Phần II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN
II. Thực trạng kế toán hoạt động đầu t tài chính tại Công ty Cổ phần t vấn đầu t và thơng mại quốc tế
2.1. Sự đổi mới của chế độ kế toán,Tổ chức vận dụng chế độ kế toán.
Theo chế độ kế toán áp dụng hiện nay tại doanh nghiệp thì niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/1999 đến ngày 31/12/2010. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán là tiền Việt Nam và nguyên tắc, phơng pháp chuyển
đổi các đồng tiền khác là áp dụng tỷ giá của liên ngân hàng thơng mại thông báo tại thời điểm hạch toán.
2.1.1. Hệ thống chứng từ
Kế toán tr ởng
Phó phòng
Kế toán tổng hợp
Kế toán viên Kế toán viên Thủ quỹ
Hệ thống chứng từ mà Công ty sử dụng hiện nay tơng đối đầy đủ theo
đúng biểu mẫu do Nhà nớc ban hành. Bắt đầu từ năm 1999, theo quy định của Bộ tài chính, Công ty chuyển sang hạch toán thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu. Phơng pháp tính thuế gía trị gia tăng của Công ty là phơng pháp khấu trừ thuế. Toàn bộ chứng từ đợc Công ty áp dụng theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
2.1.2 Vận dụng chế độ tài khoản
Việc vận dụng chế độ tài khoản của Công ty trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán quy định chung cho các doanh nghiệp theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01/11/1995 (trớc quý IV năm 2001) và bắt đầu từ quí IV năm 2001 Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp đã đợc Bộ Tài chính cho phép ban hành .
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho công ty vẫn đợc xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo Quyết định 1141TC/QĐ/
CĐKT và theo yêu cầu quản lý kế toán Tổng Công ty xây dựng các tài khoản chi tiết phù hợp với tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh và trình độ phân cấp quản lý kinh tế tài chính .
Công ty không sử dụng một số tài khoản sau:
Tài khoản 611- Mua hàng (vì các xí nghiệp trong Công ty áp dụng ph-
ơng pháp kê khai thờng xuyên)
Tài khoản 631- Giá thành sản xuất 2.1.3 Vận dụng chế độ sổ kế toán
Xuất phát từ đặc điểm của Công ty là quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, loại hình kinh doanh phức tạp, cán bộ kế toán có trình độ chuyên môn cao và có nhu cầu phân công chuyên môn hoá nên Công ty đã sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký - Chứng từ.
Các đơn vị trực thuộc của Công ty trực tiếp sản xuất, kinh doanh vì vậy có đầy đủ các sổ theo hình thức nhật ký chứng từ : 2 sổ chính và nhiều sổ phụ, sổ chính bao gồm Sổ Nhật ký Chứng từ (NKCT) nh NKCT số 1, 2, 3, 4 ( chi tiết cho từng loại tiền vay), 5, 6, 7, 8, 9, 10 ( mở cho các tài khoản loại 4: 411,
431...; các tài khoản loại 2: 221, 222, 228...; các tài khoản loại 3: 333, 336...) và sổ Cái các tài khoản tơng ứng; sổ phụ bao gồm: bảng phân bổ (1, 2, 3), bảng kê bao gồm đầy đủ các bảng kê từ số 1 đến số 11, sổ chi tiết bao gồm các sổ chi tiết về vay ngắn hạn, dài hạn, thanh toán với ngời bán, bán hàng, khách hàng...
Đối với Văn phòng Công ty do không trực tiếp tham gia sản xuất kinh doanh mà chỉ thực hiện chức năng quản lý cho nên mặc dù cũng vận dụng chế
độ sổ NKCT nhng không có những sổ mà sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất, kinh doanh nh sổ NKCT số 6, 7; Bảng kê số 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11; sổ Cái các tài khoản về chi phí sản xuất, kinh doanh nh sổ Cái TK 154, 621, 622...
2.1.4 Vận dụng chế độ báo cáo kế toán.
Công ty tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán theo đúng “ Chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp” ban hành theo Quyết định 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trởng Bộ Tài chính áp dụng cho các doanh nghiệp, bao gồm các biểu mẫu báo cáo:
- Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01 - DN
- Kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02 - DN - Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B09 - DN
Riêng báo cáo lu chuyển tiền tệ, mẫu số B03 - DN, Công ty không lập vì theo chế độ không bắt buộc mà chỉ khuyến khích các doanh nghiệp lập.
Cứ cuối mỗi quý, trên cơ sở các báo cáo của các đơn vị trực thuộc gửi về, kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp lại và lập báo cáo chung cho toàn Công ty.
Các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính của toàn Công ty bằng tổng chỉ tiêu trên báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc.
Các báo cáo tài chính của Công ty đợc lập theo quý và năm, thời hạn gửi báo cáo tài chính quý chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý còn
đối với báo cáo tài chính năm nộp chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Công ty phải gửi báo cáo tài chính cho các cơ quan Tài chính, cục Thuế, cơ quan thống kê, Tổng công ty và cơ quan đăng ký kinh doanh.
Hàng năm, Công ty thờng mời các Công ty kiểm toán độc lập nh Công ty kiểm toán VACO, Công ty kiểm toán AASC đến tiến hành kiểm toán các báo cáo tài chính của Công ty.
Tổ chức ghi sổ kế toán
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi hàng tháng