GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH ĐA KIM QUỐC
2.2 Thực trạng về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản xuất tại Công ty TNHH Đa Kim Quốc
2.2.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sản xuất tại công ty TNHH Đa Kim Quốc
Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Nhóm sản phẩm.
Đối tượng tính giá thành: từng sản phẩm trong nhóm sản phẩm hoàn thành.
Kỳ tính giá thành và trình tự tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm tại công ty:
- Kỳ tính giá thành: Tháng
- Trình tự tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc như:
• Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu chi, hóa đơn mua – bán hàng, bảng chấm công, bảng lương bộ phận sản xuất….. để tập hợp các chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến quá trình sản xuất và hoàn thành sản phẩm.
• Bảng quy cách tinh chế gỗ sử dụng cho từng sản phẩm (do khách hàng gửi qua hoặc được tính toán đo trực tiếp từ mẫu sống) để xác định khối lượng nguyên liệu chính sử dụng trong kỳ, từ đó xác định giá trị nguyên liệu chính xuất kho sử dụng sản xuất trong kỳ để tập hợp chi phí sản xuất.
Cuối kỳ tổng hợp các chi phí đã tập hợp trong kỳ vào tài khoản giá thành.
Đồng thời cuối kỳ kế toán sẽ kiểm kê số lượng và đánh giá tỷ lệ hoàn thành thực tế của các sản phẩm sản xuất để tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Tính giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm hoàn thành nhập kho, xuất bán.
Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại công ty: áp dụng phương pháp tập hợp trực tiếp.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp
Tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền 1 lần cuối kỳ.
Hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Tập hợp trên TK 154, không có mở tài khoản chi tiết cho nhân công, nguyên vật liệu hay sản xuất chung.
2.2.4 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm:
Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương.
Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp hệ số.
TÌNH HÌNH TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM THÁNG 11/2011 TẠI CÔNG TY TNHH ĐA KIM QUỐC
Cụ thể tại công ty đầu tháng 11/2011 có tình hình như sau:
- Nguyên vật liệu đầu kỳ TK 152: 120,139.4 m3 – 697.766.893đ chi tiết từng loại:
+ Gỗ sồi: 14,605.7 m³ – 132.764.464đ + Gỗ tần bì: 22,446.7 m³ – 196.241.151đ + Gỗ thông: 83,087 m³ – 368.761.278 đ
- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ TK 154: 754.676.115đ - Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ sau:
(1) Ngày 03/11/2011 mua gỗ tần bì của cty cổ phần Tân Vĩnh Cửu theo hóa đơn 0001771, gỗ đã nhập kho số lượng 7,5881m3, đơn giá: 8.899.988đ/m3, giá chưa gồm 10% VAT, đã thanh toán bằng tiền vay ngắn hạn của ngân hàng:
a) Mua gỗ:
Nợ TK 152: 67.534.000 Nợ TK 133: 6.753.400
Có TK 331: 74.287.400 b) Thanh toán:
Nợ TK 331: 74.287.400
Có TK 311: 74.287.400
(2) Ngày 05/11/2011 mua vật tư của cửa hàng Vũ Hùng theo hoá đơn số 0011387, thanh toán bằng tiền mặt. Vật tư mua về không nhập kho, giao thẳng xuống sản xuất, hóa đơn bán hàng thông thường giá trị hàng hóa: 4.680.000đ, đã trả bằng tiền mặt:
Nợ TK 154: 4.680.000
Có TK 111: 4.680.000
(3) Ngày 05/11, căn cứ hoá đơn số 0104608 mua máy cưa cắt tinh của công ty TNHH TM DV Thượng Nguyên, máy này có thời gian sử dụng hữu ích ước tính là 8 năm, bắt đầu tính khấu hao trong tháng này luôn. Thanh toán qua ngân hàng ngay khi máy giao về xưởng công ty. Máy có giá trị: 68.250.000đ, VAT 10%
a) Mua máy:
Nợ TK 211: 68.250.000 Nợ TK 133: 6.825.000
Có TK 331: 75.075.000 b) Khấu hao trong tháng:
Nợ TK 154: 710.938
Có TK 214: 710.938 Tỷ lệ khấu hao = 1: 8 = 12.5%
Mức khấu hao tháng 11 = (68.250.000 x 12.5%):12 = 710.938đ
(4) Ngày 12/11/2011 mua nhám vải của công ty TNHH Abrasives về phục vụ cho sản xuất, giá trị hàng mua: 3.130.000 đ, VAT 10%, hàng về giao thẳng xuống xưởng cho tổ nhám, đã thanh toán bằng tiền mặt:
Nợ TK 154: 3.130.000 Nợ TK 133: 313.000
Có TK 111: 3.443.000
(5) Ngày 16/11/2011 nộp tiền điện cho công ty điện lực Thống Nhất theo hóa đơn 4926806, giá trị chưa thuế: 29.369.304 đ, VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền vay ngân hàng:
a) Nợ TK 154: 29.369.304
Nợ TK 133: 2.936.930
Có TK 331: 32.936.234
b) Nợ TK 331: 32.936.234
Có TK 311: 32.936.234
(6) Ngày 16/11/2011 mua 13.406.000đ xăng của trạm xăng dầu 561 để chạy xe nâng vận chuyển hàng hóa, nguyên liệu, công cụ dụng cụ trong xưởng, đã thanh toán bằng tiền mặt và lấy hóa đơn giá trị gia tăng 0175267, phí xăng dầu: 685.000đ
a) Nợ TK 154: 13.406.000 Nợ TK 133: 1.340.600
Có TK 111: 14.746.600 b) Nợ TK 154: 685.000
Có TK 111: 685.000
(7) Ngày 17/11/2011 theo hoá đơn số 0004565 gia công dán Veneer tại Công ty cổ phần tổng hợp Gỗ Tân Mai: 3.177.750đ, VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt:
Nợ TK 154: 3.177.750 Nợ TK 133: 317.775
Có TK 111: 3.495.525
(8) Ngày 18/11/2011 theo hoá đơn số 0059163 gia công uốn cong gỗ để làm tựa ghế ở công ty TNHH Nguyễn Lâm Phát: 4.930.500đ, VAT 10%, thanh toán bằng tiền mặt ngay khi lấy hàng, hàng lấy về giao thẳng xuống xưởng sản xuất:
Nợ TK 154: 4.930.500 Nợ TK 133: 493.050
Có TK 111: 5.423.550
(9) Ngày 23/11/2011 căn cứ hoá đơn số 0091754 mua văn phòng phẩm: 205.909 đ, VAT 10%, trả bằng tiền mặt:
Nợ TK 642: 205.909 Nợ TK 133: 20.591
Có TK 111: 226.500
(10) Ngày 25/11/2011 theo hoá đơn số 0004675 mua verneer, gia công dán verneer tại công ty cổ phần tổng hợp gỗ Tân Mai thanh toán bằng tiền mặt, giá trị chưa VAT 10%: 7.389.450đ
Nợ TK 154: 7.389.450 Nợ TK 133: 738.945
Có TK 111: 8.128.395
(11) Ngày 28/11/2011 theo hoá đơn số 0177316 mua 4.800.600đ sắt ∅14 cửa hàng Kim Tân, để xây nhà ăn công nhân, đã trả bằng tiền mặt, VAT 10%:
Nợ TK 241: 4.800.600
Nợ TK 133: 480.060
Có TK 111: 5.280.660
(12) Ngày 29/11/2011 theo hoá đơn số 0177317 mua 3.528.000đ sắt ∅10 cửa hàng Kim Tân, để xây nhà ăn công nhân, đã trả bằng tiền mặt, VAT 10%:
Nợ TK 241: 3.528.000 Nợ TK 133: 352.800
Có TK 111: 3.880.800
(13) Ngày 30/11/2011 theo hoá đơn 0046646 mua 12.142.500đ nhám công ty TNHH Đài Việt giao thẳng xuống xưởng sản xuất, thanh toán bằng tiền mặt, VAT 10%:
Nợ TK 154: 12.142.500 Nợ TK 133: 1.214.250
Có TK 111: 13.356.750
(14) Trả 776.121đ tiền điện thoại của Ban Giám Đốc tháng 11/2011 theo hóa đơn 248322 của công ty viễn thông di động Mobifone:
Nợ TK 642: 776.121 Nợ TK 133: 77.612
Có TK 111: 853.733
(15) Chi phí khấu hao máy móc thiết bị sản xuất tháng 11/2011: 7.675.267đ Nợ TK 154: 7.675.267
Có TK 214: 7.675.267
(16) Trả 728.238 đ tiền điện thoại bàn trong văn phòng tháng 11/2011 theo hóa đơn 2523253 của công ty Viễn thông Đồng Nai:
Nợ TK 642: 728.238 Nợ TK 133: 72.824
Có TK 111: 801.062
(17) Ngày 22/11/2011 căn cứ hoá đơn số 0035006 nhập gỗ sồi của công ty TNHH Triều Phát 5,171m3 với đơn giá 9.067.500đ/m3, giá chưa gồm 10% VAT, chưa thanh toán cho khách hàng:
Nợ TK 152: 46.888.043 Nợ TK 133: 4.688.804
Có TK 331: 51.576.847
(18) Ngày 30/11/2010, căn cứ vào thẻ chấm công của công nhân trực tiếp sản xuất, kế toán chấm công và tính toán số lương phải trả, BHXH, BHYT, BHTN phải thu và trích theo tỷ lệ ( xem phụ lục 01)
a) Lương phải trả:
Nợ TK 154: 81.119.162
Có TK 334: 81.119.162
b) Thu tiền BHXH, BHTN, BHYT của anh chị em tham gia:
Nợ TK 334: 413.644 Có TK 338: 413.644 c) Trích theo tỷ lệ quy định:
Nợ TK 154: 973.280 Có TK 338: 973.280
d) Trả lương công nhân trực tiếp sản xuất bằng tiền mặt sau khi khấu trừ khoản phải nộp:
Nợ TK 334: 80.705.518 Có TK 111: 80.705.518
(19) Cuối tháng căn cứ bảng kê xuất kho nguyên vật liệu gỗ sồi, gỗ thông và gỗ tần bì (xem phụ lục 02).
Giá xuất kho từng loại được tính lần lượt theo công thức sau:
(Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá nhập trong kỳ): (Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ)
Gỗ sồi: (132.764.464 + 46.888.043): (14,6057 + 5,1710) = 9.084.049đ/m3
Gỗ tần bì (TB): (196.241.151 + 67.534.000): (22,4467 + 7,5881) = 8.782.326đ/m3
Gỗ thông: (368.761.278 + 0): (83,0870 + 0) = 4.235.981đ/m3
Nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm hạch toán chi tiết như sau:
Nợ TK 154: 557.929.224
Có TK 152 (sồi): 166.495.171 Có TK 152 (TB): 262.802.333 Có TK 152 (thông): 128.631.720
Bảng 01: Bảng tính sản phẩm hoàn thành trong kỳ
Bảng 02:Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ và tỷ lệ hoàn thành
Tổng chi phí phát sinh trong kỳ TK 154: 727.317.873
Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ =
Tổng giá thành thực tế nhóm sp chuẩn = 754.676.115 + 727.317.873 - 325.658.399 = 1.156.335.589 đ
Giá thành thực tế đơn vị sản phẩm chuẩn
Giá thành của từng mã hàng hoàn thành được chi tiết trong “Bảng Tính Giá Thành”
dưới đây:
Sản phẩm hoàn thành nhập kho được hạch toán như sau:
Nợ TK 155: 1.156.335.589
Có TK 154: 1.156.335.589
(754.676.115 + 727.317.873) (1,909.6 + 537.8)
x 537.8
= 325.658.399 đ
1.156.335.589 1.9090,6
= 605.538 đ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154
Sơ đồ tài khoản kết chuyển chi phí:
SVTT: Nguyễn Thị Xuân Trang 36
TK 154 SDĐK: 754.676.115
TK 111
49.540.700
TK 214
8.386.205
TK 331
29.369.304
81.119.160 TK 334
TK 338
973.280
557.929.224 TK 152
727.317.873 1.156.335.589
TK 155
1.156.335.589