĐV T Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền Chứng từ Thực nhập 1 Gạch ốp nền 20x20 Hộp 100 100 59.000 5.900.000 2 Gạch ốp nền 40x40 Hộp 50 50 96.000 4.800.000 3 Gạch ốp chõn 5x15 Viờn 25.000 25.000 2.700 67.500.000 Tổng cộng 7 78.200.000
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi tỏm triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Ngƣời lập Ngƣời giao Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 35 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.8: Sổ chi tiết nguyờn vật liệu tại cụng ty TNHH Minh Thỏi
Cụng ty TNHH Minh Thỏi Tờn vật liệu: nhựa kộo
SỔ CHI TIẾT NGUYấN VẬT LIỆU
đvt: tấn ngày thỏng chứng từ diễn giải nhập xuất tồn nhập xuất sl đg Tt sl Đg Tt sl đg tt Tồn kho đầu thỏng 5 15/5 513 nhập kho 10 1.850.000 18.500.000 25/5 352 Xuất kho để phục vụ sản xuất 10 1.850.000 18.500.000 Tổng cộng tồn cuối thỏng 10 1.850.000 18.500.000 10 1.850.000 18.500.000
Trƣờng Đại học Cụng nghiệp Hà Nội 36 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn
Biểu 2.9 Giấy đề nghị xuất vật tư của cụng ty TNHH Minh Thỏi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty TNHH Minh Thỏi
Địa chỉ: Khu ĐTM Bắc đại lộ Lờ Lợi
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƢ
Ngày 12 thỏng 10 năm 2009
Số 02/10 Họ tờn: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi cụng số 1
Lý do xuất: Đổ cọc nhồi múng cụng trỡnh. STT Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tƣ ĐVT Số lƣợng 1 Xi măng PCB-30 Tấn 12 2 Đỏ dăm M3 25 3 Cỏt vàng M3 20 4 Sắt Φ6 Tấn 12 Ngƣời đề nghị Kế toỏn
(Số tiền bằng chữ: Hai mươi chớn triệu hai trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn.)
Ngƣời lập Ngƣời giao Kế toỏn trƣởng Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu)