Phần II: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN
III. Đánh giá thực trạng chế độ và vận dụng chế độ về kế toán đầu
4.1 Phân tích các khoản phải thu và các khoản phải trả
Các khoản phải thu lớn hơn các khoản phải trả thì công ty đang bị chiếm dụng vốn và ngợc lại.
Chiếm dụng và chiếm dụng vốn trong kinh doanh là bình thờng nhng cần phải xem xét khoản nào hợp lý và khoản nào không hợp lý để có biện pháp tích cực nhằm quản lý công nợ và khi tình hình tài chính của công ty ổn
định, khả quan nhà máy ít phải đi chiếm dụng vốn của ngời khác… Công ty Công ty chủ động trong kinh doanh và uy tín của công ty ngày càng cao. Ngợc lại, khi tình hình tài chính của công ty gặp khó khăn thì lúc đó công ty phải đi chiếm dụng vốn, thậm chí nợ nần dây da kéo dài và mất chủ động trong kinh doanh.
Tình hình tài chính khả quan thì các khoản phải thu và các khoản phải trả chiếm tỷ trọng nhiều trong tổng số tài sản đồng thời các khoản vay này đều giảm từ đầu năm đến cuối kỳ. Nếu tình hình ngợc lại thì tài chính của công ty
đang gặp nhiều khó khăn công ty phải có ngay biện pháp tích cực để giải quyÕt.
Để đánh giá các khoản phải thu cần phải xác định tỷ trọng của nó trong tổng số vốn lu động ở đầu năm và cuối kỳ. Mặt khác phải so sánh tổng số phải thu và tổng số phải trả, để thấy rõ quan hệ giữa số bị chiếm dụng và số đi chiÕm dông.
Bảng các khoản phải thu của công ty cổ phần t vấn đầu t và thơng mại quốc tÕ.
Các khoản phải thu Đầu năm Cuối năm Chênh lệch
1 2 3 4 5
Phải thu của khách hàng Trả trớc cho ngời bán Phải thu nội bộ
Các khoản thu khác
Dự phòng phải thu khó đòi
8.936.000 2.680.643.000 193.585.000 220.035.000
272.801.000 1.191.154.000 219.450.000 102.382.000
+ 187.980.000 -1.489.489.000 + 25.865.000 - 117.650.000
Cộng các khoản phải thu 3.103.198.000 1.790.887.000 -1.393.294.000
Bảng các khoản nợ phải trả của công ty cổ phần t vấn đầu t và thơng mại quèc tÕ.
Các khoản nợ phải trả Đầu năm Cuối năm Chênh lệch 1
2 3 4 5
6 7
Vay ngắn hạn
Nợ dàI hạn đến hạn phải trả
Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc
Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc
Phải trả công nhân viên
13.412.988.000
5.200.286.000 500.000
550.000 736.140.000
11.264.898.000
5.078.637.000 2.497.714.000 - 134.812.000 3.016.977.000 753.191.000
-2.148.090.000
- 121.649.000 +2.497.214.000 - 135.362.000 +2.280.857.000 753.191.000
8
Phải trả cho các đơn vị nội bộ Các khoản phải trả phải nộp khác
1.351.155.000 1.166.666.000 + 184.489.000
Cộng các khoản nợ phải trả 22.180.065.000 27.511.507.000 +5.331.442.000
4.1.1 Phân tích các khoản phải thu
Qua số liệu của bảng trên cho thấy: so với đầu năm các khoản phải thu
đã giảm là 187.980.000đ, Chứng tỏ trong kỳ công ty đã chú ý và làm tốt công tác thu nợ, do đó số vốn mà công ty bị chiếm dụng cuối kỳ là 1.790.887.000đ
gây nên tình trạng thiếu vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh. Mặc dù số vốn bị chiếm dụng có ít hơn khi các khoản thu tăng bởi vì công ty đã thu hồi
đợc một số vốn nhỏ, nhng điều này cũng làm ảnh hởng đến việc sản xuất kinh doanh của công ty.
Đáng chú ý nhất là các khoản phải thu của khách hàng tăng rất nhiều nên tổng số tăng là 187.980.000đ. Điều này chứng tỏ công ty đã có chính sách
đối với việc trả tiền nhanh chóng và kiên quyết với những khách hàng vi phạm
điều khoản thanh toán chuyển tiền trong hợp đồng. Tuy nhiên cũng cần nhận thấy rằng công ty đã tích cực trong vấn đề trả trớc cho ngời bán so với đầu năm phần trả trớc cho ngời bán giảm 1.489.489.000đ với tỷ lệ giảm là: 55%
1.489.489.000
= x 100 = 55%
2.680.643.000
Đánh giá sự ảnh hởng của các khoản phải thu đến tình hình tài chính của công ty.
Xác định tỷ trọng các khoản phải thu trong tổng số vốn lu động Công thức tính tỷ trọng
Tổng các khoản phải thu
Tỷ trọng = x 100 Tổng tài sản lu động … Công ty
Tỷ trọng đầu năm
3.103.198.000
= x 100 = 16%
18.440.238.000 Tỷ trọng cuối năm
1.790.887.000
= x100 = 7,7%
23.420.697.000
Nhận xét : Ta nhận thấy tỷ trọng các khoản thu thấp trong tổng số vốn lu động ( nhỏ hơn 20%) nh vậy nhà máy đã có các biện pháp tích cực để thu hồi các khoản phải thu giúp cho công ty ít gặp ảnh hởng lớn đến tình hình tài chính của công ty và gây khó khăn trong việc huy động vốn phục vụ cho quá
trình sản xuất kinh doanh của công ty. Hơn nữa tỷ trọng này ở cuối kỳ lại giảm là: 8,3%
Xác định tỷ trọng tổng số tiền phải thu so với tổng số tiền phải trả.
Tổng các khoản phải thu Tỷ trọng các khoản phải thu
= so với các khoản phải trả
Tổng các khoản phải trả
3.103.198.000
Tỷ trọng đầu năm = x100 = 13,2%
22.180.065.000
1.790.887.000
Tỷ trọng cuối năm = x100 = 6,5%
27.511.507.000
NhËn xÐt:
Tỷ trọng đầu năm và cuối kỳ đều nhỏ hơn 100% cho thấy công ty chiếm dụng vốn của bạn hàng nhiều hơn là bị chiếm dụng, nhng số vốn vay công ty chiếm dụng không nhiều lắm, vì kết quả xấp xỉ 100% số chiếm dụng xấp xỉ 3,0%. Điều này đã chứng tỏ công ty cũng phải cố gắng trong việc thu hồi các khoản phải thu của khách hàng hơn nữa để đẩy nhanh tốc độ phát triển của hoạt động sản xuất kinh doanh và nhanh chóng thanh toán đợc các khoản nợ vay cho các đơn vị khác khi đến hạn trả.
4.1.2 Phân tích các khoản phải trả
Đối với các khoản phải trả cuối năm 2008 đã có giá trị 27.511.507.000đ so với đầu năm tăng 5.331.442.000đ với tỷ lệ tăng 29,5% . Nguyên nhân chủ yếu là do số tiền ngời mua trả tiền trớc tăng nhiều vào cuối năm, với số tăng so với đầu năm là 2.497.214.000đ với tỷ lệ tăng 48,76%.
Cùng với khoản phải trả cho ngời bán cũng giảm tơng đối là 121.649.000đ.
Trong năm 2008 thuế và các khoản phải nộp cuối năm giảm 135.312.000đ với tỷ lệ 100% điều này chứng tỏ trong năm qua công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nớc trong quá trình sản xuất kinh doanh và ở đây các khoản vay ngắn hạn cuối năm so với đầu năm lại giảm 2.147.993.000đ với tỷ lệ giảm tơng ứng là 10,5% với mục tiêu ở trên cho ta thấy rằng công ty đã
thu đợc lợi nhuận nhiều hơn so với đầu năm để trang trải cho các khoản vay ngắn hạn.
Qua việc phân tích các khoản phải thu và các khoản phải trả ta nhận thấy rằng tình hình công nợ của công ty trong năm 2008. Ngoài các khoản phải thu và các khoản phải trả cho ngời bán giảm đột biến do đặc điểm ngành nghề của công ty và các thủ tục thanh toán của nhà nớc và các khoản nợ khác
đều có xu hớng giảm dần vào cuối năm điều đó chứng tỏ rằng công ty đã tích
cực trong công việc thanh toán công nợ và tôn trọng kỷ luật thanh toán tín dông.