PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ THU NHẬP
2.4. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ
2.4.1. Kết quả
Năm 2015 - 2017, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đã vượt qua nhiều khó khăn, thách thức và đạt nhiều thành tựu trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là công tác thanh tra, thuế. Năm 2015 đạt 102% kế hoạch thanh tra Tổng cục Thuế giao, năm 2016 đạt 115% kế hoạch Tổng cục Thuế giao, năm 2017 đạt 103% kế hoạch Tổng cục Thuế giao.
2.4.2. Hạn chế
Bên cạnh những thành tựu đáng khích lệ kể trên, công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế cần khắc phục.
Về công tác xây dựng kế hoạch thanh tra thuế: Công tác xác dựng kế hoạch thanh tra thuế tuy đã được thực hiện sớm, giúp Cục Thuế tỉnh Quảng Trị chủ động trong việc chỉ đạo triển khai kế hoạch thanh tra thuế của năm sau tuy nhiên việc sử dụng ứng dụng phân tích rủi ro còn mang tính chất máy chưa gắn sát với thực tế, do vậy việc lựa chọn đối tượng, nội dung cần thanh tra nhiều khi chưa được chuẩn xác, dẫn đến tình trạng vẫn còn tồn tại một số cuộc thanh tra không phát hiện số thuế truy thu, gây lãng phí nguồn nhân lực và làm giảm hiệu quả công tác thanh tra thuế.
Hiện tại, kỹ thuật quản lý rủi ro đã được áp dụng vào hệ thống thuế trên toàn quốc. Tuy nhiên, chất lượng triển khai chưa cao. Cục Thuế tỉnh Quảng Trị là một trong những tỉnh triển khai sớm và tương đối tốt điều này, tuy nhiên, việc ứng dựng kỹ thuật quản lý rủi ro vào công tác lập kế hoạch thanh tra thuế vẫn còn cần phải hoàn thiện nhiều hơn nữa. Phân tích các chỉ tiêu trong BCTC và phân tích theo các tỷ suất vẫn còn được thực hiện một cách rời rạc, đơn lẻ, chưa có sự đồng nhất cao giữa các công chức, các bộ phận.
Một số cán bộ làm công tác thanh tra chưa thực sự chịu khó nghiên cứu, cập nhật, rèn luyện kỹ năng tác nghiệp, phương pháp đọc và hiểu, vận dụng văn bản pháp luật nên việc xử lý còn nặng về suy đoán, áp đặt; viện dẫn, áp dụng sai
59
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
văn bản. Dẫn đến khi xác lập hồ sơ chứng lý hoặc dự thảo, giải thích phần hành được phân công thiếu căn cứ, không đủ sức thuyết phục ảnh hưởng đến tiến độ và chất lượng của các cuộc thanh tra thuế TNDN.
Việc xử lý kết quả kiểm tra thường thiên về quan điểm xử lý vi phạm, lấy số thuế truy thu, mức xử phạt sau thanh tra làm thước đo hiệu quả. Điều này xét về ý nghĩa tăng thu NSNN, góp phần thực hiện tốt dự toán trên giao đối với một tỉnh còn nghèo về nguồn thu như Quảng Trị là cần thiết nhưng chưa đủ. Do áp lực đó mà quá trình nghiên cứu, phân tích kết quả kiểm tra để đề xuất bổ sung, hoàn thiện chính sách chưa được chú trọng, một số kiến nghị đưa ra còn chung chung, thiếu tính khả thi và các luận cứ khoa học, thực tiễn.
Một số nội dung trong các văn bản dưới Luật thuế TNDN thiếu nhất quán, trong khi các công văn hướng dẫn, trả lời của Tổng cục thuế chưa được kịp thời nên việc áp dụng, xử lý khi tiến hành thanh tra gặp nhiều bất cập, vướng mắc.
Công tác đôn đốc, theo dõi quá trình thực hiện các quyết định xử lý vi phạm hành chính, các biện pháp khắc phục hậu quả về thuế TNDN còn thiếu quyết liệt, dẫn đến một số DN sau khi thanh tra còn xảy ra tình trạng dây dưa thực hiện kết luận thanh tra. Thông thường sau 1 kỳ thanh tra, công tác tổng hợp, đánh giá hoạt động thanh tra chỉ tập trung vào những con số định lượng: Số thuế TNDN phát hiện thêm sau thanh tra, số tiền phạt vi phạm hành chính, số thuế truy thu và số tiền phạt đã nộp vào NSNN...mà ít chú trọng các nhân tố định tính như: tình hình chấp hành các quy định của Luật thuế TNDN của các DN đã chuyển biến đến mức độ nào, những kiến nghị bổ sung, hoàn thiện chính sách thuế TNDN của các đoàn thanh tra đã được hồi âm và ghi nhận như thế nào, mức độ đáp ứng được đòi hòi của thực tiễn.
2.4.3. Nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác thanh tra thuế TNDN
* Nguyên nhân từ phía cơ quan nhà nước.
- Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, sự cạnh tranh thuế trong quá trình thu hút vốn là một thử thách không nhỏ. Chính sách thuế của chúng ta đang mở rộng phạm vi khuyến khích đặc biệt là thuế TNDN để cạnh
60
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
tranh và thu hút đầu tư. Chính điều này sẽ làm cho chính sách thuế trở nên phức tạp sẽ tạo ra nhiều kẻ hở và đó là mảnh đất màu mở cho những hoạt động trốn thuế. Hơn nữa, những khuyến khích về thuế TNDN mà thiếu đi những nền tảng hỗ trợ cần thiết thì hiệu lực của nó sẽ không cao.
- Hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết NNT, còn nhiều mức thuế ưu đãi; còn nhiều điều kiện ưu đãi, mức và thời gian miễn, giảm thuế; còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội.
- Môi trường pháp lý chưa đồng bộ và nhất quán: nội dung Luật thuế TNDN còn phức tạp, chưa đồng bộ cách hạch toán kế toán với các văn bản khác như Luật Kế toán, Chuẩn mực kế toán, đã gây khó khăn không nhỏ cho công tác thanh tra thuế TNDN của cơ quan Thuế.
- Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế như: quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý cấp giấy chứng nhận đăng ký KD... đã làm hạn chế rất nhiều đến việc thanh tra thuế TNDN.
- Ở một số địa phương chính quyền chưa quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi công tác quản lý thuế là nhiệm vụ của địa phương mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (như Địa chính, Kế hoạch-Đầu tư, Giao thông, Công an, Ngân hàng ...) thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ với cơ quan Thuế trong việc cung cấp thông tin và các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN.
* Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế
Quy trình quản lý thuế TNDN hiện nay vẫn còn chưa hợp lý dẫn đến nhiều chức năng còn chồng chéo; một số chức năng lại chưa có bộ phận chuyên trách đảm nhiệm như: chức năng cưỡng chế thuế, chức năng pháp chế... từ đó dẫn đến chưa bao quát hết toàn bộ công việc. Dẫn đến hoạt động thanh tra thuế TNDN chưa được đồng bộ và chuyên môn hóa, do vậy hiệu quả không cao.
Công tác ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thuế còn ở mức thấp, mới chỉ tập trung chủ yếu vào việc đăng ký mã số thuế, xử lý tờ khai và chứng từ
61
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
nộp thuế, quản lý ấn chỉ. Việc xác minh hóa đơn mua vào bán ra còn thực hiện bằng phương pháp thủ công, chưa có phần mềm quản lý toàn quốc dẫn đến hạn chế quỹ thời gian dành cho thanh tra thuế TNDN của cơ quan Thuế.
Việc tuyên truyền, hướng dẫn chính sách thuế chưa thường xuyên, liên tục. Hình thức còn đơn điệu, nội dung mới chỉ bó hẹp ở thông tin về đăng ký, kê khai nộp thuế, thuế suất, chưa thực sự phát huy vai trò hỗ trợ DN từ khâu lập sổ sách kế toán đến tính toán thuế TNDN phải nộp, giúp lành mạnh quan hệ tài chính của DN, vì vậy chưa nâng cao tính tuân thủ, tự kê khai và tự chịu trách nhiệm pháp luật của NNT.
Chế độ đãi ngộ cho công chức trong ngành Thuế hiện nay chưa thực sự động viên để cán bộ thuế yên tâm làm việc; việc khen thưởng vẫn còn mang tính hình thức, không xây dựng tiêu chí xét thi đua theo nhiệm vụ và kết quả đạt được của từng cá nhân, bộ phận, từng vị trí. Dẫn đến tư tưởng bình quân chủ nghĩa;
chưa thực sự động viên cán bộ có năng lực, có phẩm chất, tâm huyết với ngành Thuế, phát huy hết năng lực sở trường trong công tác kiểm soát thuế.
Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về Luật thuế TNDN, hạch toán kế toán, phân tích tài chính DN còn hạn chế. Kỹ năng tác nghiệp, phương pháp đọc và hiểu, vận dụng văn bản pháp luật của một số cán bộ thanh tra còn yếu và thiếu tính chuyên nghiệp; cách thức xử lý còn thiên về chủ nghĩa kinh nghiệm, nặng về suy đoán; tra cứu văn bản đưa vào áp dụng không đúng. Dẫn đến khi xác lập hồ sơ, báo cáo phần hành được giao thiếu căn cứ, không đủ sức thuyết phục ảnh hưởng đến tiến độ và chất lượng của các cuộc thanh tra thuế TNDN.
* Nguyên nhân từ phía doanh nghiệp
Về ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT: Trong những năm gần đây, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT đã được nâng cao, tuy nhiên vẫn có nhiều NNT coi việc trốn thuế sự tất yếu trong nền kinh tế thị trường. Các hành vi trốn thuế, lách thuế TNDN thông qua hạch toán kế toán xảy ra ngày càng phổ biến. Khoa học ngày càng phát triển thì các thủ đoạn trốn thuế ngày càng tinh vi hơn, gây khó khăn cho công tác quản lý và kiểm soát thuế.
62
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
Tóm lại, Công tác thanh tra thuế TNDN tại Quảng Trị trong 3 năm từ 2015 đến 2017 đã đạt được một số kết quả khả quan, góp phần tăng thu cho NSNN và tạo điều kiện nâng cao ý thức trách nhiệm của NNT trong việc thực hiện pháp luật thuế, góp phần phát huy vai trò quản lý nhà nước về lĩnh vực thuế nói chung, về thuế TNDN nói riêng. Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, hoạt động thanh tra thuế TNDN còn bộc lộ không ít hạn chế và bất cập.
Đó là: Việc xử lý kết quả thanh tra thường lấy số thuế truy thu, mức xử phạt sau thanh tra làm thước đo hiệu quả; quá trình phân tích, đánh giá kết quả thanh tra để đề xuất bổ sung, hoàn thiện chính sách chưa được chú trọng; các kiến nghị đưa ra còn chung chung, thiếu tính khả thi. Một số nội dung trong các văn bản dưới Luật thuế TNDN thiếu nhất quán, trong khi các công văn hướng dẫn, trả lời của Tổng cục thuế chưa được kịp thời nên việc áp dụng gặp nhiều vướng mắc. Các quy định về chế độ miễn giảm, ưu đãi thuế, xác định doanh thu, chi phí hợp lý, hợp lệ được tính giảm trừ khi xác định TNCT, vẫn còn bất cập.
Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng với cơ quan thuế còn thiếu đồng bộ.
Những vấn đề trên cần được nghiên cứu, đánh giá một cách toàn diện để xây dựng các nhóm giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Quảng Trị .
63
TR ƯỜ NG ĐẠ I H Ọ C KINH
T Ế HU Ế
CHƯƠNG3:QUANĐIỂM,ĐỊNHHƯỚNGMỤCTIÊU VÀGIẢIPHÁP HOÀNTHIỆNCÔNGTÁCTHANHTRATHUẾTNDNTẠICỤCTHUẾ
TỈNHQUẢNGTRỊ