2.1. Tổng quan về Công Ty Cé Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An
Tên giao dịch: TRUONG AN PRODUCTION AND TRADING JOINT STOCK COMPANY
Mã số thuế công ty: 0103661322
Loại hình kinh doanh: Chuyên sản xuất kinh doanh in ấn các sản phẩm Giám đốc: Phùng Thanh Tình
Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng
Địa chỉ: Số 4, ngách 46, ngõ Thịnh Hào I, Phường Hàng Bột, Quận Đống đa, Hà Nội Chủ công ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An đăng ký hoạt động kinh doanh dưới hình thức: công ty Cổ phần, căn cứ vào giấy chứng nhận kinh doanh số 0103661322 ngày 23/03/2009 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phó Hà Nội cấp. Công ty hoạt động dưới sự quản lý của Ủy ban nhân dân Thành phô Hà Nội và sự quản lý của nhà nước về lĩnh vực kinh doanh của mình.
Công ty được thành lập vào ngày 23/03/2009 đến ngày 01/04/2009 mới chính thức đi vào hoạt động. Thời gian hoạt động rất lâu nhưng công ty vẫn chưa mở rộng quy mô sản xuất. Công ty chuyên sản xuất các sản phẩm theo các đơn đặt hàng nhỏ, lẻ của khách hàng.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 2.1.2.1. Chức năng
- Sản xuất các sản phẩm như: Túi giấy, các loại thẻ card, thiệp, nhãn mác, catalogue,
poster, brochure....
34
- Kinh doanh ngành nghề in ấn theo quy định của pháp luật
2.1.2.2. Nhiệm vụ
- Tổ chức và quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, nâng cao năng lực và phạm
vi, quy mô hoạt động, nâng cao chât lượng sản xuât sản phâm.
- Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghé đã đăng ky trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; đảm bảo điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật khi kinh doanh ngành nghề kinh đoanh có điều kiện. Bảo đảm và chịu trách nhiệm về chất lượng hàng hóa, dịch vụ theo tiêu chuẩn đã đăng ký hoặc công bố.
- Tổ chức công tác kế toán, kê khai nộp thuế; lập và nộp BCTC trung thực, chính xác và đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán. Thực hiện các nghĩa vụ tài chính
khác theo quy định của pháp luật.
- Dam bảo quyên và lợi ích của người lao động theo quy định của Luật Lao động.
- Sử dụng hợp lý và có hiệu quả các nguồn vốn theo đúng chế độ quản lý và kiểm tra
tài sản, tài chính của Nhà nước.
s* Mục tiêu của công ty
- Giao hàng bán đúng hạn, đúng yêu cầu của khách hàng
- Giá thành hợp lý.
- Chất lượng sản phẩm tốt.
2.1.3. Đặc điểm tô chức bộ máy quản lý tại công ty
Giám đốc
Phòng kinh doanh Phòng Hành chính - Kế toán Xưởng sản xuất
35
Sơ đồ 2. 1. Bộ máy quản lý tại Công Ty Cổ Phan Thương Mai Và Sản Xuất Trường
An.
(Nguôn: Phòng Hành chính — Kế toán)
“+ Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban
- Giám đốc:
Giám đốc là đại diện pháp nhân của doanh nghiệp, là người đưa ra quyết định trong việc chỉ đạo sản xuất, kinh doanh của đơn vị. Ngoài ra, phụ trách tổ chức, lên kế hoạch và thực hiện tuyển dụng, đảo tạo và quản lý nhân sự, tham gia vào công tác lập kế hoạch và tổ chức thực hiện các bộ phận SXKD.
Giám đốc là người chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật.
- Phòng Kinh doanh:
Giup giám đốc trong việc lập hoạch định chiến lược và chính sách kinh doanh, đồng thời giúp Giám đốc xử lý các quan hệ với khách hàng như đàm phán, hợp đồng mua bán, liên doanh, liên kết, các mối quan hệ với chính quyền địa phương. Lên kế hoạch tô chức,
quản lý các đơn đặt hàng.
- Phòng Hành chính - Kế toán:
Quản lý các nghiệp vụ hành chính bao gồm xử lý và lưu giữ các hồ sơ pháp chế, pháp
lý. Soạn thảo các văn bản hành chính (lịch công tác tuần, sắp xếp lịch họp, lịch làm việc,
...), Và tô chức các cuộc họp, sự kiện hàng năm của doanh nghiệp. Phụ trách mua săm và quản lý về CCDC, TSCĐ, tài sản chung của các phòng ban ngoại trừ xưởng sản xuất của công ty. Thực việc kiểm kê và thanh lý tài sản theo tháng.
Tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với quy mô, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty. Phản ánh chính xác, kip thời, trung thực, đầy đủ hoạt động kinh tế của doanh nghiỆp,
kiểm tra, theo dõi và đảm bảo hoạt động chấp hành đúng các quy định về chế độ kế toán.
Lập các báo cáo tài chính định kỳ, báo cáo quyết toán theo quy định của pháp luật và chế tài của công ty. Tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý tài chính nhằm đảm bảo công
ty kinh doanh có lãi, thu nhập công ty tăng.
36
- Xưởng sản xuât:
Tiến hành sản xuất theo các đơn đặt hàng của khách hàng. Đảm bảo đúng thiết kế, tiễn độ và chất lượng của sản phẩm.
Hướng dẫn hoạt động sản xuất, đào tạo công nhân, thợ mới. Trực tiếp quản lý các CCDC và TSCD tại phân xưởng sản xuất của công ty.
2.1.4. Đặc điểm tô chức công tác kế toán tại công ty 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
Kế toán lương, Chi phí sản
xuất và Giá thành Kê toán tông hợp
Sơ đồ 2. 2. Bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phan Thương Mai Và Sản Xuất Trường
An
(Nguôn: Phòng Hành chính — Kế toán)
+* Chức năng và nhiệm vụ của vi trí
- Kế toán trưởng:
Tham mưu các van đề liên quan đến tài chính cho Giám đốc. Kiểm soát, hướng dan hoạt động thu thập, xử lý chứng từ kế toán và hạch toán của doanh nghiệp. Tổng hợp số
liệu tiễn hành lập báo cáo quyết toán thuế, BCTC và các báo cáo thường niên khác.
Quản lý các nghiệp vụ hành chính bao gồm xử lý và lưu giữ các hồ sơ pháp chế, pháp lý. Soạn thảo các văn bản hành chính (lịch công tác tuần, sắp xếp lịch họp, lịch làm việc,
...), Va tổ chức các cuộc hop, sự kiện hàng năm của doanh nghiệp.
Điêu hành các nhân viên thuộc phòng kê toán.
- Kế toán lương, Chi phí sản xuất, giá thành: Tính lương và trả lương định ky cho nhân viên các bộ phận phòng ban. Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng đơn
đặt hang. Lập báo cáo chi phí sản xuất định kỳ.
37
- Kế toán tông hợp: Thực hiện các phan việc còn lại của phòng kế toán: theo déi hàng
tôn kho, tài sản chung, xuât hóa đơn, theo dõi các khoản thu, chi, mua bán của công ty...
2.1.4.2. Chế độ kế toán và các chính sách kế toán áp dụng a) Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ
Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An áp dụng hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày
26/08/2016 của Bộ Tài Chính. Ngoài ra, công ty còn áp dụng các văn bản pháp luật khác
vào hệ thống chứng từ như Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường...
b) Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An áp dụng hệ thống tài khoản kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính. Ngoài ra, công ty còn sử dụng các tài khoản cấp 2, 3 phù
hợp cho từng nghiệp vụ hạch toán.
c) Tổ chức vận dụng hình thức số kế toán
Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An áp dụng hình thức Số kế toán là Nhật ký chung trên phần mềm kế toán MISA.
d) Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
Công Ty Cổ Phan Thương Mại Và Sản Xuất Trường An áp dụng hệ thống báo cáo kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày
26/08/2016 của Bộ Tài Chính, bao gồm:
Bảng cân đối kế toán: Mẫu B01a - DNN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu B02 - DNN Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B09 - DNN
e) Các chính sách kế toán áp dụng chủ yếu
Kỳ kế toán năm (ngày bắt đầu là 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 đương lịch) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VND - Đồng Việt Nam
38
Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kê toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo
thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận HTK: Giá gốc
- Phương pháp tính giá trị HTK: Phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thuế: Phương pháp khấu trừ
2.1.4.3. Hình thức ghi số kế toán
Hiện nay công ty đang ghi số kế toán theo hình thức Nhật ký chung với phan mềm kế toán MISA. Công ty sử dụng cả số kế toán tổng hợp, số chỉ tiết và Số cái để theo dõi
các nghiệp vụ kê toán. Căn cứ vào quy trình ghi sô của công ty, ta có sơ đô:
SỐ KÉ TOÁN Số tổng hợp
Số chỉ tiết Phần mềm kế x
toan |
*
Bảng tông hợp BÁO CÁO TÀI chứng từ cùng CHÍNH
Sơ đồ 2. 3. Trình tự ghi số kế toán trên phần mềm máy tính tại Công Ty Cổ Phan Thương Mại Và Sản Xuất Trường An
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày :——>
Lập số, báo cáo (tháng, năm) er Đối chiếu, Kiểm tra co
39
Căn cứ vào chứng từ thu thập và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại hàng ngày, kế toán tiến hành xác định tài khoản ghi Nợ, Có và nhập vào số kế toán tong hợp (Số Nhật ký chung, Số cái...) và các số liên quan lên phần mềm kế toán theo quy trình được thiết kế sẵn. Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện khóa số (cộng số) và lập các Báo cáo tài chính.
Công việc đối chiếu giữa chứng từ hóa đơn gốc với số liệu trong số kế toán được thực hiện theo kỳ nhất định (thường là theo tháng) nhăm đảm bảo sự đầy đủ và chính xác của thông tin được nhập trên phần mềm. Ngoài ra, sau khi lập các báo cáo, kế toán tiến hành đối chiếu lại một lần nữa giữa các số kế toán và báo cáo.
In các số kế toán theo tháng ra giấy, lưu trữ theo thứ tự thời gian và tiến hành các thủ tục pháp lý theo quy định về số kế toán ghi bằng tay.
2.2. Công tác kế toán chỉ phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Co Phần Thương Mai Và Sản Xuất Trường An
2.2.1. Đặc điểm về chi phí sản xuất và tinh giá thành sản phẩm tại Doanh nghiệp a) Đặc điểm về chỉ phí sản xuất tại doanh nghiệp
s* Phân loại chi phí sản xuất
Đối với doanh nghiệp sản xuất như Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An, chi phí sản xuất thường được phân loại theo ba nhóm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Chi phí nhân công trực tiếp, và Chi phí sản xuất chung.
Chi phí NVLTT là chi phí NVL được sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm của công ty như các loại giấy in, decal, bìa, mau mực in, ...
Chi phí NCTT là tiền lương và cá khoản phải trả cho người lao động trực tiếp sản
xuất chế tạo sản phâm của công ty, cụ thé là những nhân viên thuộc bộ phận xưởng sản
xuât.
Chi phí sản xuất chung là các chi phí khác phục vụ quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm của công ty, như: chỉ phí mua sắm khấu hao (CCDC và TSCĐ), chỉ phí dịch vụ mua
ngoài (chi phí thuê thiết kế, vận chuyền đơn hang, ...) và các chi phí bằng tiền khác.
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
40
Công Ty Cổ Phan Thương Mại Và Sản Xuất Trường An chuyên về sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng. Vì vậy, đối tượng tập hợp chỉ phí sản xuất của công ty là từng
đơn đặt hàng.
s* Phuong pháp tập hợp chi phi sản xuất
Đối với chi CP NVLTT, công ty sử dụng phương pháp tập hợp trực tiếp. Công ty áp dụng mức chuẩn cho chi phí tính trên một khối lượng don vi sản phâm sản xuất, căn cứ theo đó tính được lượng NVL xuất dùng cần thiết phù hợp cho từng đơn đặt hàng. CP NVLTT là nhóm chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tong giá thành sản phẩm. Vậy nên,
việc tập hợp chi phí cho từng đơn hàng là bước quan trọng nhật, phải được thực hiện đầy
đủ và chính xác.
Đối với CP NCTT và CP SXC, đây là hai nhóm chỉ phí không thẻ tập hợp trực tiếp cho từng đơn đặt hàng được nên chúng sẽ được tập hợp chung sau đó phân bổ cho từng đơn hàng theo tiêu chi phân bé phù hợp.
b) Đặc điểm về tính giá thành tại doanh nghiệp
% Đối tượng tính giá thành sản pham
Đối tượng tính giá thành của Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An là sản phẩm hoàn thành của từng đơn đặt hàng.
s* Kỳ tinh giá thành sản phẩm
Đặc thù sản xuất của Công Ty Cé Phan Thương Mại Và Sản Xuất Trường An là nhận sản xuất theo đơn đặt hàng, chủ yếu là các đơn hàng tương đối nhỏ, chu kỳ sản xuất ngắn,
đơn đặt hàng ngay khi hoàn thiện thường sẽ được gửi đi luôn mà không nhập kho, nên công
ty chọn kỳ tính giá thành là hàng tháng. Đến cuối kỳ, kế toán thực hiện tình giá thành cho
các đơn đặt hàng đã được hoàn thành.
s* Phương pháp tính giá thành sản phẩm
Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An lựa chọn phương pháp tính giá thành giản đơn hay phương pháp trực tiếp dé phù hợp với đặc điểm của công ty là sản
xuât các mặt hàng theo yêu câu của khách hàng, với quy mô vừa và nhỏ.
41
Ta có giá thang cho 1 đơn vị sản phẩm được tính theo công thức:
Giá thành don vi sản phẩm
_ CPSX DDĐK + CPSX phát sinh trong kỳ + CPSX DDCK
4 Khối lượng SP hoàn thành
Vậy giá thành cho | đơn đặt hàng cua công ty là:
Giá thành SP = CPSX DDĐK + CPSX phát sinh trong kỳ
— Các khoản giảm trừ giá thành (nếu có)
2.2.2. Nội dung kế toán chi phí sản xuất và tinh giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Trường An
2.2.2.1. Công tác kế toán chi phi sản xuất tại Công Ty Cổ Phan Thuong Mại Và Sản Xuất Trường An
a) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
NVL sử dụng dé sản xuất sản phẩm được mua ngoài theo giá trị thường hoặc xuất từ
kho của công ty.
Giá trị NVL xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền
Giá trị NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất x Đơn giá bình quân cuối kỳ
Trong đó:
Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhap trong kỳ
Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Đơn giá bình quần =
s* Các chứng từ được sử dụng dé tập hợp chi phí NVL TT là:
- Phiếu xuất kho NVL (đính kèm với phiếu yêu cầu xuất kho)
- Hóa đơn bán hàng/Hóa đơn GTGT (đính kèm với phiếu đề xuất mua NVL) - Phiếu chỉ tiền mua NVL
“+ Tài khoản sử dụng
- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
- Các tài khoản chỉ tiết của TK 154 mở cho từng đơn đặt hàng
- Các tài khoản liên quan: TK 152, ....
42
s* Quy trình luân chuyền chứng từ
Phòng kinh doanh nhận các đơn đặt hàng từ khách. Phân xưởng và phòng kinh doanh
sẽ phối hợp để lên kế hoạch sản xuất: các bước sản xuất sản phẩm, số lượng NVL và các dịch vụ thuê ngoài cần thiết. Thông tin đơn đặt hàng và kế hoạch sản xuất được trình lên giám đốc dé phê duyệt. Sau khi đơn hàng được phê duyệt thực hiện, phân xưởng tiến hành lập phiếu yêu cầu xuất kho NVL hoặc phiếu đề xuất mua NVL thành 2 liên. Một liên giữ lại phân xưởng làm căn cứ kiểm tra số lượng NVL yêu cầu, một liên gửi cho phòng kế toán dé tiến hành xuất hoặc mua hang và lưu giữ tại phòng kế toán.
Kế toán dựa trên phiếu yêu cầu dé lập phiếu xuất kho và cho xuất kho NVL hoặc tiến hành mua NVL theo phiếu đề xuất. Phiếu xuất kho và hóa đơn mua hàng được lập thành 2 liên. Liên 1, đính kèm với phiếu yêu cầu xuất kho hoặc phiếu đề xuất mua hàng, được lưu thành quyên giữ tại phòng kế toán. Liên 2 được sử dụng đề kế toán làm căn cứ xuất kho/mua hàng va dùng dé nhập liệu vào phần mềm kế toán.
s* Phuong pháp hạch toán
- Nếu xuất kho NVL
Tiến hành nhập dữ liệu vào phần Phiếu xuất kho trên phần mềm kế toán MISA căn cứ theo phiếu xuất kho:
No TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dé dang
Có TK 152 — Nguyên liệu vật liệu
Chỉ cần nhập số lượng NVL cần xuất, không cần nhập đơn giá và thành tiền. Cuối tháng, kế toán thực hiện lệnh tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyên.
- Nếu mua NVL dung trực tiếp không nhập kho
Tiến hành nhập dữ liệu vào phần Phiếu mua hàng trên phần mềm kế toán MISA căn
cứ theo hóa đơn mua hàng:
No TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dé đang Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có các TK 111, 112, 331, ...
43