2 1 Quỏ trỡnh hỡnh thành, phỏt tiển ,đặc điểm sản xuất và ngành nghề kinh doanh của Cụng ty TNHH Xõy
2.2TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí VÀ PHềNG KẾ TOÁN CỦA CễNG TY TNHH XÂY DỰNG MIỀN
TY TNHH XÂY DỰNG MIỀN TÂY.
2.2.1. Tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty TNHH Xõy Dựng Miền Tõy.
Bộ mỏy quản lý của cụng ty được chỉ đạo thống nhất từ trờn xuống dưới. Chỉ đạo chung là Ban giỏm đốc cụng ty cựng với đảng uỷ và cụng đoàn.Bộ mỏy quản lý của cụng
ty khỏ hoàn chỉnh theo chức năng quản lý và chuyờn mụn. Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý và điều hành sản xuất của cụng ty như sau:
Giỏm đốc Pgđ sx Pgđ kd Phũng tổ chức Phũng vật tư P.tài chớnh kế toỏn Phũng kỹ thuật
Đội thi cụng xõy dựng số 1
Đội thi cụng xõy dựng số 2
Đội thi cụng xõy dựng số 3
Giỏm đốc cụng ty: Giỏm đốc cụng ty là người lónh đạo cao nhất của Cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước Nhà nước,về mọi mặt sản xuất kinh doanh, đồng thời là người đại diện cho quyền lợi của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty , cú quyền hạn cao nhất trong cụng ty.
Phú giỏm đốc cụng ty: Giỳp Giỏm đốc cụng ty theo sự phõn cụng và uỷ quyền của Giỏm đốc cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc Cụng ty và phỏp luật về nhiệm vụ được phõn cụng và uỷ quyền.
+ Phú giỏm đốc sản xuất: Là người trực tiếp giỳp đỡ giỏm đốc về mặt sản xuất thi cụng.
+Phú giỏm đốc kinh doanh: Giỳp giỏm đốc về mặt tỡm kiếm đối tỏc, thực hiện cỏc nhiệm vụ.
Phũng tổ chức: Là đầu mối trong cụng tỏc tiếp thị tỡm kiếm cụng việc và chuẩn bị hồ sơ mời thầu,đấu thầu; lập, thiết kế, tổ chức thi cụng nghiệm thu bàn giao cụng trỡnh phối hợp với phũng tài chớnh kế toỏn thanh quyết toỏn cụng trỡnh hoàn thành. Bờn cạnh đú,luụn nắm bắt thụng tin về giỏ cả, biến động của thị trường để lập định mức, chỉ tiờu đồng thời kiểm tra chất lượng cụng trỡnh.
Phũng kỹ thuật : Theo dừi, bỏm sỏt tiến độ thi cụng cỏc cụng trỡnh, quản lý và tổ chức thực hiện xõy dựng cơ bản theo quy chế và phỏp luật của Nhà nước hiện hành đồng thời nghiờn cứu cỏc tiến bộ kỹ thuật ứng dụng vào thi cụng, tổ chức nghiệm thu khối lượng cụng trỡnh.
Phũng vật tư : quản lý phương tiện kỹ thuật phục vụ thi cụng trong Cụng ty, lập kế hoạch mua sắm vật tư thiết bị đảm bảo yờu cầu, chất lượng, chủng loại theo thiết kế được duyệt của cỏc dự ỏn, cụng trỡnh thi cụng
Phũng kế toỏn tài chớnh: Phũng Tài chớnh kế toỏn cú nhiệm vụ giỳp Giỏm đốc quản lý toàn bộ cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty.Tham mưu cho giỏm đốc trong lĩnh vực quản lý cỏc hoạt động tài chớnh, đề xuất lờn giỏm đốc cỏc phương ỏn tổ chức kế toỏn, đồng thời thụng tin cho ban lónh đạo những hoạt động tài chớnh, những thụng tin cần thiết để kịp thời điều chỉnh quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh trong cụng ty.
Cỏc đội thi cụng: chịu sự quản lý trực tiếp của Cụng ty về mọi mặt, cú nhiệm vụ thi cụng xõy lắp cụng trỡnh, thực hiện hạch toỏn kinh tế đỳng quy định.
2.2.2. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn và cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty.
2.2.2.1. Đặc điểm chung.
Bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh tập trung.nhõn viờn Kế toỏn ở cỏc tổ xõy dựng cú trỏch nhiệm thiết lập chứng từ ghi chộp ban đầu, tập hợp chứng từ ở cụng trường rồi chuyển cho kế toỏn Cụng ty theo định kỳ. Phũng kế toỏn Cụng ty thực hiện tổng hợp tài liệu từ cỏc đội thi cụng, tổ chức mở sổ hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, từ đú xỏc định lỗ lói cho từng cụng trỡnh và cho toàn Cụng ty.
2.2.2.2. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty
Sơ đồ 06: Tổ Chức Bộ Mỏy Kế Toỏn Của Cụng Ty
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ bỏo sổ Kế toỏn trưởng Kế toỏn tổnghợp KT giỏ thành Thanh toỏn KT vốn bằng tiền KT thanh toỏn NSNN
2.2.2.3. Chức năng và nhiệm vụ của bộ mỏy kế toỏn.
Kế toỏn trưởng: chịu trỏch nhiệm điều hành chung cụng tỏc tổ chức hạch toỏn kế toỏn của Cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc và cơ quan tài chớnh cấp trờn về mọi mặt hoạt động kế toỏn tài chớnh của Cụng ty, hướng dẫn chỉ đạo cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn theo đỳng chế độ, thể lệ quy định của nhà nước đồng thời quản lý tài chớnh trỏnh thất thoỏt, chi sai mục đớch.
Kế toỏn tổng hợp: Phụ trỏch tổng hợp cỏc phần hành kế toỏn đồng thời quản lý tài sản cố định, tổng hợp giỏ thành toàn cụng ty, xỏc định kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận theo quy định; thực hiện đầy đủ kịp thời chế độ bỏo cỏo tài chớnh kế toỏn và cỏc bỏo cỏo khỏc theo yờu cầu quản lý.
Kế toỏn giỏ thành, thanh toỏn: Trực tiếp kiểm tra phờ duyệt quyết toỏn cho cỏc đơn vị và phõn rừ cỏc khoản chi phớ theo từng cụng trỡnh hạng mục cụng trỡnh theo đỳng quy
định để chuyển cho kế toỏn tổng hợp ghi chộp kịp thời đầy đủ, cú trỏch nhiệm cựng chủ đầu tư thanh toỏn thu hồi vốn cụng trỡnh đảm bảo thu hồi vốn nhanh, kịp thời, đầy đủ.
Kế toỏn thanh toỏn ngõn sỏch nhà nước: Cú nhiệm vụ cựng với kế toỏn ở tổ xõy dựng thực hiện kờ khai nộp thuế ở cỏc địa phương nơi đơn vị tham gia thi cụng cụng trỡnh, hàng quý,quyết toỏn thuế đầu vào của cỏc cụng trỡnh đội thi cụng, theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ đối với ngõn sỏch nhà nước, lập bảng thanh toỏn lương cho cỏn bộ nhõn viờn trong cụng ty.
Kế toỏn vốn bằng tiền: quản lý, bảo đảm an toàn tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngõn hàng; ghi chộp kịp thời phỏt sinh tài khoản tiền gửi, tiền vay, đối chiếu thường xuyờn với ngõn hàng; thường xuyờn đối chiếu, so sỏnh tiền mặt tồn quỹ với sổ sỏch để phỏt hiện và xử lý kịp thời sai sút.
2.2.2.4. Chế độ kế toỏn ỏp dụng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chế độ kế toỏn ỏp dụng ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC ngày
2.2.2.5. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty.
Cụng ty hoạt động trong lĩnh vực xõy dựng cơ bản, tiến hành thi cụng xõy dựng nhiều cụng trỡnh trong cựng một thời gian, nờn chi phớ phỏt sinh thường xuyờn liờn tục và đa dạng. Để kịp thời tập hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ cho từng cụng trỡnh cũng như toàn bộ nghiệp vụ phỏt sinh tại cụng ty, cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp kế toỏn kờ khai thường xuyờn, hạch toỏn kế toỏn theo phương phỏp " chứng từ ghi sổ ".rất thuận tiện và phự hợp với khả năng, trỡnh độ của đội ngũ cỏn bộ kế toỏn và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty.
2.2.2.6. Cụng tỏc kế toỏn và sổ kế toỏn ở cụng ty.
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào sổ cỏi.Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng, phải khúa sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tớnh ra tổng số phỏt sinh nợ, tổng số phỏt sinh cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (Được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ 07: Ghi Sổ Kế Toỏn Theo Hỡnh Thức Chứng Từ Ghi Sổ.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng (quý) Đối chiếu kiểm tra
2.2.2.7. Tỡnh hỡnh luõn chuyển chứng từ trong cụng ty.
Chứng từ kế toỏn vốn bằng tiền là cơ sở để thu nhập thụng tin đầy đủ và chớnh xỏc về sự biến động của cỏc loại vốn bằng tiền trong cụng ty, là căn cứ để ghi sổ kế toỏn.
Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ trong cụng ty bao gồm cỏc khõu sau: Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toỏn chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ sổ gốc Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Bỏo cỏo tài chớnh Bảng tổng hợp chi tiết
- Chứng từ phỏt sinh trước khi đến phũng kế toỏn gồm: + Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Thụng tư kốm hợp đồng, biờn bản thanh lý, thanh toỏn + Giấy đề nghị tạm ứng
+ Cỏc văn bản đó được duyệt về chi trả, thanh toỏn khỏc kốm cỏc chứng từ hoỏ đơn liờn quan.
...
- Kiểm tra và thực hiện phần hành : Phú phúng kế toỏn sau khi nhận được cỏc chứng từ trờn sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ và giao cho kết toỏn chi tiết phần hành vốn bằng tiền. Căn cứ vào chứng từ này kế toỏn phần hành lập phiếu thu, phiếu chi ... rồi trỡnh lờn kế toỏn trưởng kiểm tra sau đú trỡnh lờn cấp trờn ký duyệt.
Kế toỏn phần hành chịu trỏch nhiệm cập nhật số liệu vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết rồi bàn giao lại sổ chi tiết cho kế toỏn tổng hợp. Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp lập cỏc chứng từ ghi sổ và đăng ký chứng từ và sử dụng nú làm căn cứ vào sổ cỏi rồi trỡnh tài liệu này cho trưởng phũng ký duyệt.
- Tập hợp, lưu trữ chứng từ: Cỏc chứng từ gốc sau khi được dựng làm căn cứ để lập sổ đăng ký chứng từ và sổ kế toỏn chi tiết sẽ được lưu một bản trong bảng tổng hợp chứng từ gốc, một bản khỏc được đúng lại thành quyển và lưu giữ kốm với sổ kế toỏn chi tiết. Cỏc chứng từ này được bảo quản, lưu trữ. Khi hết thời hạn lưu trữ sẽ được bộ phận lưu trữ đưa ra huỷ.
2.2.2.8. Đặc điểm thu chi vốn bằng tiền tại Cụng Ty TNHH Xõy Dựng Miền Tõy.
Để tiến hành sản xuất và kinh doanh, Cụng ty luụn phải cú vốn nhất định. Ngoài vốn cố định Cụng ty cũn phải cú một số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh. Trong vốn lưu động thỡ vốn bằng tiền là rất quan trọng. Bởi vốn
bằng tiền cú thể sử dụng trực tiếp để chi trả những khoản mua sắm, hay để trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn và cỏc khoản chi phớ khỏc bằng tiền.
Vốn bằng tiền hiện cú của Cụng ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngõn hàng, kho bạc. Kế toỏn phải mở sổ chi tiết để theo dừi cỏc khoản tiền này.
2.2.2.9. Những thuận lợi và khú khăn ảnh hưởng tới tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh, hạch toỏn của doanh nghiệp.
2.2.2.9.1. Những thuận lợi.
Cụng ty cú một đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn tận tuỵ, cú trỡnh độ chuyờn mụn,
lao động lành nghề.Tổ chức sản xuất trong giai đoạn nền kinh tế phỏt triển do vậy đõy là điều kiện tốt để cụng ty ngày càng đạt được nhiều doanh thu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty cú một bộ mỏy quản lý kiện toàn và nhạy bộn trong kinh doanh
2.2.2.9.2. Những khú khăn.
Do đặc điểm cụng ty là loại hỡnh xõy dựng cho nờn số vũng chu chuyển vốn dài,
ảnh hưởng tới quỏ trỡnh hạch toỏn.
Việc quản lý về nguyờn vật liệu chưa được thực hiện tốt gõy lóng phớ .
2.3 THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễNG TY TNHH XÂY DỰNG MIỀN TÂY.
2.3.1 Nguyờn tắc hạch toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty TNHH Xõy Dựng Miền Tõy.
- Hạch toỏn vốn bằng tiền phải ỏp dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đú là đồng Việt Nam đồng.
- Để tiến hành sản xuất kinh doanh cỏc doanh nghiệp cần phải cú một nguồn vốn nhất định, bao gồm: Vốn cố định, vốn lưu động và vốn chuyờn dựng khỏc.Nhiệm vụ của doanh nghiệp phải tổ chức, huy động vốn và sử dụng vốn sao cho cú hiệu quả nhất trờn cơ sở tụn trọng cỏc nguyờn tắc quản lý vốn bằng tiền.Nhỡn chung cỏc đối tượng như : Nhà cung cấp, khỏch hàng...Họ đều quan tõm đến khả năng taọ ra cỏc đồng tiền mặt, khả năng sinh lói, khả năng thanh toỏn và mức độ lợi nhuận tối đa...Vỡ vậy việc quản lý vốn bằng tiền là quan trọng nhất đối với cỏc doanh nghiệp.
- Đối với cỏc doanh nghiệp cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh cú liờn quan đến ngoại tệ, khi hạch toỏn trờn sổ sỏch kế toỏn phải thống nhất quy đổi ra đồng Việt Nam đồng theo tỷ giỏ của ngõn hàng nhà nước Việt Nam để hạch toỏn đồng thời phải theo dừi ngoại tệ tăng hoặc giảm theo nguyờn tệ.
- Đối với cỏc loại vàng bạc, kim loại quý, đỏ quý phải theo dừi chi tiết về số hiện cú và tỡnh hỡnh nhập xuất về giỏ trị,chất lượng, phẩm chất, quy cỏch
2.3.2 Nội dung kế toỏn vốn bằng tiền.
2.3.2.1. Lý luận chung.
Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đến với cỏc doanh nghiệp là loại vốn rất cần thiết khụng thể thiếu được, đặc biệt trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý và tự chủ về tài chớnh thỡ vốn bằng tiền càng cú vị trớ quan trọng. Thỳc đẩy sản xuất kinh doanh phỏt triển và đạt hiệu quả kinh tế cao. Vốn bằng tiền là một loại vốn cú tớnh lưu động nhah chúng vào mọi khõu của quỏ trỡnh sản xuất. Trong điều kiện hiện nay doanh nghiệp càng phải cú kế hoạch hoỏ cao việc thu, chi tiền mặt, việc thanh toỏn qua ngõn hàng, khụng những đỏp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp mà cũn tiết kiệm được vốn lưu động, tăng thu nhập cho hoạt động tài chớnh, gúp phần quay vũng nhanh của vốn lưu động.
Vốn bằng tiền bao gồm: - Tiền mặt: TK 111
- Tiền gửi ngõn hàng: TK 112 - Tiền đang chuyển: TK 113
Vốn bằng tiền là loại vốn được xỏc định cú nhiều ưu điểm nhưng đõy cũng là lĩnh vực mà kế toỏn thường mắc thiếu sút và để xảy ra tiờu cực cho nờn cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ và cú hiệu quả loại vốn này.
2.3.2.2.Thủ tục lập,và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ .
Tiền mặt là số vồn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh tiền mặt được lập và cú trỡnh tự luõn chuyển theo quy định của ngành kế toỏn.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toỏn viết phiêú thu. Phiếu thu nhằm xỏc định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toỏn ghi sổ cỏc khoản thu cú liờn quan. Phiếu thu kế toỏn được lập thành 3 liờn.Thị quỹ giữ lại 1 liờn đẻ ghi sổ, 1
liờn giao cho người nộp tiền, một liờn lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu và chứng từ gốc chuyển cho kế toỏn ghi sổ.
Trong trường hợp cú cỏc chứng từ gốc về thanh toỏn, kế toỏn viết phiếu chi, phiếu chi xỏc định cỏc khoản tiền mặt chi cho cụng việc…là căn cứ để cho thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và sổ kế toỏn. Phiêú chi được lập thành 2 liờn, một liờn được lưu ở nơi lập phiếu, một liờn thủ quỹ dựng đẻ ghi sổ quỹ sau đú chuyển cho kế toỏn cựng chứng từ gốc để vào sổ kế toỏn.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký tiền mặt,nhật ký thu tiền và từ cỏc nhật ký này kế toỏn vào sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan.
2.3.2.3.Kế toỏn quỹ tiền mặt
2.3.2.3.1.Trỡnh tự kế toỏn tiền mặt
SƠ ĐỒ 08. KẾ TOÁN QUỸ TIỀN MẶT
GVHD:GV Dinh Hải Oanh SV:Dỗ Minh Tiến50
Chứng từ gốc
Bảng tập hợp chứng từ gốc cựng loại
Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ cỏi tiền mặt
Bỏo cỏo tài chớnh