CHƯƠNG III: ĐẶC ĐIỂM MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI
3.3. Phần hành kế toán TSCĐ tại công ty cổ phần Núi Hồng
TSCĐ hữu hình của công ty là những tư liệu lao động có hình thái vật chất, có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện những chức năng nhất định. Công ty có những TSCĐ là trang máy móc thiết bị, máy thi công….Ngoài ra TSCĐ của công ty còn có nhà cửa, vật kiến trúc, công trình phụ trợ và các tài sản khác như phương tiện vận chuyển.
Nguyên giá của TSCĐ hữu hình mua sắm là toàn bộ chi phí từ khi mua đến khi TSCĐ được đưa vào sử dụng bao gồm: giá mua, thuế nhập khẩu, thuế trước bạ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt, chạy thử,...
Công ty 142- Bộ phận mua sắm TSCĐ H i đồng giao nh nô â Kế toán TSCĐ
Quyết định tăng giảm TSCĐ Giao nh n TSCĐ và l p các chứng từâ â
+ L p hủy thẻ TSCĐâ + L p bảng tnh khấu haoâ + Ghi sổ chi tiết, tổng hợp
Trong quá trình sử dụng công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo mức độ hao mòn của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh của từng bộ phận sử dụng tài sản.
3.3.2. Chứng từ kế toán sử dụng - Hợp đồng mua TSCĐ - Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao 3.3.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 211 “TSCĐ hữu hình” tài khoản này được chi tiết như sau:
- Tài kho n 2111ả – Nha c a v t ki n trúcử â ê - Tài kho n 2112ả – May moc thi t bê i
- Tài kho n 2113ả – Phương ti n v n t i, truy n d nê ẫ a ê ẫ - Tài kho n 2114ả – Thi t b giao d c qu n lýê i u a
- Tài kho n 2118ả – TSCĐ h u hình khac.ữ
-TK 214 “Hao mòn TSCĐ”: Tài khoản này phản ánh giá trị hao mòn của từng loại tài sản sử dụng tại các bộ phận.
3.3.4. Trình tự luân chuyển chứng từ phần hành kế toán TSCĐ
1 2 3
Sơ đồ 3.5. Trình tự luân chuyển chứng từ phần hành kế toán TSCĐ Diễn giải:
1. Công ty đưa ra quyết định tăng giảm TSCĐ.
Chứng từ kế toán:
-Hóa đơn GTGT
-Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ
- Sổ TSCĐ, Thẻ TSCĐ
- Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sư dung
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái tài khoản 211, 213
2. Hội đồng giao nhận tiến hành giao hoặc nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành, biên bản đánh giá lại TSCĐ.
3. Kế toán TSCĐ lập hủy thẻ TSCĐ, lập bảng tính khấu hao TSCĐ và ghi sổ chi tiết, tổng hợp nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ và chuyển vào lưu trữ khi đến hạn.
3.3.5. Trình tự ghi sổ phần hành kế toán TSCĐ
Sơ đồ 3.6. Trình tự ghi sổ phần hành kế toán TSCĐ
Căn cứ vào các chứng từ gốc như biên bản giao nhận TSCĐ,biên bản thanh lý
TSCĐ, bảng báo giá, hóa đơn GTGT mua TSCĐ, kế toán tập hợp lại thành một bộ hồ sơ cho mỗi TSCĐ. Dựa vào các chứng từ gốc này, định kỳ hoặc hàng tháng kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ ghi Nợ TK 211, hoặc ghi Có TK 211 và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, từ đó vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 211.
Khi TSCĐ được đưa vào sử dụng, kế toán sẽ khai báo thời gian sử dụng cũng như phương pháp tính khấu hao TSCĐ, định kỳ hàng tháng kế toán sẽ thực hiện trích khấu hao TSCĐ, và lập bảng tính khấu hao TSCĐ. Khấu hao TSCĐ sẽ được hạch toán tương ứng vào chi phí của bộ phận sử dụng. Số liệu này được phản vào sổ nhật ký chung và Thẻ TSCĐ cũng như Sổ TSCĐ và sổ Cái TK 214.
Biểu 3.9: Hóa đơn GTGT số 0009272
ĐƠN VỊ BÁN HÀNG (Seter): CHI NHÁNH GIẢI PHÓNG - CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TRƯỜNG HẢI ĐỊA CHỈ (Add): Km10, đường Giải Phóng, xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội, Việt Nam ĐT: 04.3681 5340
MÃ SỐ THUẾ: (Tax code): 3600252847-016
SỐ TÀI KHOẢN (Bank acount): 0021001959338 Tại Ngân hang Vietcombank - Chi nhánh Hà Nội.
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TH/1BP
Số: 0002372
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Núi Hồng
Địa chỉ: Số 1, ngõ 94, đường Phan Chu Trinh, TP Vinh.
Tài khoản:
Mã số thuế:
Hình thức thanh toán:
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1
Xe ô tô Thaco 2,4 tấn
Hiệu Thaco K165-CSMB1-2 Màu: Trắng
Năm SX: 2016
SK: RNHA500BKGC012508 SM: JT-705475
(Xe mới 100%)
Xe 1,0 321.545.455.00 321.545.455.00
Cộng tiền hàng: 321.545.455.00
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 32.154.545
Tổng cộng tiền thanh toán 353.700.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm ba triệu, bảy trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Biểu 3.10: Ủy nhiệm chi đặt cọc xe ô tô
ỦY NHIỆM CHI Đơn vị trả tiền:
Số tài khoản: 0021001966231
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Núi Hồng
Địa chỉ/điện thoại: Số 1, ngõ 94, đường Phan Chu Trinh, TP Vinh Mở tại ngân hàng: Ngân hàng VietCombank
Chi nhánh: Tỉnh, thành phố: Vinh
Đơn vị nhận tiền:
Số tài khoản:
Tên đơn vị: Công ty CP ô tô Trường Hải - CN Giải Phóng
Địa chỉ: Km10, đường Giải Phóng, xã Tứ Hiệp, huyện Thanh Trì, TP Hà Nội Mở tại ngân hàng:
Chi nhánh: Tỉnh, thành phố:
Số CMND/Hộ chiếu: Ngày cấp:
Nơi cấp: Điện thoại:
Căn cứ vào từng trường hợp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng giảm TSCĐ HH mà kế toán ghi sổ. Sau đây là một số trường hợp cụ thể làm phát sinh tăng giảm TSCĐ HH phổ biến ở công ty và các mẫu sổ cụ thể kèm theo.
Căn c ch ng t k toan ghi s nh t ký chung va s chi ti tư ư ư ê ổ â ổ ê Biểu 3.11: sổ chi tiết TK 211
Công ty cổ phần Núi Hồng
Số 1, ngõ 94, đường Phan Chu Trinh, TP Vinh
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 211 Từ ngày 01/012/2016 đến ngày 30/012/2016
Ngày ghi sổ
Chứng từ Đối tượng
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Phát sinh Số dư
Ngày Số Mã Tên Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 1.426.818.183
12/16/201 6
12/16/201
6 979 TRUONGHAI
Công ty CP ô tô Trường Hải - CN Giải Phóng
Mua ô tô tải (có mui) 2,4
tấn theo HD 0002372 331 321.545.455 1.748.363.638 Cộng phát sinh trong kỳ 321.545.455
Số dư cuối kỳ 1.748.363.638
Cuối tháng kế toán căn cứ vào các chứng từ tài sản cố định và các chứng từ liên quan đưa vào phần hành kế toán.Tư đó phần mềm kế toán sẽ tự động xữ lý số liệu và phân bổ vào các sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản liên quan
Cuối tháng kế tóan lên sổ cái để đối chiếu theo dõi công nợ Biểu 3.12: sổ cái TK
Công ty cổ phần Núi Hồng
Số 1, ngõ 94, đường Phan Chu Trinh, TP Vinh
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211
Từ ngày 01/012/2016 đến ngày 30/012/2016
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản
đối ứng
Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Số dư đầu kỳ 1.426.818.183
12/16/2016 12/16/2016 979
Mua ô tô tải (có mui) 2,4 tấn
theo HD 0002372 331 321.545.455
Cộng phát sinh trong kỳ 321.545.455
Số dư cuối kỳ 1.748.363.638