I. Học viên tự thực hiện các bút toán kết chuyển I Các nghiệp vụ phát sinh thành 1/N+
2. Hãy tính toán chỉ tiêu “Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh” để lập Báo cáo tài chính hợp nhất của nhà đầu tư A lập cho tập đoàn ?
Sử dụng số liệu trên BCTC riêng của công ty A: Chỉ tiêu “...”: 140.000
Các khoản điều chỉnh trong quá trình hợp nhất:
+ Phần sở hữu của công ty A trong lợi nhuận của B = 20.000 x 40% = 8.000 (Điều chỉnh tăng) + Tính toán và phân bổ lợi thế thương mại:
= 140.000 – 40%(400.000 – 100.000) = 20.000
- Phân bổ lợi thế thương mại cho năm N: 20.000/10 = 2.000 (Điều chỉnh giảm lợi ích của Tập đoàn trong vốn chủ sở hữu của B)
+ Xác định và phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý của TSCĐ
- Chênh lệch giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ = 270.000 – 190.000 = 80.000 - Phần SH của công ty A trong chênh lệch này = 80.000 x 40% = 32.000
- Xác định phần chênh lệch được điều chỉnh năm N = 32.000/10 = 3.200 (Điều chỉnh giảm lợi ích của Tập đoàn)
8.000 – 2.000 – 3.200 = 2.800. Bút toán: Bút toán:
Nợ chỉ tiêu “Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh”: 2.800.
Có chỉ tiêu “Phần lãi or lỗ trong công ty liên kết, liên doanh: 2.800
- Đồng thời kết chuyển từ chỉ tiêu “ Lợi nhuận sau thuế TNDN” trên báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất sang chỉ tiêu “Lợi nhuận chưa phân phối” trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất, bút toán:
Nợ Chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế TNDN” 2.800
Có chỉ tiêu “Lợi nhuận chưa phân phối” 2.800
Lưu ý: Bút toán kết chuyển này được thực hiện tổng hợp cho tất cả các trường hợp
điều chỉnh khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất.