3.2 NỘI DUNG CƠ BẢN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM
3.2.6. Miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt
Doanh nghiệp gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ bị lỗ được xét giảm thuế không quá 30% số thuế TTĐB phải nộp của năm bị thiệt hại.
Doanh nghiệp gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ bị thiệt hại nặng không còn khả năng sản xuất kinh doanh và nộp thuế thì miễn thuế TTĐB đối với số thuế còn phải nộp
HƯỚNG DẪN HỌC TẬP
3.3.1. Câu hỏi ôn tập.
1. Phân tích những lý do nhà nước đánh thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)?
2. Nêu khái niệm, đặc điểm, mục tiêu thuế tiêu thụ đặc biệt. So sánh sự giống và khác nhau giữa thuế TTĐB và thuế GTGT?
3. Cơ sở sản xuất hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB xuất hàng cho các cửa hàng, chi nhánh, cơ sở trực thuộc sử dụng hóa đơn như thế nào?
4. Trình bày các căn cứ tính thuế xuất nhập khẩu?
5. Phân tích các nguyên tác thiết lập thuế TTĐB.
6. Trình bày phạm vi áp dụng thuế TTĐB ở nước ta hiện nay? So sánh với thuế GTGT?
7. Vì sao giá tính thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu bao gồm cả thuế nhập khẩu?
8. Trình bày phương pháp xác định thuế TTĐB đối với hàng sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu?
9. Vì sao khi xác định số thuế TTĐB phải nộp ở khâu sản xuất lại được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu? Việc khấu trừ được quy định như thế nào? So sánh với thuế GTGT?
10. Hàng thuộc diện chịu tuế TTĐB ở khâu sản xuất nếu xuất khẩu hoặc bán cho cơ sở kinh doanh xuất nhập khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng có được hưởng ưu đãi về thuế TTĐB không? Nếu không xuất khẩu được mà bán ra trong nước thì xử lý như thế nào? So sánh với thuế GTGT?
11. Trong trường hợp nào cơ sở kinh doanh thương mại phải nộp thuế TTĐB?
Trình bày các quy định cụ thể.
12. Nêu thời điểm kê khai, nộp thuế TTĐB đối với hàng gia công. So sánh với thời điểm kê khai, nộp thuế đối với hàng sản xuất trong nước?
13. Thuế TTĐB có đảm bảo yêu cầu công bằng không? Vì sao?
14. Nêu các trường hợp miễn, giảm thuế TTĐB? Phương pháp xác định số thuế được miễn, giảm do thiên tai
3.3.2.Bài tập vận dụng:
Bài tập 01:Cho số liệu tại một doanh nghiệp như sau:
1. Nhập khẩu một dây chuyền sản xuất về làm tài sản cố định, giá mua tại cửa khẩu nhập là 100.000$.
2. Nhập khẩu 3.000 kg vật liệu X để sản xuất bia, giá mua tại cửa khẩu nhập là 2$/kg.
3. Trong quý doanh nghiệp sản xuất được 3.500.000 chai bia với giá thành sản xuất là 5.600 đồng/chai.
4. Bán cho công ty thương mại trong nước 1.000.000 chai bia với giá bán chưa có thuế GTGT là 20.300 đồng/chai.
5. Xuất khẩu 1.000.000 chai bia với giá bán tại cửa khẩu xuất là 25.000 đồng/ chai.
6. Bán cho công ty xuất nhập khẩu 800.000 chai bia, với giá bán chưa thuế GTGT 20.300 đồng/ chai.
7. Bán cho doanh nghiệp chế xuất số còn lại với giá bán 25.000 đồng/ chai.
Yêu cầu:
Tính các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp, được hoàn lại (nếu có) biết rằng:
- Thuế suất thuế nhập khẩu dây chuyền sản xuất là 4%, nguyên vật liệu là 10%.
- Thuế suất thuế xuất khẩu của bia là 7%.
- Thuế suất thuế TTĐB của bia là 45%.
Bài tập 02: Cho số liệu tại một doanh nghiệp sản xuất như sau:
1. Nhập khẩu 1.500 lít rượu 45 độ để sản xuất 950.000 sản phẩm A (A chịu thuế TTĐB). Giá mua tại của khẩu nhập là 20.000 đồng/ lít. Thuế suất thuế TTĐB của rượu là 65%, thuế suất thuế nhập khẩu là 65%.
2. Bán cho doanh nghiệp trong nước 400.000 sản phẩm A với giá bán chưa có thuế GTGT là 195.000 đồng/sản phẩm.
3. Bán cho doanh nghiệp chế xuất 300.000 sản phẩm với giá bán 260.000 đồng/sản phẩm.
4. Xuất khẩu trực tiếp theo hợp đồng 200.000 sản phẩm với giá bán tại cửa khẩu xuất là 260.000 đồng/ sản phẩm,trên đường vận chuyển tới cảng làm thủ tục hải quan bị hư hỏng 70 sản phẩm đã được xác nhận.
5. Số còn lại xuất gửi bán đại lý với giá bán chưa thuế GTGT là 195.000 đồng/sản phẩm, hoa hồng đại lý 10% giá bán. Cuối quý, số sản phẩm đại lý thông báo còn tồn là 50.000 sản phẩm.
Yêu cầu:
Tính các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp, được hoàn lại. Biết rằng:
- Thuế suất thuế TTĐB của sản phẩm A là 30 %.
- Thuế suất thuế xuất khẩu sản phẩm A là 5%.
Bài tập 03:Cho số liệu tại một doanh nghiệp như sau:
:1. Nhập khẩu 600 tấn nguyên liệu X ( X không chịu thuế TTĐB) theo giá tại cửa khẩu nhập là 4.000.000 đồng/ tấn. Thuế suất thuế nhập khẩu 10%.
2.Nhập khẩu 3.200 lít rượu 420 để sản xuất với điều kiện CIF là 20.000 đồng/lít.Thuế suất thuế nhập khẩu là 65%, thuế suất thuế TTĐB của rượu là 45%.
3. Nhập khẩu một tài sản cố định theo điều kiện FOB là 1.000 triệu đồng, phí vận chuyển và bào hiểm quốc tế chiếm 1% giá FOB. Thuế suất thuế nhập khẩu 3%
4. Doanh nghiệp đưa 80% nguyên liệu X, 60% rượu nói trên vào sản xuất, tạo ra 750.000 sản phẩm A (A thuộc diện chịu thuế TTĐB)
5. Xuất khẩu 540.000 sản phẩm A với giá bán tại cửa khẩu xuất là 100.000 đồng/
sản phẩm.
6. Bán trong nước 60.000 sản phẩm A với đơn giá chưa có thuế GTGT là 84.500 đồng/sản phẩm.
7. Xuất gửi bán đại lý 100.000 sản phẩm với đơn giá chưa có thuế GTGT là 84.500 đồng/sản phẩm, hoa hồng đại lý tính trên 5% giá bán chưa thuế GTGT. Cuối quý đại lý thông báo bán hết số hàng gửi bán trên.
Yêu cầu:
Tính các khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp và được hoàn lại ( nếu có). Biết thuế suất thuế TTĐB của sản phẩm A là 30%, thuế suất thuế xuất khẩu là 8%.
TÓM TẮT CHƯƠNG 3
- Thuế tiêu thụ đăc biệt là thuế gián thu đánh vào hoạt động tiêu dùng một số hàng hóa dịch vụ đặc biệt nằm trong danh mục Nhà nước quy định.
- Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế suất.
- Các trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt: Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, hàng nhập khẩu là nguyên liệu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu,cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước được cơ quan thuế hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp thừa, và một số trường hợp khác như:
theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền, theo điều ước quốc tế...
- Miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt:
Doanh nghiệp gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ bị lỗ được xét giảm thuế.
Doanh nghiệp gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ bị thiệt hại nặng không còn khả năng sản xuất kinh doanh và nộp thuế thì miễn thuế TTĐB đối với số thuế còn phải nộp.