CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÔN ĐÔNG Á BẮC
2.4 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty
2.4.1 Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng một số tài khoản sau:
Tài khoản 334 - Phải trả người lao động. Tài khoản này dùng để phản ánh tiền lương và các khoản chi bảo hiểm xã hội, tiền thưởng,… các khoản khác có liên quan đến thu nhập của người lao động.
Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác. Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả, phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật; cho các tổ chức xã hội; cho cấp trên về kinh phí công đoàn; BHXH, BHYT, các khoản cho vay, mượn tạm, giá trị tài sản thừa chờ xử lý…
Để ghi nhận lao động, Công ty sử dụng các chứng từ sau:
+ Quyết định tuyển dụng hoặc nghỉ việc
+ Quyết định nghỉ việc hưởng chế độ bảo hiểm xã hội + Bảng chấm công lao động
+ Bảng thanh toán tiền lương và BHXH
3
Căn cứ vào các tài liệu trên, căn cứ vào kế hoạch hàng năm, Công ty có thể thu được nhiều hay ít lao động và chất lượng cũng thay đổi theo. Bộ phận kế toán Kế toán lao động tiền lương có trách nhiệm theo dõi những biến động đó và phản ánh vào sổ tăng, giảm lao động của Công ty mỗi khi có quyết định tuyển dụng, nghỉ việc. Hợp đồng lao động: Là hợp đồng được ký giữa Công ty và công nhân lao động trực tiếp, làm căn cứ tính số lượng lao động của các bộ phận trực tiếp tại công ty.
Hợp đồng lao động mẫu như sau:
HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG
(Ban hành kèm theo Thông tư số 21/2003 / TT-BLĐTBXH) Chúng tôi từ một phía:
Giám đốc : Nguyễn Trịnh Vũ Quốc tịch: Việt Nam Chức vụ: Giám đốc
Đại diện: Công Ty TNHH MTV Tôn Đông Á Bắc Ninh
Địa chỉ: RBF Q, Số 108 Đường Hữu Nghị, VSIP Bắc Ninh, Xã Đại Đồng, Huyện Tiên Du, Bắc Ninh, Việt Nam
Và từ phía khác:
Nhân viên: Ông Nguyễn Việt Hoàng
Sinh ngày 8 tháng 8 năm 1980 tại Thanh Xuân - Hà Nội Nghề nghiệp: Lao động tự do
Địa chỉ thường trú: 26 Nhân Hòa, Thanh Xuân, Hà Nội
CMND số: 183955415145 cấp ngày 06/07/1995 tại Công an Thanh Xuân Đồng ý ký hợp đồng và cam kết các điều khoản sau:
Điều 1: Thời hạn và hợp đồng làm việc Loại hợp đồng lao động: ngắn hạn, thời vụ
- Từ ngày 1 tháng 1 năm 2022 đến ngày 30 tháng 5 năm 2022 - Nơi làm việc: Công ty làm việc
- Công việc phải làm: Công nhân xây dựng các công trình của Công ty Công ty cổ phần đầu tư và phát triển nhà Hà Nội số 27 tại Thanh Xuân và các TP.
các tỉnh lân cận.
Điều 2: Chế độ làm việc
- Thời gian làm việc: Theo sự sắp xếp của người giao việc
3
- Công cụ lao động được cung cấp: Quần áo bảo hộ lao động và mũ bảo hiểm Điều 3: Nghĩa vụ và quyền lợi của người lao động
1. Lợi ích
- Phương tiện đi lại: Tự túc
- Lương chính hoặc thù lao: Theo quy định của Công ty - Phụ cấp: Theo chế độ của công ty
- Thanh toán vào ngày 10 và 22 hàng tháng - Tiền thưởng: không
- Chế độ tăng lương: không
- Chế độ nghỉ ngơi: Theo sự sắp xếp của người phân công.
- Bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế: Không - Chế độ đào tạo: Không
- Các thỏa thuận khác: Sau khi kết thúc hợp đồng hai bên sẽ thống nhất đồng ý tiếp tục ký, gia hạn hoặc chấm dứt hợp đồng.
2. Nghĩa vụ
Hoàn thành công việc đã cam kết
- Tuân thủ các mệnh lệnh quản lý sản xuất kinh doanh theo nội quy an toàn lao động.
- Bồi thường vật chất khi vi phạm (nếu vi phạm) Điều 4: Nghĩa vụ và quyền của người sử dụng lao động 1. Nghĩa vụ
- Đảm bảo việc làm và thực hiện đầy đủ các cam kết đã cam kết trong hợp đồng lao động.
- Thanh toán đầy đủ, đúng hạn các chế độ, quyền lợi cho người lao động theo hợp đồng lao động.
2. Quyền hạn
- Quản lý nhân viên hoàn thành công việc theo hợp đồng.
- Hoãn chấm dứt hợp đồng lao động, xử lý kỷ luật người lao động theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể (nếu có) và nội quy lao động của doanh nghiệp.
Điều 5: Điều khoản thi hành:
- Các vấn đề lao động không nêu trong hợp đồng này sẽ được áp dụng quy định của thỏa ước tập thể.
- Hợp đồng này được lập thành 02 bản có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản. và có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2022
3
-Hợp đồng này được thực hiện tại CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÔN ĐÔNG Á BẮC NINH ngày 01/01/2022
2.4.2Trình tự kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty.
Công tác tính lương, thưởng và các khoản phải trả cho người lao động được thực hiện tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp. Sau khi kiểm tra các bảng chấm công, bảng tăng ca, bảng khối lượng hoàn thành, giấy báo ốm, giấy báo nghỉ,… kế toán tính lương, thưởng, phụ cấp phải trả cho người lao động rồi mới tiến hành làm thủ tục. Lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí kinh doanh. Đối với khối văn phòng, bảng chấm công còn được dùng làm căn cứ để phân loại nhân viên. Tiền lương của khối văn phòng gián tiếp được tính theo công thức 1. Căn cứ để ghi vào bảng chấm công là số ngày làm việc thực tế của người lao động. Bảng chấm công giúp kế toán các đơn vị có cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương của đơn vị mình.
BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 10 NĂM 2022
TT
Họ và tên
Chức vụ/Bộ phận
Ngày trong tháng
Tổng cộng ngày công
1 2 3 4 5 6 7 8 9
T7 CN T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN
1 + + + + + + + + + 13
2 + + + + + + + + + 13
3 + + + + + + + + + 13
4 + + + + + + + + + 13
5 + + + + + + + + + 13
6 + + + + + + + + + 13
7 + + + + + + + + + 13
8 + + + + + + + + + 13
9 .. .. .. .. … …. … … … …
10 + + + + + + + + + 13
11 + + + + + + + + + 13
12 + + + + + + + + + 13
13 + + + + + + + + + 13
4
14 + + + + + + + + + 13
Tổng số
Bảng 1 Bảng tổng hợp mẫu chấm công nhân viên
Phân loại Ký hiệu
Ngày công thử việc -
Ngày công chính thức +
Nghỉ phép P
Nghỉ 1/2 phép P/2
Thứ 7 nghỉ phép 0.5P
Thai sản TS
Nghỉ việc riêng không lương Ro
Nghỉ việc riêng có hưởng lương R
Ngày Lễ thử việc L-
Nghỉ bù B
Nghỉ bù 1/2 ngày B/2
LV online OL
Bảng thanh toán tiền lương: Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ thanh toán các khoản phụ cấp cho công nhân viên lao động. Bảng thanh toán lương do từng bộ phận (tổ, xí nghiệp ...) lập hàng tháng tương ứng với các bảng chấm công. Đối với khối văn phòng, bảng thời gian chỉ dành cho phân loại công nhân chứ không tính lương vì lương khối văn phòng gián tiếp tính theo công thức 1.
Số TT
Họ và tên Số ngày công Đơn giá
1 Nguyễn Văn Thắng 13 500.000
2 Nguyễn Văn Lộc 13 400.000
3 Bùi Thị Thêm 6 181.900
1 Nguyễn Trịnh Vũ 13 400.000
2 Mai Thị Hà 13 350.000
3 Nguyễn Thị Trang 13 350.000
4 Ngô Thị Trinh 13 350.000
5 Phạm Thị Đoan 13 350.000
6 Mai Xuân Thịnh 13 350.000
7 Nguyễn Thanh An 13 350.000
4
8 Nguyễn Thanh Tùng 13 350.000
.. …. …. …..
10 Vũ Văn Boong 13 400.000
11 Vũ Văn Bình 13 400.000
12 Đoàn Trần Thiệp 13 400.000
13 Phạm Văn Thêm 13 400.000
60 Phạm Văn Đan 13 400.000
Bảng 2 . Bảng chấm công nhân viên tháng 10/2022
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Số TT
Họ và tên
Thành tiền
Hỗ trợ Tổng tiền
Điện thoại
Xăng xe Ăn ca Trang phục
Nhà ở
1 Nguyễn Văn Thắng
6.500.000 1.000.000 1.000.000 730.000 410.000 1.000.000 10.640.000
2 Nguyễn Văn Lộc
5.200.000 600.000 500.000 730.000 410.000 1.000.000 8.440.000
3 Bùi Thị
Thêm 1.091.400 4 Trần
Đình Dũng
5.792.000 600.000 500.000 730.000 410.000 1.000.000 9.032.000
5 Nguyễn Trịnh Vũ
8.000.000 730.000 410.000 1.000.000 10.140.000
6 Mai
Thị Hà 4.550.000 300.000 400.000 730.000 410.000 1.000.000 7.390.000 7 Nguyễn
Thị Trang
4.729.400 400.000 500.000 730.000 410.000 1.000.000 7.769.400
8 Ngô
Thị Trinh
4.729.400 400.000 500.000 730.000 410.000 1.000.000 7.769.400
4
9 Phạm
Thị Đoan
4.729.400 600.000 500.000 730.000 410.000 1.000.000 7.969.400
10 Mai Xuân Thịnh
4.550.000 1.000.000 900.000 730.000 410.000 1.000.000 8.590.000
11 Nguyễn Thanh An
4.550.000 1.000.000 900.000 730.000 410.000 1.000.000 8.590.000
12 Nguyễn Thanh Tùng
4.729.400 600.000 500.000 730.000 410.000 1.000.000 7.969.400
13 Hoàng Thị Thảo
5.200.000 300.000 300.000 730.000 410.000 1.000.000 7.940.000
14 Vũ Văn
Boong 5.200.000 500.000 300.000 730.000 410.000 1.000.000 8.140.000 15 Vũ Văn
Bình 5.200.000 600.000 600.000 730.000 410.000 1.000.000 8.540.000
16 Đoàn Trần Thiệp
5.200.000 600.000 600.000 730.000 410.000 1.000.000 8.540.000
17 Phạm Văn Thêm
5.200.000 600.000 600.000 730.000 410.000 1.000.000 8.540.000
18 Phạm Văn Đan
5.426.000 600.000 600.000 730.000 410.000 1.000.000 8.766.000
Bảng 3 . Bảng lương nhân viên 10/2022
PHIẾU LƯƠNG
( Mẫu số 02-TT Quyết định số 15/2006 / QĐ-BTC)
Đại diện: Công Ty TNHH MTV Tôn Đông Á Bắc Ninh
Địa chỉ: RBF Q, Số 108 Đường Hữu Nghị, VSIP Bắc Ninh, Xã Đại Đồng, Huyện Tiên Du, Bắc Ninh, Việt Nam
4
Họ và tên người nhận: Vũ Văn Bình Chức vụ: Nhân viên kỹ thuật
Lý do chi: Lương thưởng tháng 10 /2022 Bộ phận kĩ thuật
Thành tiền: 10.767.400 đồng (Bằng chữ: Mười triệu bảy trăm sáu mươi bảy nghìn bốn trăm đồng
Đính kèm: 03 tài liệu gốc.
Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Mười triệu bảy trăm sáu mươi bảy nghìn bốn trăm đồng
Ngày 30 tháng 10 năm 2022
Người quản lý. Kế toán trưởng. Thủ quỹ. Người nhận tiền (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký) (Chữ ký)
Đồng thời với việc trả lương, thưởng cho người lao động, kế toán còn viết phiếu thu tiền đóng BHXH cho người lao động 10,5% như sau:
BIÊN LAI
( Mẫu số 01-TT Quyết định số 15/2006 / QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
Đại diện: Công Ty TNHH MTV Tôn Đông Á Bắc Ninh
Địa chỉ: RBF Q, Số 108 Đường Hữu Nghị, VSIP Bắc Ninh, Xã Đại Đồng, Huyện Tiên Du, Bắc Ninh, Việt Nam
Họ và tên người nhận: Trần Thị Hương Liên Chức vụ: Kế toán
Bộ phận: Phòng tài chính kế toán
Lý do thu: Thu 10,5% BHXH cho nhân viên bộ phận kỹ thuật đến tháng 10/2022 Thành tiền: 496.587 VND
Viết bằng chữ: bốn trăm chín mươi sáu đồng, năm trăm tám mươi bảy Đính kèm: 02 tài liệu gốc.
Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): bốn trăm chín mươi sáu đồng, năm trăm tám mươi bảy
Ngày 30 tháng 10 năm 2022
Người quản lý. Kế toán trưởng. Thủ quỹ. Người nhận tiền
4
(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký) (Chữ ký)
Công ty thực hiện đúng các quy định, chính sách của Nhà nước bằng việc trợ cấp cho người lao động khi gặp trường hợp ốm đau, thai sản,… Về chế độ BHXH, kế toán công ty căn cứ vào chứng từ. phiếu viện phí, lập phiếu trợ cấp theo mức lương cơ bản và tỷ lệ người lao động được hưởng. Mức hưởng bảo hiểm xã hội như sau:
Trường hợp nhận 75% lương.
Trường hợp bị tai nạn lao động, thai sản được hưởng 100% lương Cách tính BHXH đối với cán bộ, công nhân viên:
Lương bảo hiểm xã hội = (tiền lương bình quân ngày) x Mức đóng bảo hiểm xã hội.
Cụ thể, tháng 6/2022 tại công ty ông Mai Xuân Thịnh - Có đơn xin nghỉ việc hưởng BHXH của nhân viên vật tư như sau
Địa chỉ
Thời gian
Lý do
Ngày nghỉ
Chữ ký Ngày nghỉ thực tế Tổng Từ
ngày Đến ngày
General 30/10/2022 Athritis 05 18/10/2022 23/10/202 05
Hospital 2
Bach Mai
Xác nhận của người phụ trách Xác nhận bệnh viện
(Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên)
KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG
5
Số ngày nghỉ để tính đóng BHXH
Mức lương trung bình mỗi ngày
Cách tính%
BHXH
Mức hưởng bảo hiểm xã hội
05 8.093.413 /26
ngày
= 311.285 VND
75% 233.464 VND
Cuối quý kế toán tập hợp phiếu nghỉ việc BHXH nộp cho cơ quan BHXH, sau đó tập hợp chứng từ BHXH để trả cho người lao động.
Do tình hình lao động của Công ty và tình hình quản lý chung trong Công ty có nhiều khác biệt. Số lượng người lao động trong Công ty tuy trong độ tuổi lao động theo quy định nhưng đều phải tham gia đầy đủ các chế độ BHXH, BHYT của Chính phủ và Bộ Tài chính. Nhưng do công nhân đa số là lao động phổ thông, chủ yếu ký hợp đồng có thời hạn nên khối lượng công việc chủ yếu không ổn định trong thời gian dài. Do đó, chỉ một bộ phận người lao động tham gia đóng BHXH, BHYT theo quy định để được hưởng các chế độ, chính sách khi ốm đau, thai sản, nghỉ hưu, tử tuất. Căn cứ vào tình hình thực tế đó, hàng tháng kế toán trích BHXH, BHYT cho người lao động tham gia gồm: BHXH là 8%, BHYT là 3% Cuối tháng
căn cứ vào
5
số tiền cần trích. kế toán chi, tiền lương và cơ quan BHXH làm thủ tục nộp BHXH cấp quản lý bằng tiền mặt hoặc ủy nhiệm chi.
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 10 Năm 2022
Tài Khoản : Phải trả người lao động Số hiệu TK : 334
Chứng từ
DIỄN GIẢI Số hiệu TK
đối
ứng
Số tiền
Ghi chú Ngày
tháng Số
hiệu Nợ Có
A B D H 1.00 2.00 3.00
Số dư đầu
tháng - -
18/10/2022 PT01
TT lương
tháng 9 /2022 390.500.000
31/10/2022 PC01
Tiền lương
công nhân sx 622 110,373.33
31/10/2022 PC02
Tiền lương bộ phận kỹ
thuật 627 120,383.33
31/10/2022 PC02
Tiền lương bộ quận bán
hàng 641
31/10/2022 PC03
Khấu trừ
lương 57.350.000 110,383.33
Tổng số phát sinh Số dư cuối
tháng: 331.150.000 331.150.000
5
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Giám Đốc (Ký, họ tên)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 10 Năm 2022
Tài Khoản : Phải trả , phải nộp khác Số hiệu TK : 338
Chứng từ
DIỄN GIẢI Số hiệu TK
đối
Số tiền
Ghi chú Ngày
tháng Số
hiệu Nợ Có
ứng
A B D H 1.00 2.00 3.00 Số dư đầu
tháng - -
31/10/2022 PC01
Trích theo lương tiền lương kỹ
thuật 627 35,596,000
31/10/2022 PC02
Trích theo tiền lương bộ
phận 641 27.068.000
31/10/2022 PC02
Khấu trừ
lương 334 57.350.000
31/10/2022 PC03
Nộp bảo
hiểm 112 120.014.000
Tổng số phát sinh
5
Số dư cuối
tháng: 120.014.000 120.014.000
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Giám Đốc (Ký, họ tên)