Chơng 2. Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu tại
2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty Cổ phần Quang Trung
- Trờng hợp nhập kho do mua ngoài nguyên vật liệu:
Giá trị thực tế mua
ngoài nguyên vật liệu = giá mua NVL + các khoản thuế không hoàn lại nhËp kho
NVL mua ngoài của công ty không có hành nhập khẩu, do đó không tính thuế nhập khẩu. Công ty cung ứng NVL là bạn hàng lâu năm, độ tin cậy cao, chất lợng NVL đảm bảo nên sau khi mua NVL rồi thì không xảy ra trờng hợp trả lại ngời bán. Mọi u đãi nh giảm giá hàng bán hay hởng triết khấu thơng mại đều đã đợc trừ trực tiếp trên giá mua của từng lần nhập nên khi hạch toán kế toán NVL của xí nghiệp không sử dụng những tài khoản kế toán nh TK 152, TK 153…
Khi công ty tiến hành mua ngoài NVL thì luôn căn cứ vào nhu cầu sử dụng NVL trong sản xuất kinh doanh để mua. Mặt khác công ty chuẩn bị tiền
để trả trớc hoặc trả chậm dựa vào hóa đơn do đơn vị bán gửi đến cung cấp vật t cho xí nghiệp đều đợc theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.
+ Trong kì không có trờng hợp hóa đơn về mang hàng cha về nên công ty không sử dụng TK 151: Hàng đi đờng.
+ Các trờng hợp nhập khác trong thực tế công tác kế toán của công ty rất hiếm khi diễn ra hoặc không có.
- Trị giá NVL xuất kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn. Tuy nhiên do công ty đã xây dựng kế hoạch mua NVL tơng đối d ià hạn nên đơn giá NVL xuất ra tơng đối ổn định.
Bảng 2.11 Báo cáo tồn kho Công ty cổ phần Quang Trung
Cụm CN Bích Hòa- Thanh Oai- Hà Nội
Báo cáo tồn kho Ngày 31/10/2009
STT Mã hàng Tên hàng Đơn Số lợng Thành tiền
1 152bl Bột lọc Kg 385.9 4.735.911
2 152d §êng Kg 5.250 39.598.797
3 152dau DÇu Kg 4827,5 71.724.585
4 152gao Gạo tẻ Kg 3.740 25.185.360
5 152hc Hãa chÊt Kg 128 11.974.274
6 152hv Hoa viên Kg 1548,8 1.138.971.660
7 152mal Malt Kg 106.040 1.366.145.387
8 152th Than Kg 12.841,9 46.962.777
Céng 2.705.298.751
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lấy số liệu trực tiếp ghi vào bảng kê cuối tháng ghi thẻ và số kế toán có liên quan.
Căn cứ vào số liệu trên các bảng phân bổ, kế toán ghi vào nhật ký chứng từ liên quan. Cuối tháng khoá sổ, cộng các số liệu trên các nhật ký chứng từ và ghi vào sổ cái. Đối với các chứng từ liên quan đến sổ và thẻ kế toán chi tiết ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng sổ, thẻ kế toán và căn cứ vào đó lập bảng cân đối tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Số liệu chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Trong trờng hợp mua vật liệu cha thanh toán cho ngời bán, và các nghiệp vụ liên quan đến mua nguyên vật liệu đợc phản ánh trong sổ chi tíêt thanh toán với ngời bán.
Bảng 2.12 Sổ cái tài khoản 331 Công ty cổ phần Quang Trung
Cụm CN Bích Hòa- Thanh Oai- Hà Nội
Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/10/2009 Sổ cái tài khoản 331
Tên tài khoản: Phải trả cho ngời bán
Số d đầu năm Nợ: 988.728.961 Số d đầu kỳ(Nợ): 3.394.324.488 TT Đ/ứng Tên tài khoản đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có 1 112 Tiền gửi ngân hàng 400.000.000
2 111 Tiền mặt 640.000.000
3 111 Tiền mặt 258.000.000
4 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 74.985.213
5 152 Nguyên vật liệu 563.450.032
6 153 Công cụ dụng cụ 18.854.455
7 211 Tài sản cố định hữu hình 500.000.000
Phát sinh trong kỳ 1.040.000.000 1.416.319.700 Phát sinh trong năm 13.620.960.725 11.590.629.898
Số d hiện nay (Nợ): 3.020.314.788
Lập bảng Trởng phòng kế toán Thủ trởng đơn vị - Sổ cái tài khoản 152 để tổng hợp các chi phí phát sinh trong kỳ đối với NVL. Sau khi lập bảng phân bổ NVL, kế toán sẽ tiến hành ghi các số liệu vào sổ cái 152
Bảng 2.13 Sổ cái tài khoản 152 Công ty cổ phần Quang Trung
Cụm CN Bích Hòa- Thanh Oai- Hà Nội
Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/10/2009 Sổ cái tài khoản 152
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số d đầu năm Nợ: 2.232.269.822 Số d đầu kỳ(Nợ): 2.480.742.137 T
T Đ/ứng Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có
1 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 1.050.000 2 331 Mua Malt (úc) cha trả tiền ngời bán 479.090.600
3 331 Mua gạo tẻ (3894kg) 26.089.800
4 331 Mua nhãn 0,5 cha trả tiền 11.089.539
5 111 Mua hoa viên 47.180.093
6 621 XuÊt malt (óc) 142.047.958
7 621 Xuất gạo 56.722.740
…….. ……
641 Chi phí bán hàng 37.637.847
Phát sinh trong kỳ 564.500.032 339.943.418
Phát sinh trong năm 5.818.714.014 5.3345.685.085 Số d hiện nay (Nợ): 2.705.298.751
Lập bảng Trởng phòng kế toán Thủ trởng đơn vị
Bảng 2.14 Sổ cái tài khoản 621 Công ty cổ phần Quang Trung
Cụm CN Bích Hòa- Thanh Oai- Hà Nội
Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/10/2009 Sổ cái tài khoản 621
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Sè d ®Çu n¨m: 0 Sè d ®Çu kú: 0
T
T Đ/ứng Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có
1 138 Phải thu khác 800.000
2 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 301.505.571
3 152 Nguyên vật liệu 302.305.571
Phát sinh trong kỳ 302.305.571 302.305.571
Phát sinh trong năm 5.058.454.065 5.058.454.065 Số d hiện nay: 0
Lập bảng Trởng phòng kế toán Thủ trởng đơn vị
Bảng 2.15 Sổ cái tài khoản 641 Công ty cổ phần Quang Trung
Cụm CN Bích Hòa- Thanh Oai- Hà Nội
Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/10/2009 Sổ cái tài khoản 641
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Sè d ®Çu n¨m: 0 Sè d ®Çu kú: 0
T
T Đ/ứng Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có
1 111 Tiền mặt 30.649.888
2 152 Nguyên vật liệu 37.637.847
3 911 Xác định kết quả kinh doanh 68.287.735
Phát sinh trong kỳ 68.287.735 68.287.735
Phát sinh trong năm 1.305.372.024 1.305.372.024 Số d hiện nay: 0
Ngời bảng Trởng phòng kế toán Thủ trởng đơn vị
* Xem sổ nhật ký chung
Hàng ngày, khi nghiệp vụ liên quan đến NVL đều đợc kế toán ghi sổ bằng cách nhập dữ liệu vào máy tính. Cuối kỳ, kế toán viên sẽ tiến hành in nhật ký để đối chiếu với các chứng từ phát sinh trong kỳ. Để in đợc nhật ký chung, kế toán viên sẽ tiến hành: Vào “Báo cáo kế toán”, chọn “In sổ nhật ký chung”, tơng tự nh với sổ cái, ta chọn ngày muốn in sổ, có sổ nhật ký chung nh sau:
Bảng 2.2.6 Nhật ký chung Công ty cổ phần Quang Trung
Cụm CN Bích Hòa- Thanh Oai- Hà Nội
NhËt ký chung
Từ ngày 01/10/2009 Đến ngày 31/10/2009
STT Chứng từ Diễn giải Đã
ghi sổ cái
TK
đối ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
… … … …. …
….
… … ….
06/10/09 134 NhËp NVL mua ngoài
152 479.090.600 133 47.909.060
331 526.999.660
……. …. ………. ….. ………….. …………..
31/10/09 Xuất sản xuất 621 142.047.958
152 142.047.958
…. …. ….. …
…
… …… ……
Tổng cộng 60.398.652.217 60.398.652.217
* Xem báo cáo kho hàng:
Từ Menu chọn báo cáo cho hàng rồi chọn loại báo cáo cần xem:
Ví dụ chọn “Liệt kê nhập xuất từng mặt hàng” để xem tình hình nhập xuất Malt úc, nhập từ ngày 01/10/2009 đến 31/10/2009 mã hàng 152Mal, tên mặt hàng Malt úc, có bảng tổng hợp nhập xuất Malt trong kỳ nh sau:
Bảng 2.2.7 In xuất nhập hàng Công ty cổ phần Quang Trung
Cụm CN Bích Hòa- Thanh Oai- Hà Nội
Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/10/2009 In xuất nhập hàng
Tên hàng: Malt
Số lợng đầu kỳ: 83.066 Thành tiền:1.029.070.678
Ngày Tên khách hàng Nhập/xuất Số lợng Đơn giá Thành tiền 06/10/2009 Công ty TNHH Thái Duyên Nhập 34.000 14.090,9 479.090.600
Tổng nhập 34.000 479.090.600
31/10/2009 Chi phÝ NVL SX BH XuÊt 11.026 12.833 142.047.958
Tổng xuất 11.026 12.833 142.047.958
Tổng(nhập hàng- xuất hàng): 337.042.642
Số lợng tồn cuối kỳ: 106.040 Thành tiền: 1.366.113.320
Để xem tình hình xuất nhập kho trong kỳ, từ Menu chọn Báo cáo kho hàng/tổng hợp xuất nhập hàng- vật t, điền từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/10/2009. Chọn màn hình, có báo cáo nh sau:
Bảng 2.2.8 Tổng hợp xuất nhập kho Công ty cổ phần Quang Trung
Cụm CN Bích Hòa-Thanh Oai-Hà Nội.
Tổng hợp xuất nhập kho
Từ ngày 01/10/2009 Đến ngày 31/10/2009
STT Mã hàng Tên hàng Đơn vị Số lợng Thành tiền
Hàng nhập kho
1 152 co2 CO2 300 1.050.000
2 152d §êng 4.500 33.750.000
3 152 gạo Gạo tẻ 7.444 49.874.800
4 152hc Hãa chÊt 4 734.632
5 152mal Malt 34.000 479.090.600
6 1534 Vá chai 1 lÝt ChiÕc 463 694.500
………XuÊt kho trùc tiÕp
18 152BL Bột lọc Kg 295,1 3.620.877
19 152co2 CO2 Kg 300 1.050.000
20 152d §êng Kg 650 5.070.000
21 152dau Dỗu Kg 2.533 37.637.847
22 152gao Gạo tẻ Kg 7.730 56.722.740
23 152hc Hãa chÊt Kg 41 3.727.228
24 152hv Hoa viên Kg 81,2 59.713.668
25 152mal Malt Kg 11.026 142.047.958
26 152th Than Kg 8.300 30.353.100
27 1531 Vá chai 1 lÝt ChiÕc 350 525.000
…………..