se ` Phân tích sự biến động của lợi nhuận thuần
Chỉ tiêu: Tông lợi nhuận thuần ( P: )
58
Công thức:
P,=G,—S—A=}, Q,.Íp,— đ,—r,—g,—t,—c;—s,— ,)
i=l
Giai thich:
- P;: Tổng lợi nhuận thuần - G: Tổng lợi nhuận sộp
- Q,: San lrong san pham i tiêu thụ :: GIá bán don vi san pham 1
1 Đ
- _đ,: Chiết khấu thương mại đơn vị sản phõm ù - r,: Hang ban bi tra lai don vi san pham 1 - g,: Giam gia hang ban don vi san pham i - _f;: Thuế tiêu thụ đơn vị sản phâm 1
: GIả thành đơn vị sản pham 1
- __S,: Chi phi ban hang san pham i
: Chi phi quan ly doanh nghiép san pham i
Phương pháp phân tích: So sánh trực tiếp Mức chênh lệch tuyệt đối:
AP,=P,—P,„=¿940.221.687.831 - 942.980.673.112 = -2,758,985,281 VNĐ Tỷ lệ % tăng Tổng lợi nhuận thuần:
,AP aot of \)—__ £2499,509,201 2,758,985,281 9⁄]— 9
“Pu 100% |= 545.980.673.112 1001 =0.002 %
> KL: AP,<0 => DN không hoản thành mức KH về Tổng lợi nhuận thuần thực tế giảm 0,002% tương ướng với 2,758,985,281 VND
s* Phân tích nhân tô ảnh hưởng PTKT:
Pd, Q,.(p,— đ—r,—g,—t,—€;—s,—dq,)
59
Đối tượng phân tích: A P¿= P„— P¿„ = -2,758,985,281 VNĐ
Phương pháp phân tích: Nhìn vào PTKT ta thấy có dạng tích, do đó ta sử dụng phương pháp thay thể liên hoàn đề xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố lên chỉ tiêu phân tích.
- _ Ảnh hưởng của nhân tổ Sản lượng sản phẩm tiêu thụ đến chỉ tiêu Tổng lợi nhuận thuần:
..P.
T= > Gì, _ 584,311x 345,400+357,639 x 346,900+433,275 x550,000_.
a Q..P __ 636,926x 345,400+395,056 x346,900+475,766 x 550,000 =e
=1 ix + I
0,918
AQ={T,~ 1|. P,„=|0,918— 1 ]x942.980.673.112=¿ -77,324,415,195 VNĐ - _ Ảnh hưởng của nhân tổ Kết cấu sản phẩm đến chỉ tiêu Tông lợi nhuận
thuần:
AK=>,[Q¿0i0616—T,.Q)-(P—đ—F—0—trc—€g—Sk—~d)ee(¿=((584.311-
i=1
0.918*636.926)+(357.639-0,918*395.056)+(433.275-
0,918*475.766))*((345.400*636.926+395.056 ô346.900 + 475.766 *550.000)- 750.538.060-242.768.990-4. 126.894.576-102.336.125-154.176.019.000- 80.724.578.909)-(636.926 * 332.282 + 395.056 * 259.636 + 475.766 *320.077))
= $1,600,233,615 VND
- Anh huong cua nhân tô Giá ban don vi san phẩm i dén chi ti¢u Tong loi nhuan g6p:
AP => Qi. (Pia Pix|= ằ Q;. Dị — x Q,,.D; =
(584.311*345.400+357.639*35 1.000+433.275*550.000)-(345.400*636.926+
395.056 346.900 +475.766 * 550.000)
= -379,534,367,177 VND
60
- _ Ảnh hưởng của nhân tô Chiết khấu thương mại đơn vị sản phẩm ¡ đến chỉ tiêu Tổng lợi nhuận g6p:
Ap=-} Qạ.| đị— d„lÁ D = (584.311+357.639+433.275)*(6.254.438.348- 750.538.060)
= 756,910,127,356 VNĐ
- Ảnh hưởng của nhân tổ Hàng bán bị trả lại đơn vị sản phâm ¡ đến chỉ tiêu Tổng lợi nhuận gộp:
AR=—> Qi ira Tix!
AR = (584.3114+357.639+433.275)*(2.315.880.847-2.412.768.990)
= -133,242,996,457 VND
- Anh huong của nhân tô Giảm gia hàng ban đơn vị sản phâm 1 đền chỉ tiêu Tổng lợi nhuận gộp:
AG=-), Qi. (Gu địc|
AG=¿ (584.311+357.639+433.275)*(3.938.602.501-4. 126.894.576)
= -258,943,968,841 VND
- _ Ảnh hưởng của nhân tổ Thuế tiêu thụ đơn vị sản phẩm ¡ đến chỉ tiêu Tổng loi nhuan g6p:
ara) Q¡¡.|f¡—tv|AT = (584.311+357.639+433.275)*(102.760.639- 102.366.125)
= 542,545,515 VNĐ
- _ Ảnh hưởng của nhân tô Giá thành đơn vị sản phẩm ¡ đến chỉ tiêu Tổng lợi nhuận gộp:
AC=— 2, Qi. [Cu Cx |
61
AC = (584.311+357.639+433.275)*(245.388-332.282+191.742- 259.636+236.377-320.077)
= -327,974,659,800 VND
- _ Ảnh hưởng của nhân tổ Chi phí bán hàng sản phẩm ¡ đến chỉ tiêu Tổng lợi
nhuận thuần:
AS=—2, Q¡¡-|S¡—S]
AS = (584.311+357.639+433.275)*(156.151.844.030-154.176.019.000)
= 2,717,203,976 VND
- _ Ảnh hưởng của nhân tô Chi phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm ¡ đến chỉ
tiêu Tổng lợi nhuận thuần:
AA=- ằ Qi diy đực |
i=l
A A = (584.311+357.639+433.275)*(82.538.998.279-80.724.578.909)
= 2,495 ,234,878 VND
“ Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tô tới chỉ tiêu Tổng lợi nhuận thuần:
AG;CAQ+AK+AP+AD+AR+AG+AT+AC+AS+AA AG, = -77,324,415,195 + 81,600,233,615 - 379,534,367,177 + 756,910,127,356 -133,242,996,457 - 258,943,968,841 + 542,545,515 - 327,974,659,800 + 2,717,203,976 + 2,495,234,878
= -2,758,985,281 VND
> Két trận: Chỉ tiêu Tổng lợi nhuận thuần của DN năm 2020 ky thực tế giảm - 2,758,985,281 VNĐ so với kế hoạch là do ảnh hưởng của các nhân tố sau:
®_ Sản lượng sản pham tiéu thu lam cho Tổng lợi nhuận thuần của DN năm
2020 thực tế so với kế hoạch giảm 77,324,415,195 VNĐ,
e Kết cấu sản pham lam cho Tổng lợi nhuận thuần của DN năm 2020 thực
tế so với kế hoạch tăng §1,600,233,615 VNĐ.
e - Giá bán đơn vị sản phẩm ¡ làm cho Tổng lợi nhuận gộp của DN năm 2020 thực tế so với kế hoạch giảm 379,534,367,177 VND.
62
Chiết khẩu thương mại đơn vị sản phẩm làm cho Tổng lợi nhuận gộp của
DN năm 2020 thực tế so với kế hoạch tăng 756,910,127,356 VNĐ.
Hàng bán bị trả lại đơn vị sản phâm ¡ làm cho Tổng lợi nhuận gộp của
DN năm 2020 thực tế so với kế hoạch giảm 133,242,996,457 VNĐ.
Giảm giá hàng bán đơn vị sản phâm ¡ làm cho Tổng lợi nhuận gộp của
DN năm 2020 thực tế so với kế hoạch giảm 258,943,968,841 VNĐ,
Thuế tiêu thụ đơn vị sản phâm ¡ làm cho Tổng lợi nhuận gdp cua DN
năm 2020 thực tế so với kế hoạch tăng 542,545,515 VNĐ,
Giá thành đơn vị sản phâm 1 làm cho Tổng lợi nhuận gộp của DN năm
2020 thực tế so với kế hoạch giảm 327,974,659,800 VND.
Chi phí bán hàng sản phẩm ¡ làm cho Tông lợi nhuận thuần của DN năm
2020 thực tế so với kế hoạch tăng 2,717,203,976 VND.
Chi phí quản lý doanh nghiệp sản phẩm i làm cho Tông lợi nhuận thuần cua DN nam 2020 thực tế so với kế hoạch tăng 2,495,234,878 VNĐ.
> Những nguyên nhân ảnh hướng đến Tổng lợi nhuận thuần của DN có
thể là:
© Những yếu tố thuộc về máy móc, thiết bị: số lượng, chất lượng, chủng loại,...
© Những yếu tố thuộc về nguyên vật liệu: số lượng, chất lượng, thời gian cung cấp,...
o_ Những yếu tố thuộc về lao động: số lượng, chất lượng, thời gian, ký luật lao động, trình độ lao động....
©_ Trinh độ năng lực quản lý sản xuất.
o_ Những yếu tố thuộc về tiến bộ khoa học — kỹ thuật — công nghệ.
> Biện pháp khắc phục:
Đảo tạo thêm tay nghề cho lao động Sử dụng, sắp xếp lao động hợp lý Cải tiến phương pháp xản xuất Nâng cao trình độ, công tác quản lý Đầu tư thêm máy móc, thiết bị
63
= Kiém tra ngudn nguyén vat ligu dau vao
28. PHAN TICH HIEU QUA SU DUNG VON LUU DONG?
Chỉ tiêu: Hiệu quả sử dụng vốn lưu động
Công thức :
_ >DTT
‘PVD
Giai thich:
S¡p: Số vòng quay vốn lưu động
> DTT: Tông doanh thu thuần VLD: Von lwu động bình quân Kỳ kế hoạch:
2.453.479.145 ,82
ô= 9 924 546,562.58 — 283(vong)
Kỳ thực tế:
265.347.913.582
Li ="59.245.655 258 ~ D,20(vòng)
Mức chênh lệch tuyệt đối của chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn lưu động:
AL =L¡-— L¿= 0,90 — 0,83 = 0.02 (vòng)
Kết luận: Doanh nghiệp vượt mức kế hoạch về chỉ tiêu số vòng quay vốn lưu động. Số vòng quay vốn lưu động tăng 0,02 vòng so với kế hoạch chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn lưu động tăng so với kế hoạch
- _ Sức sinh lợi của vốn lưu động:
ơ ơ ơ „ _ Lợinhuậnthuần |haylói gộp] kỳ thựctế Sức sinh loi cua von lưu động kỳ thực tê = Vốn lưu động bình quân kỳ thực tế
— 48.256.145.53 29.246.655.258 22916
Sức sinh lợi của vốn lưu động kỳ kế hoạch =
Lợi nhuận thuần [hay lãi gộp |kỳ kế hoạch Vốn lưu động bình quân kỳ kế hoạch
46.587.145.58_ _
~ 2.924 546 .562.58 - 0,023
- Mue chénh léch tuyét đối sưc sinh lợi của vốn lưu động:
64
= Sức sinh lợi của vốn lưu động kỳ thực tế - Sức sinh lợi của vốn lưu động kỳ kế hoạch
= 0,023 - 0,016 = -0,007 <0
Kết luận: Mức chênh lệch tuyệt đối về sức sinh lợi của vốn lưu động của doanh nghiệp nhỏ hơn 0, chứng tỏ sức sinh lợi của vốn lưu động kỳ thực tê giảm di so với kế hoạch, đây là tín hiệu không tốt cho doanh nghiệp.