CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN ĐÁ ỐP LÁT VÀ XÂY DỰNG HÀ
2.3. Thực tế kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây
2.3.2. Kế toán chi phí sản xuất
2.3.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Với đặc thù nghành sản xuṍt vọ̃t liợ̀u xõy dựng mà sản phõ̉m chủ yờu là
đá ụ́p lát, nờn chi phí các loại đá khụ́i và đá hạt là chủ yờ́u và chiờ́m tỷ trọng lớn trong tụ̉ng chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u.
Căn cứ vào vai trò tác dụng của từng loại nguyờn vọ̃t liợ̀u trong sản xuṍt được phõn loại như sau:
- Nguyờn vọ̃t liợ̀u chính: là những khụ́i đá đỏ được khai thác từ thiờn nhiờn như đá đỏ, đá đen, đá hụ̀ng, đá hạt…
- Nguyờn vọ̃t liợ̀u phụ: nhựa thụng,cánh kiờ́n, lưỡi cưa, dõ̀u màu các loại…
- Nhiờn liợ̀u: xăng, dõ̀u.
- Phụ tùng thay thờ́, bảo dưỡng, sửa chữa máy móc.
- Ngoài ra cũn sử dụng mụ̣t sụ́ cụng cụ dụng cụ như: dõy đai, thùng gụ̃, palet đóng đá xuṍt khõ̉u.
a. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Cỏc chứng từ kế toỏn sử dụng trong kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp bao gồm: phiếu xuất kho đối với trường hợp nguyờn vật liệu từ trong kho sử dụng cho sản xuất sản phẩm, húa đơn GTGT đối với trường hợp nguyờn vật liệu mua về đưa vào sử dụng ngay cho sản xuất sỏn phẩm, bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ, phiếu nhập kho, … Bảng phõn bụ̉ nguyờn vọ̃t liợ̀u và cụng cụ dụng cụ: dùng đờ̉ phản ánh giá trị nguyờn vọ̃t liợ̀u, cụng cụ
dụng cụ xuṍt dùng trong tháng theo giá thực tờ́ phõn bụ̉ vọ̃t liợ̀u, cụng cụ dụng cụ xuṍt dùng trong tháng.
Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp sử dụng cỏc tài khoản sau:
TK 621- “Chi phớ nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p”. Trong đú cụng ty chi tiết theo đối tượng.
TK 152 “Nguyờn vật liệu”
TK 154 “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” chi tiết theo đối tượng.
TK 155 “Thành phẩm”
b. Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Khi cú đơn đặt hàng, phũng kế toỏn căn cứ vào hợp đồng tớnh ra mức tiờu hao nguyờn vật liệu đồng thời tớnh ra số nguyờn vật liệu cần thiết phục vụ cho sản xuất.
Sau khi tớnh khối lượng nguyờn vật liệu tiờu hao cho sản xuất sản phẩm theo lệnh sản xuất, kế toỏn sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho trong đú tạm thời ghi số lượng xuất. Phiếu xuất kho được kế toỏn bộ phận lập thành 3 liờn:
Liờn 1: lưu cuống phiếu tại phũng vật tư
Liờn 2: được giao cho thủ kho để thực hiện nghiệp vụ xuất kho và là căn cứ để ghi vào thẻ kho.
Liờn 3: dựng để nhập vào mỏy rồi gửi đến bộ phận bảo quản, lưu giữ trong phũng kế toỏn. Thủ kho ghi lượng thực xuất vào phiếu xuất kho rồi xuất vật tư cho phõn xưởng sản xuất.
Bảng 2.1
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng- Hà Tõy
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 thỏng 01 năm 2008 Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn Văn Linh
Lý do xuất kho: Gia cụng sản xuất đỏ Granite và đỏ hạt Xuất tại kho: Hà Đụng
ST T
Tờn nhón hiệu, quy cỏch phẩm chất vật
tư, hàng húa
M S
ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền Theo
CT
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Đỏ khối đỏ M3 4,6 4,6 7210000 33166000
2 Đỏ khối hồng M3 3,64 364 4473000 16281720
3 Đỏ hạt Tấn 3,27 3,27 4480000 14649600
4 Lưỡi cắt đỏ G350 Chiếc 15 15 150000 2250000
5 Đầu mài tinh Viờn 140 140 10000 1400000
6 Nhựa thụng Kg 16,5 16,5 40000 660000
7 Cỏnh kiến Kg 17 17 75000 1275000
Cộng 102848320
Ngày 05 thỏng 01 năm 2008 Người lập phiếu
(ký, họ tờn)
Người nhận hàng (ký, họ tờn)
Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn)
Thủ kho (ký, họ tờn)
Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tờn) Căn cứ vào phiờ́u đờ̀ nghị cṍp vọ̃t tư và phiờ́u xuṍt kho kờ́ toán lọ̃p bảng phõn bụ̉ nguyờn vọ̃t liợ̀u và cụng cụ dụng cụ (Biờ̉u sụ́ 2.2). Nguyờn vọ̃t liợ̀u và
cụng cụ dụng cụ xuṍt dùng theo giá thực tế.
Số CT: 21 TK Nợ: 621 TK Cú: 152
Bảng 2.2
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng- Hà Tõy
BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN VẬT LIỆU VÀ CễNG CỤ DỤNG CỤ Thỏng 01 năm 2008
STT
Ghi cú TK Ghi nợ TK
TK 152 TK 153
Hạch toỏn Thực tế Hạch toỏn Thực tế 1 Xuất NVL phục
vụ sản xuất
71932000 - Sản xuất đỏ
Granite
50260000
- Sản xuất đỏ hạt 21672000
2 Xuất NVL phục vụ PXSX
11808720 2800000
-Sản xuất đỏ Granite
5179048 122820
- Sản xuất đỏ hạt 6629672 1571980
3 …….. …….. ….
……. ……… ……..
Cộng 109320820 16669520
Người lập (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn)
Bảng phõn bụ̉ nguyờn vọ̃t liợ̀u và cụng cụ dụng cụ được dùng đờ̉ phản ánh giá trị nguyờn vọ̃t liợ̀u, cụng cụ dụng cụ xuṍt dùng trong tháng theo giá
thực tờ́ phõn bụ̉ vọ̃t liợ̀u, cụng cụ dụng cụ xuṍt dùng trong tháng. Căn cứ vào các chứng từ xuṍt kho vọ̃t liợ̀u trong tháng, giá trị thực tờ́ của các vọ̃t liợ̀u được phản ánh theo từng đụ́i tượng, được sử dụng làm căn cứ ghi Có của TK 152, TK 153.
Cuối thỏng, sau khi tớnh đơn giỏ xuất vật tư xuất, kế toỏn mỏy sẽ đưa số liệu từ cỏc Phiếu xuất kho vào cỏc Sổ chi tiết TK 621.
Sổ chi tiết TK 621 cú mẫu như sau:
Bảng 2.3
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Sản phẩm: Đỏ Granite
Thỏng 01 năm 2008
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐ
ƯT
Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
05/01 21 05/01 Xuất NVL phục vụ sản xuất
152 36900000 10/01 10/01 Xuất NVL phục vụ
sản xuất
152 13360000 30/01 30/01 Kết chuyển chi phớ
NVL trực tiếp
154 50260000
Cộng 50260000 50260000 Người lập Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
Bảng 2.4
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621 Sản phẩm: Đỏ hạt
Thỏng 01 năm 2008
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
05/01 21 05/01 Xuất NVL phục vụ sản xuất
152 11583000 10/01 10/01 Xuất NVL phục
vụ sản xuất
152 10089000 30/01 30/01 Kết chuyển chi
phớ NVL trực tiếp
154 21672000
Cộng 21672000 21672000
Người lập Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
Cuối thỏng, kế toỏn lập bảng kờ chứng từ tập hợp cỏc chứng từ liờn quan đến CPNVL. Từ bảng kờ này, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ phản ỏnh CPNVL cho sản xuất sản phẩm của thỏng đú. Kế toỏn mỏy tự động chuyển số liệu và ngày thỏng của chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lờn Sổ cỏi TK 621.
Bảng 2.5
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
CHỨNG TỪ GHI SỔ số 27 Ngày 30 thỏng 01 năm 2008
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Xuất NVL phục vụ sản xuất
621 152 48483000
Xuất NVL phục vụ sản xuất
621 152 23449000
Cộng 71932000
Người lập Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
Sổ cỏi TK 621 được lập trờn cơ sở cỏc chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sổ cỏi TK 621 dựng để tập hợp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. Số liệu ở bảng này được đối chiếu với cỏc sổ chi tiết.
Bảng 2.6
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 Thỏng 01 năm 2008
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Cú
30/01 21 05/01 Xuất NVL phục vụ sản xuất
152 48483000
10/01 Xuất NVL phục vụ sản xuất
152 23449000
Kết chuyển chi phớ NVL trực tiếp
154 71932000
Cộng 71932000 71932000
Người lập Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)