CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN CỦA CÔNG
2.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty AASC
Ban Giám Đốc
Lãnh đạo phòng
Trưởng nhóm
Kiểm toán viên
2.4.1 Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trước khi tiến hành kiểm toán, Kiểm toán viên sẽ được thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụ thể. Các KTV sẽ tìm hiểu một số thông tin về khách hàng mình sắp kiểm toán như: Thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp đồng… nhóm trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các Kiểm toán viên trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên được nhóm trưởng soát xét nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu được là đầy đủ công việc tiến hành đúng chuẩn mực, đúng quy trình kiểm toán.
2.4.2. Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Sau khi khảo sát về đơn vị khách hàng, một kế hoạch kiểm toán sẽ được thiết lập trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán. Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán, nhóm trưởng sẽ tiến hành phân công công việc cụ thể. Từng người sẽ được phổ biến rõ về nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý khi thu thập bằng chứng kiểm toán.
Trong giai đoạn này nhóm trưởng giám sát rất chặt chẽ tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán KTV đã áp dụng, cách ghi chép giấy làm việc của KTV cũng như việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp. Trong giai đoạn này, nhóm trưởng cũng có thể thay đổi lại sự phân công công việc nếu thấy cần thiết. Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các KTV trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với KTV khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác.
Bước 1: Soát xét giấy làm việc:
Việc soát xét phải được thực hiện bởi một người khác( có thể là trưởng phòng trong nhóm) và thường là một người có trình độ cao hơn. Nếu KTV phụ trách nhóm đã xem xét thì kiểm tra của lãnh đạo phòng có thể giới hạn hơn. Tất cả các trang giấy làm việc đều phải được soát xét, kể cả các trang thực hiện trên máy tính. Việc soát
xét phải được thực hiện ngay tai khách hàng đều đặn trong suốt cuộc kiểm toán và nhanh chóng ngay sau khi công việc kết thúc.
Yêu cầu của việc soát xét GLV:
Người phụ trách soát xét cần hiểu được hoạt động của khách hàng
Công việc kiểm toán được thực hiện theo đúng qui định của Công ty và theo các CMKT. Các mục tiêu kiểm toán đã đạt được, các kết luận là phù hợp và bảo vệ ý kiến của KTV.
Các trang GLV cung cấp đầy đủ bằng chứng và liên kết giữa chúng với nhau.
Các vấn đề đã được xác định đúng, đệ trình BGĐ khách hàng và đã được giải quyết.
Bước 2: Lập và ghi chép tổng thể: Ghi chép lại những vấn đề về hoạt động trong doanh nghiệp trong kỳ, khẳng định soát xét GLV , kết luận về BCTC không có sai sót trọng yếu, kết luận về BCKT, ý kiến về BCTC.
Bước 3: Đánh giá bằng chứng kiểm toán: Đánh giá về tính đầy đủ và thích hợp của các BCKT. Việc phân tích những BCKT này cho phép KTV hình thành ý kiến kiểm toán. Nếu xảy ra trường hợp BCKT không đầy đủ và không thích hợp, ta phải tiến hàng các thủ tục kiểm toán bổ sung hoặc cần đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần hay không chấp nhận.
Bước 4: Đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu: KTV cần đánh giá những rủi ro trong đó BCTC còn chứa đựng những sai sót trọng yếu. KTV phải xem xét lại các sai sót đề nghị nhưng chưa được điều chỉnh, và đã được điều chỉnh.
Bước 5: Đánh giá việc trình bày BCTC: Xem xét kiểm tra việc trình bày BCTC có phù hợp với CMKT, CĐKT hiện hành được áp dụng một cách nhất quán không,…
2.4.3. Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Liên quan đến công việc lập báo cáo kiểm toán, nhóm trưởng sẽ thực hiện xem xét các tổng hợp công việc của các kiểm toán viên để đảm bảo sự chính xác, hợp lý, đầy đủ của kết quả kiểm toán phản ánh trong các biên bản kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng kiểm toán, các nhận xét đánh giá của các KTV khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác
của các kết quả đó. Một lần nữa các giấy tờ của kiểm toán viên được soát xét bởi ban lãnh đạo phòng trước khi trình lên Ban giám đốc. Nếu kết quả kiểm toán được Ban giám đốc phê duyệt thì công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
Có thể nói, hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán. Hoạt động này được phản ánh vào hồ sơ chất lượng kiểm toán thông qua “Phiếu soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán”.
CHƯƠNG III