CÔNG THỨC XÁC ĐỊNH TNCT
B. Chi phí được trừ (tiếp)
www.themegallery.com Company Logo
(1) KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
• Phương pháp trích khấu hao
• Mức trích:
– Giá trị tài sản cố định – Thời gian trích khấu hao
B. Chi phí được trừ (tiếp)
LƯU Ý
www.themegallery.com Company Logo
Tính chi phí được trừ?
DN trong kỳ thực hiện trích khấu hao ô tô dưới 9 chỗ ngồi, nguyên giá 2,5 tỷ đồng theo pp đường thẳng trong thời gian 10 năm.
-Nếu DN không đăng ký kinh doanh vận tải- du lịch- khách sạn.
-Nếu DN đăng ký kinh doanh vận tải- du lịch – khách sạn
www.themegallery.com Company Logo
Chi phí được trừ (tiếp)
(2 ) CHI PHÍ NL, VL
(2) Chi phí NVL
• Không được trừ đối với chi phí mua hàng
không có hóa đơn, không có bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào
(3) Tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho người lao động, tiền ăn giữa ca.
www.themegallery.com Company Logo
Chi phí được trừ (tiếp)
• Lưu ý một số khoản chi phí không được trừ:
• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân;
• Thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh;
• Tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả và DN không trích dự phòng để bổ sung quỹ lương năm sau liền kề hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Chi trang phục quá 5 triệu đồng/ người/ năm. Chi thưởng sáng kiến không có quy chế, hội đồng nghiệm thu
www.themegallery.com Company Logo
(3) Tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho người lao động, tiền ăn giữa ca
www.themegallery.com Company Logo
(4) Các khoản chi khác cho người lao động
www.themegallery.com Company Logo
Lãi vay vốn SXKD không được tính vào CFHL?
- Phần lãi vay vốn SXKD từ các TCTD quá 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm vay
- Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn.
- Phần chi trả lãi vay đã ghi nhận vào giá trị tài sản, công trình đầu tư.
www.themegallery.com Company Logo
Tính chi phí được trừ
Lãi vay phục vụ SXKD trong kỳ: 600 trđ, trong đó 200 trđ vay của các NHTM
400 trđ vay của tổ chức phi tín dụng khác, lãi vay: 15%
năm.
Biết rằng DN đủ vốn điều lệ. Lãi suất cơ bản của NHNN thời điểm đó là 8% năm
(6) Các khoản dự phòng, trích trước trích theo chế độ qui định:
• Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, bảo hành sản phẩm
• Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính
• Dự phòng nợ phải thu khó đòi
• Dự phòng trợ cấp mất việc làm, rủi ro nghề nghiệp
• Trích trước về sửa chữa lớn TSCĐ theo chu kỳ theo hạn, dựa vào chi phí thực tế chi trả.
Một khoản dự phòng chỉ được ghi nhận khi thoả mãn các điều kiện sau
• a) Doanh nghiệp có nghĩa vụ nợ hiện tại (nghĩa vụ pháp lý hoặc nghĩa vụ liên đới) do kết quả từ một sự kiện đã xảy ra;
• b) Sự giảm sút về những lợi ích kinh tế có thể xảy ra dẫn đến việc yêu cầu phải thanh toán nghĩa vụ nợ;
• c) Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ nợ đó.
Ví dụ : Một doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm giấy bảo hành sửa chữa các hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong vòng 6 tháng sau khi mua.
Nếu tất cả các sản phẩm bán ra đều có lỗi hỏng hóc nhỏ, thì tổng chi phí sửa chữa là 1 triệu đồng. Nếu tất cả các sản phẩm bán ra đều có lỗi hỏng hóc lớn, thì tổng chi phí sửa chữa là 4 triệu đồng.
Kinh nghiệm cho thấy trong năm tới, 75% hàng hóa bán ra không bị hỏng hóc, 20% hàng hóa bán ra sẽ hỏng hóc nhỏ và 5% hàng hóa bán ra sẽ có hỏng hóc lớn. Theo quy định, doanh nghiệp phải đánh giá xác suất xảy ra cho từng mức chi phí sửa chữa cho toàn bộ các nghĩa vụ bảo hành.
Giá trị ước tính chi phí sửa chữa trong trường hợp trên sẽ là:
(75% x 0) + (20% x 1 triệu) + (5% x 4 triệu) = 0,4 triệu đồng.
(7) Các khoản thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất phải nộp liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp)
• Thuế xuất khẩu; thuế nhập khẩu
• Thuế tiêu thụ đặc biệt;
• Thuế giá trị gia tăng (trong 1 số TH đặc biệt)
• Thuế môn bài;
• Thuế tài nguyên;
• Thuế sử dụng đất nông nghiệp;
• Thuế nhà đất;
• Các khoản phí, lệ phí theo quy định của pháp luật;
• Tiền thuê đất.
• Không bao gồm tiền phạt vi phạm hành chính: vi phạm giao thông, chế độ đăng ký kinh doanh, chế độ kế toán, phạt nộp chậm thuế…
www.themegallery.com Company Logo
(8 ) Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ;
sáng kiến, cải tiến; đào tạo – khám chữa bệnh cho người lao động: theo chế độ quy định.
Tài trợ cho giáo dục gồm: tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, các hoạt động thường
xuyên, học bổng…Mục đích tài trợ không
phải góp vốn, mua cổ phần trong các trường học
www.themegallery.com Company Logo
(9) Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, sửa chữa tài sản cố định; tiền thuê tài sản cố định; kiểm toán; dịch vụ pháp lý……
www.themegallery.com Company Logo
www.themegallery.com Company Logo
(10) Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam
Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam
=
Doanh thu của cơ sở thường trú tại Việt Nam
___________________
Tổng doanh thu
chung của công ty ở nước ngoài bao gồm cả DT của cơ sở
thường trú ở nước #
Chi phí quản lý kinh doanh chung của toàn công ty
X
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ
1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định; trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;
2. Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính
3. Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ (tiếp)
4. Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ (tiếp)
5. Phần chi vượt mức theo quy định của pháp luật về trích lập dự phòng
6. Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao do doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho cơ quan thuế và giá thực tế xuất kho;
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ (tiếp)
7. Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối
tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay;
8. Trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của pháp luật;
9. Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định của pháp luật
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ (tiếp)
10. Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế
không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật;
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG ĐƯỢC TRỪ (tiếp)
- Phần chi trang phục bằng hiện vật hoặc bằng tiền cho người lao động không có hoá đơn; quá 5 triệu đồng/ người/ năm
Chi phí không được trừ
11. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cac khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối ky
tính thuế, bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do
đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ)
Lưu ý
DN không được tính các khoản chi từ Quỹ
KHCN vào chi phí được trừ khi xác định TNCT.
Chỉ tính vào CPĐT nếu phát sinh chênh lệch giữa số thực chi lớn hơn số đã trích quỹ nếu đầy đủ chứng từ hợp pháp, hợp lê.
TN khác là khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế không thuộc ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong ĐKKD
•Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS;
•Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản;
•Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn bao gồm lãi trả chậm, trả góp, bán ngoại tệ:
+ Thu > Chi trả lãi vay theo quy định: phần chênh lệch tính vào thu nhập khác
+ Thu < Chi trả lãi vay theo quy định: phần chênh lệch giảm trừ doanh thu khi xác định thu nhập chịu thuế