Tập hợp trên các hóa đơn GTGT, chứng từ của HH, DV mua vào.
camgiang8711@gmail.com 76
Một số loại chứng từ để tập hợp thuế GTGT đầu vào ĐKT
• Hóa đơn GTGT
• Chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu NK
• Chứng từ đặc thù (tem thư)
• Chứng từ nộp thuế thay cho phía nước ngoài
77 camgiang8711@gmail.com
• Khấu trừ theo mục đích sử dụng
• Khấu trừ toàn bộ
• Nguyên tắc hóa đơn
78
Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT ĐV
camgiang8711@gmail.com
Nguyên tắc 1: Khấu trừ theo mục đích sử dụng
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (kể cả TSCĐ), dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ
(Gồm cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, thiên tai, hoả hoạn, hàng hoá mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu huỷ
- Chỉ khấu trừ thuế GTGT của HH, DV mua vào dùng để sản xuất HH, cung ứng DV đầu ra chịu thuế GTGT.
camgiang8711@gmail.com 79
• Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh số của hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá,
dịch vụ bán ra.
Thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ
= Thuế GTGT đầu vào cần phân bổ
X
Doanh số (chưa VAT) HH,DV chịu
thuế GTGT bán ra Tổng doanh số HH,DV
bán ra (chưa VAT)
80 camgiang8711@gmail.com
Chú ý (tiếp…)
• Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ
• Tham khảo tiêu chuẩn TSCĐ tại Thông tư 45/2013
81 camgiang8711@gmail.com
Nguyên tắc 2: Khấu trừ toàn bộ
Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì xử lý ntn?
camgiang8711@gmail.com 82
Chú ý: Quy định cho phép khấu trừ bổ sung
• Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
83 camgiang8711@gmail.com
Nguyên tắc 3: Nguyên tắc hóa đơn
Chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn GTGT, chứng từ đầu vào ghi chép hợp pháp, ghi chép đúng qui định.
camgiang8711@gmail.com 84
Hóa đơn GTGT không đủ đk khấu trừ
• Sử dụng không đúng quy định của pháp luật như (hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT);
• Không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;
• Không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua ;
• Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
• Ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.
85 camgiang8711@gmail.com
86 camgiang8711@gmail.com
- Điều kiện:
Thanh Toán qua ngân hàng
HH, DV mua vào được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì phải thanh toán qua ngân hàng, trừ trường hợp giá trị của HH, DV mua vào từng lần dưới 20 triệu đồng
87 camgiang8711@gmail.com
Điều kiện để hàng xuất khẩu khấu trừ thuế GTGT đầu vào
• Hợp đồng mua bán hàng hóa
• Tờ khai hải quan có xác nhận của cơ quan hải quan
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng
• Hoá đơn GTGT bán HHDV, hóa đơn xuất khẩu, hóa đơn với tiền công gia công hợp pháp, hợp lệ
88 camgiang8711@gmail.com
Chú ý TH không áp dụng 0%
hàng XK, coi như XK
- TH XK hoặc coi như XK có tờ khai HQ nhưng thiếu hồ sơ khác không phải tính VAT ĐR nhưng không khấu trừ VAT ĐV.
- TH gia công chuyển tiếp, XK tại chỗ không đủ hồ sơ nộp thuế như đối với hàng nội địa.
camgiang8711@gmail.com 89
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
Đối tượng áp dụng
- Hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quí
- Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng PPKT
- Hộ, cá nhân kinh doanh;
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam khấu trừ nộp thay;
- Tổ chức kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo PPKT
91 camgiang8711@gmail.com
Phương pháp trực tiếp
• Công thức xác định
1.TH mua bán, chế tác vàng bạc đá quí 2.TH khác
camgiang8711@gmail.com 92