- Chế độ kế toán tại công ty vận dụng theo số QĐ 48/2006/QĐ-BTC dành cho các doanh nghiện vừa và nhỏ của bộ tài chính ngày 14/09/2006.
- Niên độ kế toán:
- Niên độ kế toán hàng năm của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm theo dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:
- Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép, hạch toán công ty lựa chọn vá đăng ký : Đồng việt nam.
- Chuyển đổi tiền tệ: Nếu các doanh nghiệp vụ kinh tế có phát sinh liên quan tới ngoại tệ thì tỷ giá ngoại tệ được công ty quy đổi và hạch toán theo tỷ giá thực tế của ngân hàng nông nghiệp và pháp triển nông thôn (chi nhánh hoàng mai).
Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung. Theo hình thức này tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính pháp sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký và đặc biệt là nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Trình tự Ghi sổ như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ sổ ghi, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế pháp sinh vào sổ nhật chung,sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ. Ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ đăc biệtvà lấy số liệu ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào sổ nhật ký đặc biệt nêu có.
Cuối kỳ, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sing. Sauk hi kiểm tra đối chiếu khớp đứng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính.
Tuy nhiên trình tự trên đây đều là do máy tính có hỗ trợ phần mềm của doanh nghiệp thực hiện, kế toán viên chỉ nhiệm vụ hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra dùng làm làm căn cứ để nhập số liệu vào màn hình nhập số liệu của máy vi tính, kiểm tra số liệu nhập xem đã khớp chưa sau đó tiến hành lưu dữ liệu. Số liệu được lưu này sẽ làm căn cứ để hệ thống phần mềm đưa số liệu lên các sổ vào cuối kỳ sau các lệnh kết chuyển, kết xuất ta sẽ có các hệ thống sổ cũng như các báo cáo tài chính cần thiết.
- Phương pháp hàng tồn kho
+ nguyên tắc đánh giá tồn kho: Giá thực tế theo phương pháp này
+ Nguyên tắc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: sản phẩm hoàn thành tương đương.
+ Phương pháp tính giá thành: phương pháp phân bước có tính giá thành nữa sản phẩm.
+ Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ : Đơn giá bình quân
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thương xuyên. Theo phương pháp này mọi nghiệp vụ kinh tế pháp sinh liên quan tới hàng tồn kho hàng hoá đều được phản ánh ngay trên sổ sách kế toán giúp cho công việc được cung cấp kịp thời.
- Phương pháp tính GTGT: Công ty TNHH phát triển giải pháp công nghệ điện tự động hoá.áp dụng thuế VAT theo phương pháp khấu trừ tỷ lệ thuế 5% đối với hàng hoá bán và 10% đối với hàng hoá cho thuê và hoạt động cận chuyển hàng hoá đường bộ
- Phương pháp kế toán TSCĐ :
+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định hữu hình, TSCĐ vô hình: theo nguyên gái của tài sản.
+ Phương pháp khâu hao, thời gian sử dung hữu ích : Bình quân công ty áp dụng khâu hao đường thẳng để tính và phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định chi phí sản xuất hàng năm.
- Phương pháp xác định doanh thu và phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng: danh thu được ghi nhận đối với phần công viêc, hàng hoá mà công ty đã cung cấp cho khách hàng không phụ thuộc vào số lượng công việc hàng hoá đã ký kết trong hợp đồng kinh tế.
+ Phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của các giao dịch cung cấp dịch vụ: Doanh thu được ghi nhận khi các hợp đồng kinh tế đã hoàn thành , đã thanh lý hợp đồng và công ty đã xuất hoá đơn tài chính.
2.4.1 Vận dụng chế độ chứng từ kế toán tại công ty - Hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ và hệ thống tài khảo của công ty TNHH phát triển giải pháp công nghệ điện tự động hoá, hiện đang sử dụng được ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006.
Các chứng từ được sử dụng phù hợp với hoạt động của công ty
Hệ thống tài khoản kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng nhất trong toàn bộ hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp. Công ty áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toán phù hợp đóng vai trò rất quan trọng trong việc theo dõi, bảo quản lưu trử sổ sách kế toán cung như việc áp dụng tin học vào công tác kế toán . Hiện nay, hình thúc nhật ký chung đang được sử dụng phổ biến trong các doanh nghiệp, nó đơn giản lại tiện dụng. Với những ưu điểm đó công ty đã áp dụng hình thức kế toán này.
- Hình thức nhật ký kế toán chung tại công ty sử dụng các loại sổ như:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ nhật ký đặc biệt + Sổ Cái
+ Các sổ kế toán chi tiết
- Báo cáo tài chính của công ty được lập đồng tiền việt nam theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với chế độ kế toán của bộ trưởng bộ tài chính theo QĐ số 167/2000/QĐ-BTC ngày
25/10/2000, bổ sung TT số 189/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 và TT số 105/2006/TT- BTC ngày 4/11/2003 và các quy định hiện hành tại Việt Nam
- Cuối năm tài chính, báo cáo tài chính của công ty do bộ phận kế toán tài chính lập, trình giám đốc ký và nộp lên chi cục thuế bao gồm:
+ Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B09-DN)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh( mẫu số B02-DN) + Bảng cân đối số pháp sinh
+ Bảng tổng hợp thanh quyết toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước + tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm ( Mẫu số 04/TNDN) + Bảng giải trình tờ khai thuế GTGT năm ( Mẫu số 11/GTGT)
+ Bảng kê điều chỉnh thuế GTGT được khấu trù năm ( mẫu số 02C/GTGT) - Hình thức kế toán trên máy vi tính
+ Đặc trưng cỏ bản của hình thúc kế toán trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính của công ty la là công việc kế toán thực hiện theo chương trình phần nền kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định .
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính ( sơ đồ 04)
a. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế săn trên phần mềm kế toán.
Theo quy định của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( Sổ nhật ký chung) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
b. Cuối tháng ( hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các công tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. thực hiện các thao tác báo cáo tài chính theo quy định.
Sổ kế toán Sổ tổng hợp -Báo cáo tài chính
-báo cáo kế toán quản trị
Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mềm kế toán
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quấn thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Tình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên vi tính
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính
Để tổ chức công tác bán hàng và xác định kết quả ban hàng trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán, công ty phải quán triệt:
• Mã hoá các đối tượng: để thực hiện các tổ chức kế toán trên máy vi tính nhất thiết phải có sự mã hoá, khai báo và cài đặt đối tượng có liên quan để dảm bao liên kết chặt chẽ giữa các luồn thông tin.
Mã hoá là hình thức để thực hiện phân loại, gắn ký hiệu, xếp lớp đối tượng cần quản lý.
Mã hoá cho phép nhận diện, tìm kiếm một cách dễ dàng các đối tượng khi giọ mã hoá.
Việc xác định đối tượng cần mã hoá là hoàn toàn tuy thuộc vào yêu cầu quản trị doanh nghiệp. Thông thường, các đối tượng sau khi cần mã hoá trong kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là: Là khách hàng, hàng hoá, sản phẩm, chứng từ, tài khoản…..Việc mã hoá này được thực hiện thông qua các danh mục .
• Xác định danh mục 1) Danh mục tài khoản
Hệ thống tài khoản là xương sống của toàn bộ hệ thống. Hầu hết các thông tin kế toán đều phản ánh thông qua các tài khoản vì vậy việc xây dựng hệ thống tài khoản sẽ quyết định đén toàn bộ khả năng xử lý, khai thác thông tin tiếp theo, đặc biệt là trong việc xử lý số liệu kế toán trên may vi tính .
Bằng việc khai báo và mã hoá có hệ thống kèm theo việc thiết kế trạng thái và các kết nối ( có thể bằng dạng số, dạng ký tự, hoặc kết hợp cả hai tuy theo đặc điển tổ chức công tác kế toán ở công ty), tài khoản bans hàng có thể khai báo them các tiểu khoản chi tiết qua việc thực hiện một cách sau:
Thông qua việc khai báo thông tin cụ thể về các tài khoản, khai báo mối quan hệ giữa các tài khoản chính và các tài khoản chi tiết.
2) Danh mục chứng từ
Việc tổ chức, theo dõi, quản lý, cập nhật, luân chuyển, xử lý các các loại chứng từ trên hệ thống máy tính cần được thực hiện và tuân thủ chặt chẽ quy trình luân chuyển, cập nhật và xử lý chứng từ được công ty quy định.
Để quản lý, mỗi chứng từ gốc mang một mã hiệu xác định. Với mã hiệu chứng từ có thể tiến hành lọc, in ra các bản kê chi tiết và bảng tổng hợp theo từng loại chứng từ . 3) Danh mục này dùng để theo dõi thành phẩm, hành hoá và các khoản phải thu của khách
hàng. Mỗi khách hàng được nhận diện bằng một mã hiệu gọi là mã khách hàng. Mã khách hàng có thể được thiết lập là tên các chữ cái đầu hoặc chuỗi chữ cái trong tên mang tính chất gợi nhớ.
4) Danh mục hàng hoá
Việc quản lý nhận xuất tồn kho hàng hoá, thành phẩm được thục hiện thông qua danh mục hàng hoá. Mỗi thành phẩm, hàng hoá được mang một mã hiệu riêng là các thuộc tính mô tả khác như tên hàng hoá, đơn vị tính, tài khoản kho,…
2.4.2 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại công ty
Tại công ty TNHH phát triển giải pháp công nghệ điện tự động hoá sử dụng một số tài khoản như sau:
- TK: 152: Nguyên vật liệu.
Các nghiệp vụ nhập vật tư sử dụng các tài khoản sau:
- TK: 111: tiền mặt
- TK: 112: tiền gửi ngân hành - TK: 331: Phải trả người bán
Các tài khoản xuất vật tư kế toán sử dụng các TK sau:
- TK: 621: Chi phí nguyên vật lệu trược tiếp - TK: 627: Chi phí sản xuất chung
- TK: 632: Giá vốn bán hàng - TK: 641: Chi phí bán hàng
- TK: 642: Chi phí quản lý danh nghiệp
- TK: 115: - Thành phẩm: phản ánh sự biến động và số liệu có theo giá thành sản xuất thực tế của các loại thành phẩm của doanh nghiệp. TK này được mở chi tiết từng loại thành phẩm công ty sản xuất.
- TK 156 ‘’ hàng hoá ‘’ là tài khoàn phản ánh số hiệu có tính tăng , giảm hàng hoá trong các danh nghiệp thương mại dịch vụ và những danh nghiệp sản xuất.
TK 156 gồm có 2 TK cấp 2:
+ TK1561: Trị giá mua hàng hoá + TK1562: chi phí mua hàng hoá
- TK 611 ‘’ mua hàng‘’ TK phản ánh giá trị vốn hàng luôn chuyển trong kỳ sử dụng đối với danh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
- TK 157 ‘’hàng giử đi bán’’: dùng để phản ánh giá trị của hàng gửi bán, ký gửi, đại lý chưa đủ điều kiện ghi nhận danh thu. TK này được mở chi tiết theo từng hàng hoá, từng lần gửi.
- TK 511’’ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ’’: TK TK này dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế của doanh nghiệp và các khoản giảm trừ doanh thu.
TK này được mở thành 4 TK cấp 2 như sau:
+ TK 5111: doanh thu bán hàng + TK 5112: doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5118: Danh thu khác
+ TK 521: Các khoản giải trừ doanh thu TK này có 3 TK cấp 2 như sau:
+ TK 5211- chiết khấu thương mại: Phản ánh số tiền doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng do khách hàng mua hàng với số lượng lớn. Đây là tài khoản điều chỉnh giảm của TK 511 để tính doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Cuối kỳ sau khi kết chuyển tài khoản này không có số dư.
+ TK 5212 ‘’ Hàng bán bị trả lại’’ TK này dùng để theo dõi doanh thu của hàng bán đã được xác định là tiêu thụ nhưng bị khác hàng trả lại. Đây là tài khoản điều chỉnh giảm của TK 511 để tính doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.
+ TK 5213 ‘’giảm giá hàng bán’’ TK này dùng để theo dõi tất cả các khoản giảm giá, hồi khấu trên giá bán cho khách hàng. Đây là tài khoản điều chỉnh giảm của TK 511 khi xác định doanh thu thuần về cung cấp hàng hoá, dịch vụ. Cuối kỳ TK này không có số dư.
- TK 632’’giá vốn hàng bán’’: TK này dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng xuất khẩu bán trong kỳ. Cuối kỳ tài khản này không có số dư.
- TK 3331 ‘’Thuế GTGT phải nộp’’: TK này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và số thuế GTGT còn phải nộp. TK này dùng chung cho cả 2 phương pháp tính thuế GTGT theo Phương pháp trực tiếp và theo phương pháp khấu trừ.
TK này có 2 TK cấp 2 như sau:
+ TK 33311: GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ + TK 33313: GTGT của hàng nhập khẩu
- TK 642’’chi phí quản lý kinh doanh’’ TK này dùng để phản ánh, tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp. TK642 cuối kỳ không có số dư và được mở thành 2 TK cấp 2:
+ TK 6421: Chi phí bán hàng
+ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp
- TK 911’’xác định kết quả kinh doanh’’ TK này dùng để phản ánh kết quả hoạt động kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán . Cuối kỳ TK này không có số dư.
Trên đây là những lý luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong công ty . Trong quá trình hoạt động kinh doanh để tạo ra thuận lợi cho công ty thì nguyên vật liệu là một khâu quan trọng. Nó các nhà quản trị doanh nghiệp nắm được các thông tin một cách chi tiết cụ thể về tình hình doanh thu, chi phí, kết quả của từng loại hoạt động, từng loại hàng hoá bán ra để đáp ứng nhu cầu quả lý vĩ mô nền kinh tế, để có những quyết định đúng đắn cho sự pháp triển doanh nghiệp không chỉ trong thời gian hiện tại mà cả trong tượng lai lâu dài. Trước vai trò đó, đặt ra một yêu cầu là doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu thế nào cho hợp lý, phù hợp với điều kiện kinh doanh của danh nghiệp.
2.4.3 Báo cáo kế toán tại công ty TNHH phát triển giải pháp công nghệ điện tự động hoá.
Công ty báo cáo kế toán
Báo cáo tài chính của công được lập bằng đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc, phù