D. Thuế thu nhập doanh nghiệp (3334)
2.3.3.Về hình thức kế toán Nhật ký chung
E. Thuế thu nhập cá nhân (3335)
2.3.3.Về hình thức kế toán Nhật ký chung
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, đây là hình thức kế toán được áp dụng khá phổ biến ở các doanh nghiệp hiện nay.
Ưu điểm
- Hình thức kế toán này đơn giản, dễ làm, thực hiện thủ công là chính do đó không yêu cầu cán bộ kế toán có trình độ tin học cao.
Nhược điểm
- Hình thức kế toán Nhật ký chung chủ yếu là làm thủ công, dữ liệu trên các hóa đơn, chứng từ tập hợp lại sau đó kế toán tự tổng hợp các báo cáo điều này không tránh được những sai sót trong quá trình tổng hợp dữ liệu, gây thiệt hại cho công ty.
- Sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ, công ty chưa tận dụng được các trang bị về cơ sở vật chất sẵn có như: Hệ thống máy tính, máy in, trình độ của mỗi nhân viên kế toán...
Phương hướng khắc phục
- Áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính.
- Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
2.3.4. Tài khoản kế toán sử dụng
Ưu điểm
Kế toán thanh toán đã nghiên cứu và sử dụng các tài khoản tiền chi tiết dựa trên từng loại tiền, các tài khoản chi phí chi tiết theo những chi phí phát sinh thực tế tại công ty kết hợp với các tài khoản tổng hợp do BTC ban hành. Điều này, giúp cho công tác kế toán thanh toán trở nên đơn giản hơn.
Nhược điểm
Mặc dù, tài khoản tiền gửi (112) đã được mở chi tiết theo loại tiền (VNĐ, ngoại tệ), theo ngân hàng đặt tài khoản tiền gửi nhưng hệ thống tài khoản theo từng nghiệp vụ lại chưa được chú trọng (vd Tk chuyên dùng cho nghiệp vụ mua bán nợ, hỗ trợ tín dụng…..) chưa được chú trọng. Các TK chi phí đã được mở chi tiết theo từng loại chi phí phát sinh thực thế tại công ty, theo từng đối tượng nhưng chi tiết theo từng khoản mục lại chưa được xây dựng (vd khoản mục văn phòng phẩm, taxi, điện thoại….).
Phương hướng khắc phục
- Thiết lập danh mục tài khoản tiền gửi chi tiết theo từng nghiệp vụ - Thiết lập danh mục tài khoản chi phí chi tiết theo từng khoản mục