Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính (5150000)

2.2 Học hỏi và viết báo cáo về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.2.2 Công tác kế toán Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

2.2.2.2 Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính (5150000)

* Đặc điểm doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty:

Doanh thu hoạt động tài chính được công ty ghi nhận theo nguyên tắc là tiền lãi, lãi tỷ giá hối đoái và các khoản thu nhập hoạt động tài chính khác được xác định chắc chắn.

Doanh thu mà Công ty thu được là từ những chênh lệch về tỷ giá và lãi từ tiền gửi ngân hàng. Cuối tháng kế toán phải liên hệ với các ngân hàng để lấy sổ phụ tài khoản ngân hàng để về đối chiếu và bổ sung các nghiệp vụ phát sinh còn thiếu. Trong đó có tiền lãi ngân hàng. Lãi ngân hàng được xem là doanh thu hoạt động tài chính và được hạch toán vào tài khoản 515, cuối tháng kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

* Chứng từ sử dung tại Công ty:

Đề theo dõi Doanh thu hoạt động tài chính thì Công ty căn cứ vào các chứng từ cơ bản sau:

• Phiếu thu (kế toán làm 3 bảng để lưu giữ trong các trường hợp thu tiền mặt của khách hàng).

• Giấy báo Có của ngân hàng.

* Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty:

Căn cứ vào sổ phụ của Ngân hàng để Thủ quỹ của Công ty sẽ kiểm tra đối chiếu các số liệu bao gồm: số chứng từ, ngày tháng phát sinh lãi, mã tài khoản ngân hàng (1121110, 1121120…), diễn giải và số tiền phát sinh. Cuối tháng kế toán tổng hợp sẽ kết chuyển sang tài khoản 9110000 để xác định kết quả kinh doanh.

* Tài khoản sử dung:

Để phản ánh tình hình doanh thu hoạt động tài chính Kế toán của Công ty sử dụng các tài khoản sau:

• 5152000 – Chênh lệch tỷ giá.

• 5154000 – Lãi tiền gởi.

• Nguyên tắc hạch toán:

5150000

- Lãi tiền gửi - K/c doanh thu hoạt động tài chính

sang tài khoản 9110000

* Một số nghiệp vu phát sinh thực tế trong tháng 03/2012 tại Công ty:

………

Ngày 25/01/2012 thu lãi tiền gửi tháng 01/2012: 0.47 USD x 20.950 đ.

Nợ 1122100 9.846

Có 5154000 9.846

………

Ngày 25/02/2012 thu từ lãi tiền gửi tháng 02/2012: 0.74 USD x 20.810đ.

Nợ 1122100 15.399

Có 5154000 15.399

………

Ngày 30/03/2012 thu từ lãi tiền gửi tháng 03/2012: 474.185đ.

Nợ 1122920 474.185

Có 5154000 474.185

Ngày 31/03/2012 khoá sổ các tài khoản doanh thu có số dư bên Có.

Nợ 5154000 2.953.043

Nợ 5152000 1.047.508

Có 9110000 4.000.551

* Sổ sách kế toán tại Công ty:

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN SỐ 4 Mẫu số: S03b - DN Địa chỉ: 320 Hưng Phú - P.9 - Q.8 - TP. Hồ Chí Minh Ban hành theo QĐ

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Số: 15/20006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Từ ngày: 01/01/2012 Đến ngày: 31/03/2012

ĐVT: VNĐ Trang.1/.1 Ngày

(Date) Số CT Diễn giải Tài khoản Nợ Có Ghi

sổ cái

………

25/01/2012 000T512004 Thu lãi tiền gửi T01/2012: 0.47

USD x 20.950 đ 1122100 9,846 

5154000 9,846 

………

25/02/2012 000T512013 Thu lãi tiền gửi T02/2012: 0.74 USD x 20.810 đ

1122100 15,399 

5154000 15,399 

………

30/03/2012 0T212SG036 Thu từ lãi tiền gửi

T03/2012: 474.185 1122920 474,185 

5154000 474,185 

31/03/2012 CE201203RC

Khoá sổ các tài khoản doanh thu có số dư

bên Có 5154000 2,953,043 

5152000 1,047,508 

9110000 4,000,551 

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN SỐ 4 Mẫu số: S03b - DN

Địa chỉ: 320 Hưng Phú - P.9 - Q.8 - TP. Hồ Chí Minh Ban hành theo QĐ

SỔ CÁI TỔNG HỢP Số: 15/20006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

của Bộ Tài Chính Từ kỳ: 01/2012 Đến kỳ: 03/2012 (Từ ngày: 01/01/2012 Đến ngày: 31/03/2012)

Tên Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 5150000

ĐVT: VNĐ Trang.1/.1

Ngày Số CT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh

Nợ Có

Số dư đầu kỳ:

………

25/01/2012 000T512004 Thu lãi tiền gửi T01/2012: 0.47 USD x 20.950 đ 1122100 9,846

………

25/02/2012 000T512013 Thu từ lãi tiền gửi T02/2012: 0.74 USD x 20.810 đ 1122100 15,399

………

30/03/2012 0T212SG036 Thu từ lãi tiền gửi T03/2012: 474.185 1122920 474,185

31/03/2012 CE201203RC Khoá sổ các tài khoản doanh thu có

số dư bên Có 9110000 4,000,551

Tổng cộng số phát sinh: 4,000,551 4,000,551

Tổng cộng số phát sinh lũy kế: 4,000,551 4,000,551

Số dư cuối kỳ TK:

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2.2.3 Kế toán điều chỉnh các khoản giảm trừ doanh thu:

Công ty Cổ phần Thủy sản số 4 chủ yếu là sản xuất chế biến các mặt hàng thủy sản đông lạnh. Trực tiếp quan hệ, đàm phán, ký kết các hợp đồng kinh tế tiêu thụ các mặt hàng thủy sản đông lạnh ra thi trường quốc tế trong và ngoài nước. Vì vậy, trong Công ty không phát sinh điều chỉnh các khoản giảm trừ doanh thu.

2.2.2.4 Kế toán các khoản thu nhập khác:

Công ty Cổ phần Thủy sản số 4 chủ yếu là sản xuất chế biến các mặt hàng thủy sản đông lạnh. Trực tiếp quan hệ, đàm phán, ký kết các hợp đồng kinh tế tiêu thụ các mặt hàng thủy sản đông lạnh ra thi trường quốc tế trong và ngoài nước. Vì vậy, trong Công ty không phát sinh điều chỉnh các khoản thu nhập khác.

2.2.2.5 Kế toán Giá vốn hàng bán (6320000):

* Đặc điểm Giá vốn hàng bán tại Công ty:

Giá vốn hàng bán của Công ty thu từ các thành phẩm bán trong kỳ và thành phẩm gia công. Do công ty báo cáo theo quý nên cuối tháng 03/2012 kế toán sẽ kết chuyển giá vốn thành phẩm bán trong kỳ và giá vốn thành phẩm gia công sang tài khoản 9110000 để xác định kết quả kinh doanh.

Ngoài ra, kế toán kết chuyển giá vốn quý 01/2012 của tài khoản 1550000 sang tài khoản 6321000 – giá vốn thành phẩm bán trong kỳ và giá vốn căn hộ quý 01/2012 của tài khoản 1541000 sang tài khoản 6322000 – giá vốn thành phẩm gia công.

* Chứng từ sử dung tại Công ty:

Đề theo dõi Chi phí giá vốn hàng bán thì Công ty căn cứ vào các chứng từ cơ bản sau:

• Hợp đồng mua bán.

• Phiếu xuất kho.

• Bảng báo cáo Nhập - Xuất - Tồn.

* Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty:

Giá vốn hàng bán này do kế toán trưởng trực tiếp tính trên bảng excel. Hằng ngày, nhân viên dưới các phân xưởng sẽ gửi phiếu xuất kho cho phòng kinh doanh. Nhân viên phòng kinh doanh sẽ kiểm tra kỹ rồi chuyển sang phòng kế toán. Kế toán trưởng sẽ tổng hợp lại hết 3 tháng và làm bảng báo cáo Nhập – Xuất – Tồn của các thành phẩm bán trong kỳ để tính giá vốn của quý 01/2012 và nhập số liệu vào phần mềm AccNet.

Ngoài ra, giá vốn căn hộ sẽ do một người trong phòng kế toán đảm trách vào cũng sẽ làm theo quý và nộp lên cho kế toán trưởng các chứng từ liên quan để kiểm tra và đối chiếu trên hệ thống AccNet.

* Tài khoản sử dung:

Để phản ánh tình hình giá vốn hàng bán Kế toán của Công ty sử dụng các tài khoản sau:

• 6321000 – Giá vốn thành phẩm bán trong kỳ.

• 6322000 – Giá vốn thành phẩm gia công.

* Nguyên tắc hạch toán:

6320000 - Thành phẩm bán trong kỳ

- Thành phẩm gia công

- K/c giá vốn hàng bán vào TK 9110000

* Một số nghiệp vu phát sinh thực tế trong tháng 03/2012 tại Công ty:

Ngày 31/03/2012 khóa sổ các tài khoản chi phí có số dư bên Nợ và kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh 9110000.

Nợ 9110000 18.546.623.167

Có 6321000 18.546.623.167 Ngày 31/03/2012 giá vốn quý 01/2012.

Nợ 6321000 18.546.623.167

Có 1550000 18.546.623.167

* Sổ sách kế toán tại Công ty:

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN SỐ 4 Mẫu số: S03b - DN Địa chỉ: 320 Hưng Phú - P.9 - Q.8 - TP. Hồ Chí Minh Ban hành theo QĐ

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Số: 15/20006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Từ ngày: 01/01/2012 Đến ngày: 31/03/2012

ĐVT: VNĐ Trang.1/.1 Ngày

(Date) Số CT Diễn giải Tài

khoản Nợ Có

Ghi sổ cái 31/03/2012 CE201203ED Khoá sổ các tài khoản chi

phí có số dư bên Nợ 9110000 20,792,045,709 

6321000 18,546,623,167 

6322000 2,245,422,542 

PKT1200213 Giá vốn quý 01/2012 6321000 18,546,623,167

1550000 18,546,623,167 

PKT1200213 Giá vốn căn hộ quý

01/2012 6322000 2,245,422,542 

1541000 2,245,422,542 

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN SỐ 4 Mẫu số: S03b - DN Địa chỉ: 320 Hưng Phú - P.9 - Q.8 - TP. Hồ Chí Minh Ban hành theo QĐ

SỔ CÁI TỔNG HỢP Số: 15/20006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Từ kỳ: 01/2012 Đến kỳ: 03/2012 (Từ ngày: 01/01/2012 Đến ngày: 31/03/2012) Tên Tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 6320000

ĐVT: VNĐ Trang.1/.1

Ngày Số CT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh

Nợ Có

Số dư đầu kỳ:

31/03/2012 CE201203ED Khóa sổ các tài khoản chi phí có số dư bên Nợ 9110000 20,792,045,709

31/03/2012 PKT1200213 Giá vốn quý 01/2012 1550000 18,546,623,167

PKT1200213 Giá vốn căn hộ quý 01/2012 1541000 2,245,422,542 433,847,249

Tổng cộng số phát sinh: 20,792,045,709 20,792,045,709

Tổng cộng số phát sinh lũy kế: 20,792,045,709 20,792,045,709

Số dư cuối kỳ TK:

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2.2.6 Kế toán Chi phí tài chính (6350000):

* Đặc điểm Chi phí tài chính tại Công ty:

Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là các khoản lãi vay phải trả và các chi phí về lỗ chênh lệch tỷ giá.

* Chứng từ sử dung tại Công ty:

Đề theo dõi Chi phí tài chính thì Công ty căn cứ vào các chứng từ cơ bản sau:

• Phiếu ủy nhiệm chi.

• Giấy báo Nợ của ngân hàng.

* Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty:

Khi phát sinh chi phí tài chính, Kế toán tập hợp chứng từ. định khoản và nhập số

liệu vào phần mềm AccNet.

Sau đó, thủ quỹ sẽ lấy sổ phụ của ngân hàng về để kế toán sẽ đối chiếu lại số liệu trên phần mềm AccNet.

* Tài khoản sử dung:

Để phản ánh tình hình chi phí tài chính Kế toán của Công ty sử dụng các tài khoản sau:

• 6351000 – Lãi vay phải trả.

• 6353000 – Chi phí về lỗ chênh lệch tỷ giá.

* Nguyên tắc hạch toán:

6350000 - Chi trả lãi vay

- K/c chênh lệch về tỷ giá - Phân bổ lãi vay cho các chi nhánh - K/c chi phí tài chính vào TK 9110000

* Một số nghiệp vu phát sinh thực tế trong tháng 03/2012 tại Công ty:

………

Ngày 11/01/2012 chi trả lãi vay tháng 01/2012: 170.67 USD x 21.031 đ.

Nợ 6351000 3.589.361

Có 1122100 3.589.361

………

Ngày 28/02/2012 chi trả lãi vay tháng 02/2012.

Nợ 6351000 7.367.973

Có 1121110 7.367.973

………

Ngày 30/03/2012 phân bổ lãi vay tháng 03/2012 (CN Kiên Giang: 94.370.030đ + CN Đồng Tâm: 564.509.100đ).

Nợ 2416100 564.509.100

Nợ 2414000 94.370.030

Có 6351000 658.879.130

Ngày 30/03/2012 kết chuyển chênh lệch tỷ giá giảm hóa đơn 02+03 – Vĩnh Hoàn.

Nợ 6353000 1.543.979

Có 1310000 1.543.979

Ngày 31/03/2012 khóa sổ các tài khoản chi phí có số dư bên Nợ.

Nợ 9110000 3.331.737.259

Có 6351000 3.330.113.818

Có 6353000 1.623.441

...

* Sổ sách kế toán tại Công ty:

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN SỐ 4 Mẫu số: S03b - DN Địa chỉ: 320 Hưng Phú - P.9 - Q.8 - TP. Hồ Chí Minh Ban hành theo QĐ

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Số: 15/20006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính

Từ ngày: 01/01/2012 Đến ngày: 31/03/2012

ĐVT: VNĐ Trang.1/.1 Ngày

(Date) Số CT Diễn giải Tài khoản Nợ Có Ghi

sổ cái

………

11/01/2012 000C512003 Chi trả lãi vay T01/2012: 170.67

USD x 21.031 đ 6351000 3,589,361 

1122100 3,589,361 

28/02/2012 C412000374 Chi trả lãi vay

T02/2012 6351000 7,367,973 

1121110 7,367,973 

………

30/03/2012 PKT1200199 KC CL tỷ giá giảm HĐ 02+03-Vĩnh

Hoàn 6353000 1,543,979 

1310000 1,543,979 

PKT1200200

Phân bổ lãi vay T03/2012 (CN Kiên Giang:

94.370.030 đ + CN Đồng Tâm:

564.509.100 đ)

2414000 94,370,030 

……… 2416100 564,509,100 

6351000 3,330,113,818 

31/03/2012 CE201203ED Khoá sổ các tài khoản chi phí có số dư bên Nợ

9110000 3,331,737,259 

6351000 3,330,113,818 

6353000 1,623,441 

………

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN SỐ 4 Mẫu số: S03b - DN

Địa chỉ: 320 Hưng Phú - P.9 - Q.8 - TP. Hồ Chí Minh Ban hành theo QĐ

SỔ CÁI TỔNG HỢP Số: 15/20006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

của Bộ Tài Chính Từ kỳ: 01/2012 Đến kỳ: 03/2012 (Từ ngày: 01/01/2012 Đến ngày: 31/03/2012)

Tên Tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 6350000

ĐVT: VNĐ Trang.1/.1

Ngày Số CT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh

Nợ Có

Số dư đầu kỳ:

11/01/2012 000C512003 Chi trả lãi vay T01/2012: 170.67 USD x 21.031 đ 1122100 3,589,361

28/02/2012 C412000374 Chi trả lãi vay T02/2012 1121110 7,367,973

30/03/2012 PKT1200199 KC CL tỷ giá giảm HĐ 02+03-Vĩnh Hoàn 1310000 1,543,979

PKT1200200 Phân bổ lãi vay T03/2012 (CN Kiên Giang: 94.370.030 đ + CN Đồng

Tâm: 564.509.100 đ) 2414000 94,370,030

2416100 564,509,100

31/03/2012 CE201203ED Khoá sổ các tài khoản chi phí có số dư bên Nợ 9110000 3,331,737,259

………

Tổng cộng số phát sinh: 5,075,744,282 5,075,744,282

Tổng cộng số phát sinh lũy kế: 5,075,744,282 5,075,744,282

Số dư cuối kỳ TK:

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2.2.7 Kế toán Chi phí bán hàng (6410000):

* Đặc điểm Chi phí bán hàng tại Công ty:

Chi phí bán hàng của Công ty là các khoản chi phí của nhân viên bao gồm: tiền lương, tiền Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và Kinh phí công đoàn. Ngoài ra, còn có các chi phí vật liệu, bao bì; chi phí thuê kho và cấp đông; chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.

* Chứng từ sử dung tại Công ty:

Đề theo dõi Chi phí bán hàng thì Công ty căn cứ vào các chứng từ cơ bản sau:

• Bảng lương.

• Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển.

• Bảng khấu hao tài sản cố định.

• Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng.

• Phiếu chi.

* Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty:

Căn cứ vào các chứng từ gốc như bảng tính lương, phiếu chi, hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài… cuối tháng Kế toán tập hợp lại tất cả các chứng từ và nhập số

liệu vào phần mềm AccNet. Và kết chuyển vào tài khoản 9110000 để làm báo cáo xác định kết quả kinh doanh.

* Tài khoản sử dung:

Để phản ánh tình hình chi phí bán hàng Kế toán của Công ty sử dụng các tài khoản sau:

• 6411000 – Chi phí nhân viên.

• 6412000 – Chi phí vật liệu, bao bì.

• 6416000 – Chi phí thuê kho và cấp đông.

• 6417000 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.

• 6418000 – Các chi phí bằng tiền khác.

* Nguyên tắc hạch toán:

6410000 - Tập hợp các chi phí bán hàng

- K/c tiền lương, bảo hiểm xã hội - K/c bảo hiểm y tế

- K/c kinh phí công đoàn

- K/c chi phí bán hàng vào TK 9110000

* Một số nghiệp vu phát sinh thực tế trong tháng 03/2012 tại Công ty:

………

Ngày 10/01/2012 chi tiền lương công nhân thu mua tôm T12/2011.

Nợ 6411000 25.475.438

Có 1111000 25.475.438

………

Ngày 21/02/2012 chi phí xuất khẩu Inv 04F4/02/2012 (Asian).

Nợ 6417000 74.000

Có 1111000 74.000

………

Ngày 24/03/2012 căn cứ vào chứng từ của chị Hoa – PX 53/03.

Nợ 6412000 13.910.000

Có 1532000 13.910.000

………

Ngày 30/03/2012 kết chuyển tiền lương vào chi phí tháng 03/2012.

Nợ 6411000 48.770.192

Có 3341200 48.770.192

Ngày 30/03/2012 kết chuyển bảo hiểm xã hội vào chi phí tháng 03/2012.

Nợ 6411000 4.301.250

Có 3383000 4.301.250

Ngày 30/03/2012 kết chuyển bảo hiểm y tế vào chi phí tháng 03/2012.

Nợ 6411000 799.650

Có 3383000 799.650

Ngày 30/03/2012 kết chuyển kinh phí công đoàn vào chi phí tháng 3/2012.

Nợ 6411000 533.100

Có 3382000 533.100

………

Ngày 31/03/2012 khóa sổ các tài khoản chi phí có số dư bên Nợ.

Nợ 9110000 981.558.233

Có 6411000 165.198.179

Có 6412000 433.847.249

Có 6416000 7.312.997

Có 6417000 257.936.869

Có 6418000 117.262.939

* Sổ sách kế toán tại Công ty:

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN SỐ 4 Mẫu số: S03b - DN

Địa chỉ: 320 Hưng Phú - P.9 - Q.8 - TP. Hồ Chí Minh Ban hành theo QĐ

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Số: 15/20006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Từ ngày: 01/01/2012 Đến ngày: 31/03/2012

ĐVT: VNĐ Trang.1/.2 Ngày

(Date) Số CT Diễn giải Tài

khoản Nợ Có Ghi

sổ cái

………

10/01/2012 00C1120042 Chi tiền lương công nhân thu

mua tôm T12/2011 6411000 25,475,438 

1111000 25,475,438 

21/02/2012 00C1120369 Chi phí xuất khẩu Inv

04F4/02/2012 (Asian) 6417000 74,000 

1111000 74,000 

………

24/03/2012 OPX1201053 Chị Hoa - PX 53/03 6412000 13,910,000 

1532000 13,910,000 

30/03/2012 PKT1200183 KC tiền lương vào chi phí

T03/2012 6411000 48,770,192 

3341200 48,770,192 

ĐVT: VNĐ Trang.2/.2

Ngày

(Date) Số CT Diễn giải Tài khoản Nợ Có

Ghi sổ cái 30/03/2012 PKT1200183 KC tiền lương vào chi phí

T03/2012 6411000 48,770,192

3341200 48,770,192 

PKT1200186 KC BHXH vào chi phí T03/2012 6411000 4,301,250 

3383000 4,301,250 

PKT1200187 KC BHYT vào chi phí T03/2012 6411000 799,650

3383000 799,650 

PKT1200188 KC KPCĐ vào chi phí T03/2012 6411000 533,100 

3382000 533,100

……… 

31/03/2012 CE201203ED Khoá sổ các tài khoản chi phí có

số dư bên Nợ 9110000 981,558,233 

6411000 165,198,179

6412000 433,847,249 

6416000 7,312,997 

6417000 257,936,869 

6418000 117,262,939 

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỶ SẢN SỐ 4 Mẫu số: S03b - DN Địa chỉ: 320 Hưng Phú - P.9 - Q.8 - TP. Hồ Chí Minh Ban hành theo QĐ

SỔ CÁI TỔNG HỢP Số: 15/20006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Từ kỳ: 01/2012 Đến kỳ: 03/2012 (Từ ngày: 01/01/2012 Đến ngày: 31/03/2012)

Tên Tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 6410000

ĐVT: VNĐ Trang.1/.2

Ngày Số CT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh

Nợ Có

Số dư đầu kỳ:

10/01/2012 00C1120042 Chi tiền lương công nhân thu mua tôm

T12/2011 1111000 25,475,438

21/02/2012 00C1120369 Chi phí xuất khẩu Inv 04F4/02/2012 (Asian) 1111000 74,000

24/03/2012 OPX1201053 Chị Hoa - PX 53/03 1532000 13,910,000

30/03/2012 PKT1200183 KC tiền lương vào chi phí T03/2012 3341200 48,770,192

PKT1200186 KC BHXH vào chi phí T03/2012 3383000 4,301,250

PKT1200187 KC BHYT vào chi phí T03/2012 3383000 799,650

PKT1200188 KC KPCĐ vào chi phí T03/2012 3382000 533,100

31/03/2012 CE201203ED Khoá sổ các tài khoản chi phí có số dư bên Nợ 9110000 981,558,233

Tổng cộng số phát sinh: 983,485,296 983,485,296

Tổng cộng số phát sinh lũy kế: 983,485,296 983,485,296

Số dư cuối kỳ TK:

Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

2.2.2.8 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp (6420000):

* Đặc điểm Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty:

Chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là các khoản chi phí của nhân viên quản lý bao gồm: tiền lương, tiền Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và Kinh phí công đoàn.

Ngoài ra, còn có các chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi khấu hao tài sản cố định, thuế, phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác và hoá đơn.

* Chứng từ sử dung tại Công ty:

Đề theo dõi Chi phí bán hàng thì Công ty căn cứ vào các chứng từ cơ bản sau:

• Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương.

• Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ.

• Bảng khấu hao tài sản cố định.

• Phiếu chi.

* Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty:

Căn cứ vào các chứng từ gốc như bảng tính lương, phiếu chi, hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài… cuối tháng Kế toán tập hợp lại tất cả các chứng từ và nhập số

liệu vào phần mềm AccNet. Và kết chuyển vào tài khoản 9110000 để làm báo cáo xác định kết quả kinh doanh.

* Tài khoản sử dung:

Để phản ánh tình hình chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán của Công ty sử dụng các tài khoản sau:

• 6421000 – Chi phí nhân viên quản lý.

• 6422000 – Chi phí vật liệu quản lý.

• 6423000 – Chi phí đồ dùng văn phòng.

• 6424000 – Chi phí khấu hao tài sản cố định.

• 6425000 – Thuế, phí và lệ phí.

• 6427000 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.

• 6428000 – Các chi phí bằng tiền khác.

• 6429000 – Hóa đơn.

* Nguyên tắc hạch toán:

6420000 - Tập hợp các CP quản lý doanh nghiệp - K/c tiền lương, bảo hiểm xã hội - K/c bảo hiểm y tế

- K/c kinh phí công đoàn

- K/c chi phí Quản lý vào TK 9110000

* Một số nghiệp vu phát sinh thực tế trong tháng 03/2012 tại Công ty:

Ngày 05/01/2012 chi tiền thù lao HĐQT tháng 12/2011.

Nợ 6421000 23.000.000

Có 1111000 23.000.000

………

Ngày 30/03/2012 kết chuyển tiền lương vào chi phí tháng 03/2012.

Nợ 6421000 142.127.423

Có 3341200 142.127.423

Ngày 30/03/2012 kết chuyển bảo hiểm xã hội vào chi phí tháng 03/2012.

Nợ 6421000 6.219.000

Có 3383000 6.219.000

Ngày 30/03/2012 kết chuyển bảo hiểm y tế vào chi phí tháng 03/2012.

Nợ 6421000 1.223.400

Có 3383000 1.223.400

Ngày 30/03/2012 kết chuyển kinh phí công đoàn vào chi phí tháng 03/2012.

Nợ 6421000 815.600

Có 3382000 815.600

Ngày 30/03/2012 kết chuyển khấu hao tài sản cố định vào chi phí tháng 03/2012.

Nợ 6424000 2.673.812

Có 2141000 2.673.812

………