CHƯƠNG 3: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4. Mô hình và Giả thuyết nghiên cứu
3.4.2. Giả thuyết nghiên cứu
3.4.2.1. Quy mô công ty kiểm toán
Quy mô công ty kiểm toán là nhân tố quan trọng có khả năng ảnh hưởng đến việc đưa ra quyết định liên quan đến đạo đức nghề nghiệp của KiTV. Quy mô càng lớn, số lượng khách hàng kiểm toán càng nhiều, dẫn đến nhiều tình huống khó xử hơn về đạo đức. Điều đó đòi hỏi KiTV cần chú trọng nhận thức và tuân thủ nghiêm ngặt chuẩn mực đạo đức.
Do vậy, các công ty có quy mô lớn thường chú trọng đào tạo, hướng dẫn để việc đưa ra quyết định của KiTV có thể giải quyết được các vấn đề về đạo đức nghề nghiệp.
Ngược lại, nghiên cứu của Hoàng Thị Bích Thủy (2022) đã chỉ ra rằng các công ty vừa và nhỏ cũng tập trung đào tạo về đạo đức nghề nghiệp, nhưng các KiTV không thường xuyên gặp các tình huống khó xử nên họ thường có xu hướng tự giải quyết các vấn đề này (Espinosa-Pike và Barrainkua, 2016). Vậy, giả thuyết được đặt ra là:
H1: Quy mô công ty kiểm toán có tác động cùng chiều đến việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên.
3.4.2.2. Văn hóa công ty kiểm toán
Văn hóa công ty không chỉ thể hiện đặc điểm riêng biệt của một công ty mà còn là môi trường xã hội có sức ảnh hưởng không nhỏ đối với mỗi cá nhân tại công ty đó.
Công ty có nền văn hóa mạnh mẽ, xem trọng các hành vi đạo đức thường làm tăng nhận thức tuân thủ nguyên tắc đạo đức của KiTV (Hoàng Thị Bích Thủy, 2022).
Ngược lại, những tổ chức theo đuổi mục tiêu lợi nhuận hoặc tập trung tăng danh sách khách hàng thường gây nên tác động tiêu cực đến thái độ và hành vi đạo đức của KiTV (Barrainkua and Espinosa-Pike, 2018). Do đó, giả thuyết được đặt ra là:
H2: Văn hóa công ty kiểm toán có tác động cùng chiều đến việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên.
3.4.2.3. Vị trí của kiểm toán viên
17
Vị trí hay vai trò, cấp bậc đối với ngành kiểm toán có ảnh hưởng đáng kể đối với khả năng tuân thủ nguyên tắc đạo đức. Những cấp bậc cao hơn thường có trách nhiệm và quyền hạn rộng hơn, đòi hỏi cần phải tuân thủ chặt chẽ các nguyên tắc về đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo tính minh bạch và công bằng. Không chỉ thế, ở vị trí, cấp bậc cao, họ còn hướng dẫn và truyền tải thông điệp để nâng cao nhận thức về đạo đức nghề nghiệp đối với các KiTV ở vị trí thấp hơn (Liu, 2013). Vậy, dựa trên thuyết nghĩa vụ, giả thuyết được đặt ra là:
H3: Vị trí của kiểm toán viên có tác cùng chiều đến việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên.
3.4.2.4. Nhận thức về bản sắc nghề nghiệp
Bản sắc nghề nghiệp là khái niệm mô tả về nhận thức của mỗi cá nhân đối với nghề nghiệp của chính mình và cách họ truyền đạt điều này với những người khác.
Bản sắc nghề nghiệp đề cập đến mức độ mà một người muốn hòa nhập với nghề, cam kết và chấp nhận các yêu cầu về giá trị đạo đức của nghề nghiệp. Lý thuyết bản sắc xã hội cho rằng bản sắc nghề nghiệp của KiTV bị ảnh hưởng bởi bản sắc của chính nghề nghiệp này được hình thành bởi các quy định, chuẩn mực chung do Hội kiểm toán ban hành. Từ đó, KiTV sẽ có xu hướng tiếp nhận các giá trị và chuẩn mực nghề nghiệp do sự chi phối của bản sắc nghề nghiệp kiểm toán (Hoàng Thị Bích Thủy, 2022). Vì vậy, giả thuyết được đặt ra là:
H4: Nhận thức về bản sắc nghề nghiệp có ảnh hưởng cùng chiều đến việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên.
Bảng 3.1 Bảng diễn giải biến phụ thuộc và các biến độc lập Mã hóa
biến Biến quan sát Căn cứ xây dựng
thang đo TT Tuân thủ đạo đức nghề nghiệp
Hoàng Thị Bích Thủy (2022) TT1 Kiểm toán viên không ký các báo cáo mà họ
cho rằng báo cáo đó còn sai sót trọng yếu
18
TT2
Kiểm toán viên phải luôn đạt được trình độ và duy trì kiến thức, kỹ năng cần thiết để đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên môn chất lượng cho khách hàng
TT3 Kiểm toán viên phải luôn bảo mật thông tin khách hàng
TT4 Việc quảng bá, giới thiệu thông tin sai lệch gây mất uy tín nghề nghiệp
TT5
Kiểm toán viên không tham gia kiểm toán cho khách hàng kiểm toán mà Kiểm toán viên có tham gia góp vốn đầu tư
TT6 Kiểm toán viên không nhận quà tặng, ưu đãi có giá trị lớn từ khách hàng kiểm toán
TT7
Kiểm toán viên vẫn đưa ra ý kiến kiểm toán dù khách hàng đe dọa chấm dứt hợp đồng kiểm toán khi có xung đột về cách thức xử lý nghiệp vụ kế toán
QM Quy mô công ty
Hoàng Thị Bích Thủy (2022) 1 Các công ty thuộc Big 4
2 Các công ty non-big và Local VH Văn hóa công ty
VH1 Công ty ban hành bộ quy tắc đạo đức chung cho toàn công ty
VH2 Công ty ban hành các chính sách kỷ luật đối với hành vi phi đạo đức
VH3
Các nhà quản lý cấp cao của tổ chức làm gương và thể hiện rõ quan điểm rằng họ quan tâm đến đạo đức trong ứng xử
VH4 Nhà quản lý cấp cao hướng dẫn việc ra quyết định theo hướng đạo đức
VH5 Các nhà quản lý cấp cao tổ chức các buổi huấn luyện về quy tắc đạo đức
VT Vị trí kiểm toán viên 1 Thực tập sinh kiểm toán 2 Trợ lý kiểm toán viên
3 Trưởng nhóm kiểm toán viên
NT Nhận thức về bản sắc nghề nghiệp
19
NT1 Tôi nhận thức được trách nhiệm trong công việc của mình
Hoàng Thị Bích Thủy (2022) NT2 Tôi có kỳ vọng phát triển đối với định hướng
nghề nghiệp của mình
NT3 Những thành công trong nghề của tôi là thành công của tôi
NT4 Tôi cảm thấy khó chịu khi ai đó chỉ trích nghề nghiệp của mình
NT5 Tôi có quan tâm đến việc người khác hiểu sai về công việc của mình