# Phương pháp so sánh
- Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp kỳ thực tế
C„¡=Y¿)—PL+V,,
=5 812 x 146 x 980 = 831 580 960 (nghin đồng)
- Chi phí NVL trực tiếp kỳ kế hoạch Củ = Y6)- PLIW Sy
=5 812 x 133 x 935 = 722 751 260 (nghìn đồng)
37
So sanh: AC, = C,,—C4, = 831 580 960-722 751 260 = 108 829 700 (ND) Nhận xét:
AC, >0 Có thể thấy doanh nghiệp đã bỏ ra lớn hơn chi phí nguyên vật liệu so với kế hoạch, doanh nghiệp chưa hoàn thành kế hoạch về chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Phân tích các nhân tô ảnh hướng c=ề Qxm,<s,—PL+V,
PTKT: =1
DTPT: AC, =C,,—C4, = 831 580 960-722 751 260 = 108 829 700 (ND) Phuong phap: Thay thé lién hoan
Thay thé lan 1 : Ảnh hưởng của nhân tố định mức tiêu hao
AC) pj= Le) —2 Le)
= (5 812 x 146 x 935) — (5 812 x 133 x 935)
= 70 644 860 (nghìn đồng)
Thay thế lần 2: Ảnh hưởng của nhân tổ giá bình quân đơn vị vật liệu AC yg= Xe) =¿3¿)
= (5 812 x 146 x 980) — (5 812 x 146 x 935)
=38 184 840 (nghìn đồng)
Thay thế lần 3: Ảnh hướng của nhân tô phế liệu thu hồi
AC, „= —|PL,—PLj|=0
Thay thế lần 4: Ảnh hưởng của nhân tố nguyên vật liệu thay thé
AC Vị— Vậy = 0
Tông hợp ảnh hưởng các nhân tố
AC, =ACy pj FAC y+ ACY py FAC (a
= 70 644 860 + 38 184 840 + 0 + 0= 108 829 700 (nghìn đồng)
Nhận xé: AC, > 0: Chị phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế đã tăng lên so với kế hoạch. Cụ thể do các nhân tố ảnh hưởng:
Nhân tô định mức tiêu hao NVL thay đổi làm chỉ phí NVLTT tăng 1 lượng là 70 644 §60 nghìn đồng
Nhân tố giá NVL thay đổi làm cho CPNVLTT tăng 1 lượng là 38 1§4 840
nghìn đồng
38
+ Sản phẩm giấy vệ sinh
# Phương pháp so sánh
- Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp kỳ thực tế C,, =}È¿)-PLA+V,,
= 770 x 105 x 785 =63 467 250 (nghìn đồng) - Chi phí NVL trực tiếp kỳ kế hoạch Ch = D0) PLE in
= 770 x 104 x 785 =62 862 800 (nghìn đồng)
So sanh: AC, = C,,—C%, = 63 467 250 — 62 862 800 = 604 450 (ND) Nhận xét:
AC, >0 Có thể thấy doanh nghiệp đã bỏ ra lớn hơn chi phí nguyên vật liệu so với kế hoạch, doanh nghiệp chưa hoàn thành kế hoạch về chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Phân tích các nhân tô ảnh hướng
C,=}È,Qxm,xs,—PL+V,
PTKT: =
ĐTPT: AC, =C,,—C%, = 63 467 250 -62 862 800 = 604 450 (ND) Phuong phap: Thay thé lién hoan
Thay thé lan 1 : Ảnh hưởng của nhân tố định mức tiêu hao
ACjp„= Y6) =¿ Y6)
=(770 x 105 x 785) - (770 x 104 x 785)
= 604 450 (nghìn đồng)
Thay thế lần 2: Ảnh hưởng của nhân tổ giá bình quân đơn vị vật liệu
AC yy Le) LE)
=(770 x 105 x 785) — (770 x 105 x 785)
= 0 (nghìn đồng)
Thay thế lần 3: Ảnh hướng của nhân tô phế liệu thu hồi
AC, „= —|PL,—PLj|=0
Thay thế lần 4: Ảnh hưởng của nhân tố nguyên vật liệu thay thé
AC Wy = Vir Vinx = 0
Tông hợp ảnh hưởng các nhân tố
39
AC, =AC, pt ACy, HAC, po tAC i)
= 604 450 +0 +0 +0 = 604 450 (nghìn đồng)
Nhận xét:
AC, >0 Có thể thấy doanh nghiệp đã bỏ ra lớn hơn chi phí nguyên vật liệu so với kế hoạch, doanh nghiệp chưa hoàn thành kế hoạch về chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp. Cụ thể do các nhân tố ảnh hưởng:
Nhân tô định mức tiêu hao NVL thay đổi làm chỉ phí NVLTT tăng 1 lượng là 604 450 nghìn đồng
+ Sản phẩm giấp nhà bếp
# Phương pháp so sánh
- Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp kỳ thực tế C,, =}È¿)-PLA+V,,
= 300 x 92 x 677 = 18 685 200 (nghìn đồng) - Chi phi NVL truc tiép ky ké hoach Ch = D0) PLE in
= 300 x 89 x 672 = 17 942 400 (nghìn đồng)
So sanh: AC, = C,,—C4, = 18 685 200 - 17 942 400 = 742 800 (ND) Nhận xét:
AC, >0 Có thể thấy doanh nghiệp đã bỏ ra lớn hơn chi phí nguyên vật liệu so với kế hoạch, doanh nghiệp chưa hoàn thành kế hoạch về chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Phân tích các nhân tô ảnh hướng c= Qxm,<s,—PL+V,
PTKT: =1
DTPT: AC, =C,,—C%, = 18 685 200 -17 942 400 = 742 800 (ND) Phuong phap: Thay thé lién hoan
Thay thé lan 1 : Ảnh hưởng của nhân tố định mức tiêu hao
ACjs„E X6) —¿ 3Ó)
= (300 x 92 x 672) — (300 x 89 x 672)
= 604 800 (nghìn đồng)
40
Thay thế lần 2: Ảnh hưởng của nhân tổ giá bình quân đơn vị vật liệu
AC y= £0) 66)
= (300 x 92 x 677) — (300 x 92 x 672)
= 138 000 (nghin déng)
Thay thé lan 3: Anh huong cua nhan t6 phé ligu thu héi
AC, p= —|PL,—PL;|=0
Thay thế lần 4: Ảnh hưởng của nhân tố nguyên vật liệu thay thé
ACjwE Vị Vũ, = 0
Tông hợp ảnh hưởng các nhân tố AC, =AC,,,)t AC, tAC, pAC vie}
= 604 800 + 138 000 +0 + 0 = 742 800 (nghìn đồng) Nhận xét:
AC, >0 Có thể thấy doanh nghiệp đã bỏ ra lớn hơn chi phí nguyên vật liệu so với kế hoạch, doanh nghiệp chưa hoàn thành kế hoạch về chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp. Cụ thể do các nhân tố ảnh hưởng:
- Nhân tổ định mức tiêu hao NVL thay đổi làm chỉ phí NVLTT tăng 1 lượng là 604 800 nghìn đồng
- Nhân tố giá NVL thay đổi làm cho CPNVLTT tăng 1 lượng là 138 000 nghìn đồng
Nguyên nhân:
- Do định mức tiêu hao NVL tăng
- Công ty chưa lên được bản xây dựng định mức tiêu hao cụ thể, chính xác và rõ ràng.
Đối với sản phâm Khăn giấy hộp
+ Chưa xây dựng được số lượng thực tế ở các khâu là bao nhiêu là hợp lí nhất.
Công nhân viên cứ làm thoải mái tự do không kiểm soát được số lượng.
+ Không tính toán lượng với từng này nguồn nguyên vật liệu thì cần đưa ra mức giá là bao nhiêu cho phù hợp. Chỉ đưa ra mức giá theo cảm tính
Đối với sản phâm Giấy vệ sinh:
+ Quản lý chưa lờn được danh sỏch cụ thể là cần những nguyờn vật liệu ứỡ để sản xuất ra thành phâm. Trong quá trình sản xuất cứ thiếu gì là mua đó.
Đối với sản phâm Giấy nhà bếp
41
+ Các nguyên liệu như than hoạt tính, S1lic, oxy, hydro, lưu huynh, nitơ,... công ty nhập vảo giá còn quá đắt so với thị trường
- Do giá NVL thay đối, các công ty cung cấp nguyên vật liệu trực tiếp chưa ôn định giá, vẫn còn thay đổi giá phụ thuộc và nhu cầu thị trường.
Biện pháp:
- Giảm định mức tiêu hao NVL:
+ Tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu trực tiếp của công ty khác gân với vị trí của doanh nghiệp đề cắt giảm chỉ phí vận chuyền.
+ Kiểm tra kỹ lưỡng, thuê chuyên gia về kiếm định đầu vào chất lượng nguyên vật liệu sản.
+ Quá trình sản xuất làm cân thận tỉ mi tránh dé sản phẩm lỗi, sai hong qua
nhiều.
+ Quản lý chặt chẽ đội neũ công nhân, cán bộ. Trong quá trình làm việc tập
trung, nhiệt tình và phát huy hết khả năng.
- Thiết lập và lên kế hoạch cho giá nguyên vật liệu hợp lý.