Chế độ kờ toỏn của Cụng ty ỏp dụng theo Luật kế toỏn, tuõn thủ Chuẩn mực kế toỏn và Chế độ kế toỏn hiện hành
Niờn độ kế toỏn của Cụng ty bắt đầu từ ngày 01 thỏng 01 đến hết ngày 31 thỏng 12 hàng năm.
2.1/ Một số chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng
- Đối với hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giỏ thực tế, được hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền theo từng thỏng . Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho lập vào cuối năm khi giỏ gốc của hàng tồn kho lớn hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được.
- Đối với TSCĐ và trớch khấu hao TSCĐ
Nguyờn tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hỡnh, vụ hỡnh, thuờ tài chớnh): TSCĐ hữu hỡnh và vụ hỡnh được ghi nhận theo giỏ gốc. TSCĐ thuờ tài chớnh được ghi nhận theo giỏ trị hợp lý hoặc giỏ trị hiện tại của khoản thanh toỏn tiền thuờ tối thiểu.
Phương phỏp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng. Thời gian khấu hao ước tớnh như sau:
Nhà cửa, vật kiến trỳc: 10 – 20 năm Mỏy múc, thiết bị: 5 – 20 năm Phương tiện vận tải: 5 – 10 năm Thiết bị văn phũng : 3 – 7 năm
Ngoài ra cũn cú cỏc chớnh sỏch kế toỏn khỏc như: nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản tiền và cỏc khoản tương đương tiền; nguyờn tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu;
nguyờn tắc và phương phỏp ghi nhận doanh thu; nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản chi phớ…
2.2/ Chế độ chứng từ sử dụng trong Cụng ty
Hệ thống chứng từ sử dụng của Cụng ty ỏp dụng theo Quyết định 15/2006/QD- BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ tài chớnh.
Toàn bộ chứng từ sử dụng đều theo quy định chung của Bộ tài chớnh ban hành.
Cỏc chứng từ được lưu trữ và bảo quản theo đỳng yờu cầu, quy định. Chứng từ là cơ
sở dẫn liệu, là minh chứng cho cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, là nguồn gốc của số liệu trờn sổ sỏch.
Bờn cạnh hệ thống chứng từ sử dụng ỏp dụng theo quy định, để đỏp ứng nhu cầu quản lý cũn cú chứng từ do Cụng ty tự thiết kế. Cú 2 cứng từ Cụng ty tự thiết kế:
Bảng chia lương theo sản phẩm, giấy đề nghị thanh toỏn tiền mặt. Giấy đề nghị chuyển tiền đặc biệt là hoỏ đơn GTGT và phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ Cụng ty đó đăng ký và được Tổng cục thuế chấp nhận cho tự đặt in (HĐ đặc thự).
Trải qua thời gian dài hoạt động và kết quả kiểm toỏn cho thấy hệ thống chứng từ của Cụng ty được lập chớnh xỏc về thời gian, về quy cỏch cũng như số liệu.
2.3/ Chế độ tài khoản sử dụng trong Cụng ty
Hệ thống tài khoản của Cụng ty được lập theo quy định chung của Bộ tài chớnh.
Và theo theo Quyết định 15/2006/QD-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ tài chớnh.Nhưng để phự hợp và đỏp ứng được việc hạch toỏn cỏc nghiệp vụ phỏt sinh chi tiết, rừ ràng, đảm bảo được yờu cầu quản lý thỡ cỏc Tài khoản được phõn cấp chi tiết, hợp lý.
Tài khoản cấp 1 và cấp 2 giữ nguyờn theo quy định, từ cấp 3 là do Cụng ty tự tổ chức thớch hợp với nhu cầu hạch toỏn trong Cụng ty. Do đặc điểm của Cụng ty là cú quy mụ sản xuất kinh doanh lớn, cú nhiều nghiệp vụ liờn quan tới nhiều cỏc đối tượng khỏc nhau nờn tài khoản được phõn cấp nhiều, số bậc của một số tài khoản tương đối lớn. Việc phõn cấp tài khoản chi tiết giỳp cho Kế toỏn viờn dễ dàng hạch toỏn nhưng đồng thời lại gõy khú khăn trong việc kiểm soỏt thụng tin tổng hợp.
Hệ thống tài khoản của Cụng ty bao gồm: 38 tài khoản và được chi tiết thành rất nhiều cỏc tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4 và cả cấpCú thể trớch vớ dụ một số tài khoản trong Hệ thống danh mục tài khoản của Cụng ty để thấy rừ được sự phõn cấp và bậc của tài khoản.
Trớch danh mục tài khoản Cụng ty xi măng Bỉm Sơn
Tài khoản Tờn tài khoản Mó NT TK mẹ Bậc Loại TK
cụng nợ
T K sổ cỏi
111 Tiền mặt 1 1
1111 Tiền Việt Nam 111 2
11111 Tiền Việt Nam tại cụng ty-VND 1111 3
111111 Tiền mặt tại cụng ty-quỹ I 11111 4
111111NP TM tại cụng ty-quỹ I(ngõn phiếu) 111111 5 1 111111TM TM tại cụng ty-quỹI(tiền mặt) 111111 5 1
111112 Tiền mặt tại cụng ty-quỹ II 11111 4
111112NP TM tại cụng ty-quỹII(ngõn phiếu) 111112 5 1 111112TM TM tại cụng ty-quỹII(tiền mặt) 111112 5 1
11112 Tiền Việt Nam tại chi nhỏnh 1111 3 1
11113 Tiền Việt Nam 1111 3 1
1112 Tiền mặt ngoại tệ USD 111 2
111211 Tiền ngoại tệ tại cụng ty-quỹ I USD 1112 3 1 111212 Tiền ngoại tệ tại cụng ty-quỹ II USD 1112 3 1
1113 Vàng bạc,kim khớ quý,đỏ quý 111 2 1
……
6274 Chi phớ khấu hao TSCĐ 627 2
62741 CP khấu hao TSCĐ 6274 3
627411 Xưởng khai thỏc mỏ 62741 4
6274111 Ch SX đỏ vụi 627411 5 1
6274112 Ch SX đất sột 627411 5 1
6274118 KH xưởng khai thỏc mỏ 627411 5 1
627412 Xưởng tạo nguyờn liệu 62741 4
6274123 Sản xuất bựn 627412 5 1
6274124 Sản xuất bột sống 627412 5 1
6274128 KH xưởng tạo nguyờn liệu 627412 5 1
……..
Ngoài cỏc tài khoản ghi kộp, Cụng ty cú 2 tài khoản ngoài bảng là : TK 001 “Tài sản thuờ ngoài”
TK 002 “Vật tư, hàng hoỏ giữ hộ, nhận gia cụng”
TK 003 “Hàng hoỏ nhận bỏn hộ, ký gửi”
TK 004 “Nợ khú đũi đó xử lý”
TK 007 “Ngoại tệ cỏc loại”
TK 008 “ Hạn mức kinh phớ”
TK 0081 “Hạn mức kinh phớ thuộc Ngõn sỏch TW”
TK 0082 “Hạn mức kinh phớ thuộc Ngõn sỏch ĐP”
TK 009 “Nguồn vốn khấu hao cơ bản”
Qua trờn ta thấy rằng hệ thống tài khoản của Cụng ty được mở rất chi tiết là phự hợp với yờu cầu quản lý và cụng tỏc hạch toỏn trong Cụng ty.
2.4/ Chế độ sổ sỏch – hỡnh thức sổ và hệ thống sổ kế toỏn Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức sổ kế toỏn : Nhật ký chung
Tất cả hệ thống sổ tổng hợp và sổ chi tiết của Cụng ty đều theo quy định chung của Bộ tài chớnh. Hệ thống sổ bao gồm:
- Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký chuyờn dựng như sổ nhật ký tiền mặt, Sổ cỏi cỏc TK…
- Sổ chi tiết: Bao gồm cỏc sổ của từng phần hành như: Sổ kế toỏn TSCĐ (Thẻ TSCĐ..), sổ kế toỏn thành phẩm (thẻ tớnh giỏ thành, Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất…), Sổ kế toỏn Hàng tồn kho (Bảng tớnh giỏ hàng xuất kho…)…
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn được khỏi quỏt như sau:
Ghi chỳ:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối thỏng hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 6: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn của Cụng ty theo hỡnh thức Nhật ký chung 2.5/ Chế độ Bỏo cỏo tài chớnh (BCTC)
*/ Lập và nộp BCTC
- Hàng quý, năm Cụng ty phải lập BCTC theo chế độ quy định hiện hành của Nhà nước và TCT
Hàng thỏng, quý, năm cỏc đơn vị phụ thuộc phải lập BC kế toỏn , thống kờ theo quy định của Cụng ty
Chứng từ gốc
Sổ NK đặc
biệt Sổ NK chung Sổ thẻ kế toỏn
chi tiết
Sổ cỏi
Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
- Thời hạn nộp bỏo cỏo:
Cỏc đơn vị phụ thuộc phải lập bỏo cỏo kế toỏn, thống kờ và gửi về cho Cụng ty chậm nhất là ngày 08 thỏng sau để Cụng ty hạch toỏn kịp thời. Một số bỏo cỏo phục vụ cho cụng tỏc quản lý điều hành của Cụng ty phải gửi định kỳ theo quy định của Cụng ty.
Sau 15 ngày kể từ ngày nhận đủ bỏo cỏo của cỏc đơn vị phụ thuộc Cụng ty phải hoàn thành BCTC để nộp cấp trờn và cơ quan tài chớnh theo quy định.
- Kiểm tra, kiểm toỏn BCTC
Cụng ty phải tự tổ chức thường xuyờn kiểm tra, kiểm soỏt cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và cỏc khoản chi đảm bảo đỳng chế độ và quy định của Nhà nước
BCTC hàng năm của Cụng ty phải được kiểm toỏn nội bộ của TCT hoặc kiểm toỏn độc lập xỏc nhận.
- Thời điểm cụng khai : Theo quy định của Nhà nước
Sau 60 ngày kể từ ngày cuối cựng của quý và năm đối với hỡnh thức phỏt hành ấn phẩm
Sau 30 ngày kể từ ngày cuối cựng của quý và năm đối với hỡnh thức niờm yết cụng khai tại Cụng ty
Sau 15 ngày kể từ ngày cuối cựng của quý và năm đối với hỡnh thức thụng bỏo trong cỏc cuộc họp, hội nghị của Cụng ty.
- Nội dung cụng khai
Tỡnh hỡnh tài sản, cỏc khoản nợ phải trả, vốn nhà nước, cỏc quỹ , cỏc khoản doanh thu, tổng hợp chi phớ, kết quả kinh doanh, tỡnh hỡnh nộp NSNN, tỡnh hỡnh lao động và thu nhập của người lao động
Bỏo cỏo giải trỡnh (thuyết minh) tỡnh hỡnh quản lý vốn, tài sản, doanh thu, chi phớ, tỡnh hỡnh thực hiện cỏc chế độ chớnh sỏch của Nhà nước…