hoach (PM)
Sai sót ước tính 129.601.213 5.920,57
Mức trong yêu thực 1.166.410.915 53.285,10
hién (MP)
Mức sai sót có thé bỏ 64.800.606 2.960,28
qua = PM * 5%
> _ Lập chương trình kiểm toán
Sau khi có được hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của khách hàng. KTV tiến hành lập chương trình kiểm toán chỉ tiết dựa trên chương trình kiểm toán mẫu được thiết lập sẵn trong A5/2. Theo đó KTV lựa chọn thực hiện tất cả các thủ tục trên khi kiểm toán tại Công ty ABC. Như vậy chương trình kiểm toán cụ thể cho phan hành Phải trả người ban tại Công ty TNHH ABC bao gồm những thủ tục:
Lập bảng tổng hợp các khoản phải trả người bán (chi tiết theo đối tượng):
- Chia mẫu lập và gửi thư xác nhận số dư phải trả người ban;
- Thực hiện thủ tục thay thế trên số mẫu đã chọn;
- Kiểm tra đối với các giao dịch và số dư phải trả ngoại tệ:
- Kiểm tra trích lập dự phòng (với các khoản ứng trước);
- Kiểm tra tinh đúng ky;
- Kiểm tra việc phân loại và trình bay các khoản phải trả người bán trên BCTC.
SV: Tran Thị Hải Vến Lop: KTDNA-K16
Khóa luận tốt nghiệp 45
2.2.2.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Học viện Ngân hàng
SSS ori eit lO DR SSS ac eR
Sau khi lap ké hoach kiém toán, KTV tiến hành thực hiện cuộc kiểm toán dựa trên những thủ tục trong chương trình kiểm toán đã được thiết lập. Để phục vụ cho cuộc kiểm toán khoản mục Phải trả người bán, KTV cần được doanh nghiệp cung
‹
câp các tài liệu như sau:
- SỐ cái và số chỉ tiết TK 331:
- Bảng tổng hợp chi tiết công nợ phát sinh theo đối tượng:
- BCTC trước kiểm toán năm 2016:
- Biên ban đôi chiêu công nợ và thư xác nhận công nợ (nêu có);
- Các tài liệu khác có liên quan đến phan hành Nợ phải trả người bán.
> __ Thử nghiệm kiểm soát
Dé kiểm tra đặc điểm và tính hiệu quả của hệ thống KSNB va tính liêm chính
của Ban Giám doc của công ty được kiêm toán, phân mêm AS/2 đã soạn săn một hệ thông các câu hỏi từ đó đánh giá sự hiéu biệt của KTV về khách hàng với mau biêu như sau:
Bảng 2.7. Mẫu bảng câu hồi về hệ thống KSNB và rủi ro kiểm toán : Ảnh hưởng
Anh hướng „
: đên môi Ghi đên rủi ro .
: trường kiêm | chú kiêm toán
soát Tính liêm chính của BGĐ
Câu 1. Có ý do nào cân đặt câu hỏi với quan điểm
và tinh chính trực cia BGP cũng như có thé tin Không Không tưởng vào những thông tin mà họ cung cáp không?
1. Chúng ta nhận thay BGD có liên quan gì đến hành
vi vi phạm pháp luật; làm sai các thông tin tài chính Không Không hoặc hành vi ép buộc của cơ quan chức năng không?
2. Liệu chúng ta có nhận biết được BGD có liên quan
x : Không Không
đên những hành vi được coi là bât hợp pháp đang
SV: Tran Thị Hải Yén Lop: KTDNA-K16
trong nghi van có ảnh hưởng đên công ty
4. Có lý do nào có thê khăng định BGĐ thường
xuyên thay đổi ngân hàng giao dich, thay đối tư vấn Không Không
phỏp luật. KTV khụng?ằ
5. Công ty có sự thay đôi bat thường nào vê nhân sự Không Không trong cơ cầu BGD?
6. Giám đốc có phải là người không có kinh nghiệm
; Không Không trong công việc hay không?
7. Liệu có khó khăn trong đời sông kinh tê của các
; Không Không thành viên trong BGD?
Cam kết về sự chính xác và hợp lý của BCTC Câu 2. Có jý do nào băn khoăn cam kết vê sự chính
Không Không xác, hợp lý của BCTC
1. Công ty sử dụng chính sách kế toán còn nhiều
ở Không Không thiêu sót
3. Công ty có hiéu sai chính sách kế toán không? Không Không 2. Liệu có những sai sót của phân mém ké toán, trình
độ người sử dụng phần mếm ảnh hưởng trọng yếu Không Không đến BCTC không?
Kiếm toán nội bộ
Câu 3. Đơn vị có bộ phận kiêm toán nội bộ không?
Nếu có thì hoạt động của KTV nội bộ có kém hiệu | Không Không
quả không?
Cơ cấu tổ chức và quản lý
Câu 4. Cơ cầu tô chức có bat hợp lý với quy mô, hình
Không Không thức kinh doanh của đơn vị không?
Câu 5. Quá trình kiêm soát quản lý có bat hợp lý với
quy mô, hình thức kinh doanh không, có lý do nào để Không Không băn khoăn khả năng BGP trong việc giám sát điều
SV: Tran Thị Hải Yến Lớp: KTDNA-K16
Khóa luận tot nghiệp 47 Học viện Ngân hàng
hành hoạt động có hiệu quả cũng như việc phân công trách nhiệm?
Câu 6. Phương pháp phân công quyên hạn, trách nhiệm có bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh
doanh không?
Không Không
Hình thức kinh doanh
Câu 7. Có ly do nào đề băn khoăn với hình thức kinh
doanh của doanh nghiệp không? Không Không
Môi trường kinh doanh
Câu 8. Có những ảnh hưởng bên ngoài nào từ môi
trường đến hoạt động và khả năng tiếp tục kinh
doanh của doanh nghiệp hay không?
Không Không
Các kết quả tài chính Không Không
Câu 9. BGP chịu áp lực nào trong việc dua ra các
kết quả tài chính không? Không Không
Câu 10. Có nhân tô nào chứng tỏ doanh nghiệp
không thể tiếp tục hoạt động trong thời gian tới? Không Không
Bản chât của cuộc kiêm toán
Câu 11. Có jý do nào dé băn khoăn vé ảnh hưởng
xung quanh cuộc kiêm toán không? Không Không
Câu 12. Có hp do nào dé nói rang sự tuân thi chuẩn
mực kiêm toán chung sẽ bị thac mặc không? Không Không Câu 13. Co van dé trọng yếu nào về kê toán dân dén
mức độ rủi ro kiêm toán lớn hơn mức trung bình không?
Không Không
Môi liên hệ kinh doanh và các bên có liên quan
Câu 14. Có jý do nào đề khăng định rang chung ta không có những hiếu biết day đủ về những nghiệp vu
quan trong, những quan hệ kinh doanh với các doanh
Không Không
SV: Tran Thị Hải Yến Lớp: KTDNA-K16
nghiệp khác, đặc biệt trong môi quan hệ kinh doanh
với các doanh nghiệp khác được coi là bên thứ ba
trong khi đó lại là bên có liên quan. Điều đó có thé ảnh hưởng đến những nhận xét về tính liêm chính của