TT.04 | THONG TIN VE NHÂN SỰ
B. CÔNG VIỆC THỰC HIỆN
2. Các phần tử đặc biệt Số tiền
Cộng -
3. Chon Số tiền
<Phương pháp chọn mẫu: KTV thực hiện chọn mẫu theo 19,889,977
phương pháp lựa chọn theo hệ thống. Diém xuất phat là nghiệp vụ Phí giám định số tiền 19,889,977 đồng
Tham chiếu <T8-3>
4. Tong kiểm tra 133.861.249 Tỷ lệ mẫu kiếm tra so với tổng thể 1%
TÍNH CỠ MẪU
Nội dung Giá trị Số lượng giao dịch
68
Khoảng cách mẫu (KCM) <T5> 42,022,846,002 Tổng thé 20,661,669,241 Các phan tir đặc biệt (c)
Các phần tử lớn hơn KCM (d)
Các phan tir còn lại (e)=(b)-(c)-(d)
Cỡ mẫu thực tế [Tham chiếu đến Giấy làm việc (h)=(f)-(g) kiém tra chi tiét]
Chénh lệch cỡ mẫu lý thuyết - thực tế (*) Tỷ lệ mẫu kiểm tra so với tổng thé (%)
(a) Khoảng cách mau áp dụng cho khoản mục: Lấy theo kết qua đã tính toán ở Mẫu T5 (b) Tổng thé: Là tong thé (hoac tong thé da duoc phan nhom) can lay mau;
(c) Các phan tử đặc biệt: La các phần tử ma KTV xét đoán là có tính chất đặc biệt, bat thường... và cần phải kiểm tra 100% các phần tử này;
(d) Các phan tử lớn hơn KCM: Là các phan tử có giá trị lớn hơn KCM (a) ... và cần phải kiểm tra 100% các
69
phần tử này;
(e) Các phan tử còn lại = Tổng thé - (Các phần tử đặc biệt +Các phan tử lớn hơn KCM;
(f) Cỡ mau lý thuyết = (Giá trị các phần tử còn lại/KCM)+ Số lượng phan tử đặc biệt+ Số lượng phan tử lớn
hơn KCM;
(g) Cỡ mẫu thực tế: Là số lượng mẫu mà KTV lựa chon, dựa trên xét đoán nghề nghiệp cua KTV, trên cơ sở
tham khảo phương pháp tính cỡ mẫu lý thuyết và lựa chọn theo xét đoán. Việc xác định cỡ mẫu thực tế tùy thuộc vào
mức độ rủi ro của khoản mục kiểm tra (kê khai cao hay kê khai thấp), mức độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán thu được từ công việc kiểm toán các phần hành liên quan, bằng chứng từ thử nghiệm kiểm soát;
(i) Tỷ lệ mẫu kiểm tra so với tong thé = Giá tri mẫu thực tế kiểm tra/Giá trị tổng thể.
2.2.2.3.3 Chọn mẫu kiểm tra chỉ tiết
Sau khi tinh được cỡ mẫu của khoản mục 641, tiền hành lựa chọn mẫu kiêm toán của phần hành nay theo phương pháp chọn mẫu của PKE. Kết quả mẫu được chọn dé kiểm tra chỉ tiết được thé hiện ở giấy tờ làm việc T8-3. Dữ liệu dé chọn mẫu được lay từ số chi tiết TK641.
Biểu 2.8 Giấy tờ làm việc T8-3 — Kiểm tra chi tiết CPBH
PKF VIỆT NAM Ngày
70
Nội dung: Kiểm tra chỉ tiết chi phi bán hàng Soát xét 1 | NHH | 18/01/2023
Ngày kết thúc ky kế toán: 31/12/2022 Soát xét 2 NHQ 18/01/2023 T§-3
MỤC TIÊU
Đảm bảo rằng CPBH là có thực; đã được hạch toán chính xác, đầy đủ, đúng kỳ và được trình bay phù hợp với các chuân mực
kê toán và chê độ kê toán hiện hành
CAN CU: Số chỉ tiết chi phí bán hàng
CƠ SỞ: Chọn mẫu theo số lượng và phương pháp đã xác định THỦ TỤC THỰC HIỆN:
(1) Đã kiểm tra, hạch toán phù hợp với chứng từ gốc
(2) — Đã kiểm tra, chi phí ghi nhận không vượt quá Quy định nội bộ đã ban hành
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Kết quả
Số Ngày (1) (2) Ghi chú
71
000983 | 28/7/2022 | Phân bồ tiền ăn ca 3342 63,672,000 Danh sách
cho tiêu thụ CBCNV
000010 | 30/12/2022 | Phân bồ BHYTcho | 3384 19,884,272 Danh sách
SX tiêu thụ CBCNV
711 4/5/2022 | - Phí giám định 19,889,977 Hóa đơn số
26/04-30/04/2022 0000947 ngày 30/04//2022
001149 | 31/12/2022 | Ăn độc hại phục vụ 30,415,000 Danh sách
tiêu thụ CBCNV
Tổng cộng 133,861,249
Y Thỏa mãn mục tiêu
72
N Không thỏa mãn mục tiêu
NA Không áp dụng
Kết Đạt được mục tiêu kiểm toán, không phát hiện các sai sót trọng yếu
2.2.2.3.4 Thực hiện thủ tục kiểm tra tính đúng kỳ
Thực hiện thủ tục Cutoff chi phí (kiểm tra tính đúng kỳ); KTV/ trợ lý kiểm toán thu nhập: chọn mẫu kiểm tra các khoản chi phí phat sinh trước và ngay sau ngày kết thúc năm tài chính dé kiểm tra chứng từ gốc giúp đảm bảo các khoản chi phí phát sinh đã được
ghi nhận day đủ và đúng kỳ. Thủ tục này được thể hiện trên giấy tờ làm việc T8-4.
73
Biểu 2.9 Giấy tờ làm việc T8-4 — Cutoff chi phí bán hang
PKF VIỆT NAM Tên Ngày Mã số Khách hàng: Công ty Cé phần XYZ Thực hiện DTH 18/01/2023
Nội dung: Cutoff chi phi bán hàng Soát xét 1 NHH 18/01/2023 | T8-4
Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2022 Soát xét 2 NHQ 18/01/2023 MỤC TIÊU:
Đề đảm bảo chỉ phí bán hàng đã được ghi nhận đầy đủ và đúng kỳ CĂN CỨ LỰA CHỌN:
+ 5 nghiệp vụ trước ngày kết thúc năm tài chính + 5 nghiệp vụ sau ngày kết thúc năm tài chính
CÔNG VIỆC THỰC HIỆN:
1. Chọn mẫu theo căn cứ trên
2. Kiểm tra chứng từ gốc đảm bảo các khoản CPBH được ghi nhận đúng kỳ 3. Kiểm tra chứng từ gốc đảm bảo chi phí được ghi nhận đúng giá trị.
74
Nội dung Chứng từ kế toán Chứng từ gốc Công việc thực hiện
Ngày Số Tên Số Ngày Số tiền q) | (2) (3)
Theo Quyết định | 26/12/2022 | Phiếu chỉ | Quyết 3276 26/12/2022 1,680,280 | v V V số 1343H | dinh
3276(26/12/2022) pv BD 1000h xe xúc [SOWA
14LA-1336 (Thu
cũ 20 lít) - Dầu
Cominlub 15W/40;
API:C14/SL(30R MX)
75
Theo Quyết định | 26/12/2022 số
3277(26/12/2022) pv BD 1000h xe
xúc Kawasaki
TOZIV-2 (14LA-
0137) (Thu ct 30
lit) - Dau
Cominlub 15W/40;
API:C14/SL(30R Mx)
Phiéu chi
1344H
z
QuyêtLỆ
định
3277 26/12/2022 1,320,220
Thanh toán tiền | 28/12/2022 chi phí tiếp khách
Phiếu chi
1703
Hóa đơn GTGT,
Đề nghị
00001629 26/12/2022 6,759,200
76
thanh toán
Phí giám định từ ngày 26/12/2022- 30/12/2022
vu tiêu thụ
30/12/2022 | Phiếu chi | Hóa đơn | 0001947 30/12/2022 4,576,536 | v
2454 GTGT
31/12/2022 | Phiếu chi | Quyết 3294 31/12/2022 30,415,000 | v
001149 |định+
danh sách đi kèm
Các nghiệp vụ phát sinh sau thời diém kết thúc kỳ kế toán
Chưa có bat kỳ nghiệp vụ nào liên quan tới chi phí bán hang phát sinh sau ngày 31/12/2022
Phát hiện:
Không phát hiện điểm bắt thường trọng yếu nảo.
77
Kết luận:
Dựa trên kết quả của các công việc đã thực hiện, theo ý kiến tôi, CPBH đã được ghi nhận đúng năm tài chính.
2.2.2.3.5 Xem xét việc trình bày và công bố khoản mục chi phí bán hàng
Mục tiêu: Đảm bảo việc trình bày và công bố CPBH trên BCTC phù hợp với Chuan mực kế toán và Chế độ kế toán Công việc thực hiện: Kiểm tra việc trình bày và công bố các thông tin sau về CPBH trên BCTC:
Việc xem xét việc trình bày và công bố khoản CPBH và CPQLDN được thê hiện trên giấy tờ làm việc T11 - Trình bày các khoản
mục trên BCKQKD
Biểu 2.10 Giấy tờ làm việc T11 Xem xét việc trình bày và công bố
PKF VIỆT NAM Tên Ngày Mã số Khách hàng: Công ty Cô phan XYZ Thực hiện DTH 18/01/2023
Nội dung: Kiếm tra chỉ tiết chi phí ban Soát xét 1 NHH 18/01/2023 T11
hang
Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2022 Soát xét 2 NHQ 18/01/2023
78
MỤC TIÊU
Đảm bảo rằng việc trình bay và công bố CPBH trên BCTC phù hợp với Chuan mực kế toán và Chế độ kế toán.
Năm trước Năm nay
Chỉ phí bán hàng
Chi phí nhân viên 7,216,178,867 7,864,945,073
Chi phi NVL,CCDC 4,631,029,145 6,872,740,931
Chi phí khấu hao TSCD 2,075,477,555 4,435,598,652
Chi phi dich vu mua ngoai 1,029,197,958 1,129,919,585
Chi phi bang tién khac 436,447,000 358,465,000
79
2.2.3 Kết thúc kiểm toán
Kết thúc kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng, KTV tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm toán bé sung và tong hợp kết qua kiểm toán từ các cá nhân của nhóm kiểm toán dé phục vụ cho việc lập Báo cáo kiểm toán, đảm bảo rằng khoản CPBH đã được kiểm
toán một cách tin cậy, rủi ro kiêm toán nam trong phạm vi cho phép.
Sau khi soát xét, KTV có thé thực hiện các thủ tục kiểm toán bé sung nếu cần bằng cách xem xét lại những sự kiện phát sinh sau ngày khóa số kế toán. KTV cũng cần xem xét kha năng hoạt động liên tục của Công ty, tính tuân thủ pháp luật và những quy định liên quan,.. Tuy nhiên, sau quá trình xem xét lại mọi mặt về Công ty Cổ phần XYZ, kiểm toán viên nhận thay không còn bat kỳ sự kiện
nghiêm trọng nao xảy ra sau ngày khóa sô kê toán.
80
CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ VÀ KHUYEN NGHỊ CÁC GIẢI