2.1. Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh cà quản lý SXKD ở công ty LISOHAKA
2.2.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Ở Công ty, phần lớn các loại nguyên vật liệu nhập kho là mua ngoài.
Căn cứ vào các đơn đặt hàng, tình hình sản xuất kinh doanh, phòng kinh doanh của Công ty xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu cho từng tháng. Khi có nhu cầu thu mua nguyên vật liệu, phòng kinh doanh cử cán bộ đi thu mua trên cơ sở kế hoạch thu mua đã lập. Đối với những chuyến hàng có giá trị lớn Công ty thực hiện việc ký kết hợp đồng mua bán. Vật liệu mua về được cán bộ kiểm nghiệm của phòng kỹ thuật xuống kiểm tra số lượng, chất lượng hàng mua về
Chứng từ rất quan trọng trong quá trình nhập kho nguyên vật liệu là các phiếu nhập kho (biểu 2.6), hóa đơn GTGT (biểu 2.7), hợp đồng mua bán. ở Công ty phiếu nhập kho do phòng kinh doanh lập ra(3 liên) giao cho thủ kho. Sau khi nhập kho, thủ kho ghi số thực nhập lên phiếu nhập kho và cùng với người giao hàng ký vào phiếu nhập kho. Liên 1 thủ kho gửi lại cho phòng kinh doanh (nơi lập phiêu), liên 2 thủ kho giao cho người đi thu mua vật tư, liên 3 thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Tại phòng kế toán, các chứng từ liên quan đến quy trình nhập nguyên vật liệu như phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, …để hoàn chỉnh phiếu nhập kho. Căn cứ vào các phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, … để ghi vào các nhật ký chứng từ liên quan (nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 5)
Biểu 2.7
HOÁ ĐƠN (GTGT)
(Liên 2: Giao khách hàng) Số:81824 Đơn vị bán: Công ty TNHH và Cơ khí Anh Minh
Mã số thuế: 010012233
Đơn vị Mua: Công ty Lisohaka Mã số thuế: 010101478
Hình thức thanh toán: CK
STT Tên vật tư, hàng hoá Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Cần khởi động Chiếc 10.000 10.909 109.090.000
2 Giằng phanh sau Chiếc 15.000 3.182 47.730.000
Cộng tiền hàng: 156.820.000
Thuế suất thuế GTGT 10% 15.682.000
Tổng số tiền thanh toán 172.502.000
Sồ tiền viết bằng chữ: một trăm bảy mươi hai triệu năm trăm linh hai nghìn đồng 31
SV : Phan Văn Thành Lớp : K39–- 21.10
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Biểu 2.6
Đơn vị:………
Địa chỉ:………
Mẫu 01- VT QĐ 1141 ngày 01/11/1995
của Bộ Tài chính PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 01 tháng 10 năm 2004
Số : PN101 Nợ:………..
Có:………...
- Họ tên ngời giao hàng: Công ty TNHH và cơ khí Kim Anh
- Theo……số……..ngày……..tháng……..năm………của………
- Nhập tại kho: Kho Linh kiện S
T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng
hóa)
Mã số ĐV T
Số lợng
Đơn giá
Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Giằng phanh sau Chi
ếc
15.00 0
15.00 0
3.182,0 0
47.730.00 0
2 Cần đạp phanh Chi
ếc
10.00 0
10.00 0
9.091,0 0
90.910.00 0
3 Cần khởi động Chi
ếc 10.00
0 10.00
0 10.909,
00 109.090.0 0
Cộng X X X X X 247.730.0
00 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho
32
(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đối với nhập kho các bán thành phẩm do tự sản xuất, kế toán sử dụng tài khoản 154.1 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để hoạch toán. Trong trường hợp này, kế toán không mở sổ chi tiết, sổ tổng hợp để theo dõi việc nhập kho bán thành phẩm mà chỉ tổng hợp các phiếu nhập kho để ghi vào để lấy số liệu lên bảng kê số 3(biểu số 2.10 )
2.2.1 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Công tác quản lý vật liệu không chỉ dừng lại ở không chỉ dừng lại ở việc quản lý nguồn nhập vật liệu mà còn phải quản lý cả việc sử dụng vật liệu trong khâu sử dụng vật liệu thông qua công cụ kế toán. Đây là khâu quản lý cuối cùng của kế toán nguyên vật liệu, nó đóng một vai trò quan trọng trước khi vật liệu thực hiện bước chuyển dịch giá trị vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. Giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất được coi là một trong những yếu tố cấu thành nên chi phí sản xuất và tính vào giá thành sản phẩm.
* Đối tượng kế toán chi phí sản xuất và phương pháp tập hợp chi phí nguyên vật liệu cho các đối sử dụng:
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất sản phẩm. Vật liệu tác động quyết định tới giá thành sản xuất của sản phẩm. Việc tiết kiệm chi phí vật liệu có ý nghĩa rất lớn tời việc hạ giá thành nên doanh nghiệp phải quản lý vật liệu chặt chẽ ở các khâu, đặc biệt là khâu sử dụng. Vì vậy kế toán phải thấy được sự tác động của vật liệu khi hạch toán chi phí sản xuất. Chi phí sản xuất của doanh nghiệp phát sinh luôn gắn liền với nơi diễn ra hoạt động sản xuất và sản phẩm được sản xuất.
Vì vậy, kế toán cần xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất để làm căn cứ tập hợp chi sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
33
SV : Phan Văn Thành Lớp : K39–- 21.10
Đối tượng tập hợp chi phí là phạm vi (giới hạn) để tập các chi phí sản xuất phát sinh.
Công ty Lisohaka có đối tượng tập hợp chi phí là từng giai đoạn của quy trình công nghệ, đối tượng tính giá thành là nửa thành phẩm và thành phẩm hoàn thành. Kế toán tiến hành tập chi phí nguyên vật liệu cho các đối tượng sử dụng theo phương pháp trực tiếp. Phương pháp này cho phép quy nạp trực tiếp các khoản chi phí vào đối tượng kế toán tập hợp chi phí có liên quan
Biểu 2.9 Đơn vị:………
Địa chỉ:………
Mẫu 02- VT QĐ 1141 ngày 01/11/1995
Bộ Tài chínhcủa
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 10 năm 2004
Số : PX 101 Nợ:………..
Có:………...
- Họ tên người nhận hàng: Anh Đẩu Địa chỉ (bộ phận): PX SX
- Lý do xuất kho: Xuất cho lắp ráp xe máy - Xuất tại kho: kho linh kiện
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
(sản phẩm, hàng hóa)
Mã số ĐV
T
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Giằng phanh sau Chi
ếc 5.000 5.000 3.200 16.000.00
0
2 Cần đạp phanh Chi
ếc
3.000 3.000 9.200 27.600.00
0
Cộng X X X X X 43.600.00
0
34
Phụ trách bộ phận sử dụng
(Ký, họ tên)
Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên)
Người giao hàng (Ký, họ tên)
Thủ kho (Ký, họ tên)
* Quy trình ghi sổ kế toán:
Công ty Lisohaka tính trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho theo phương pháp hệ số giá. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu sử dụng các tài khoản: 152, 621, 627, … để hạch toán vật liệu xuất kho.
Căn cứ vào các phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyên nội bộ, bảng kê số 3 … để làm cơ sở để ghi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu số 2. Bảng này phản ánh giá trị vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho trong kỳ theo giá thực tế, giá hạch toán và phân bổ giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho các đối tượng sử dụng. Số liệu trên bảng phân bổ số 2 được sử dụng để lên bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Cuối tháng, trên cở sở số liệu từ các sổ nhật ký chứng từ liên quan, kế toán lập sổ cái khoản 152- Nguyên liệu, vật liệu. Số liệu trên sổ cái khoản này phải phù hợp với số liệu trên bảng kê nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu.
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Năm: 2004
Số dư đầu năm
Nợ có
1.788.980.700
Ghi có các tài khoản
đối ứng Nợ TK 152 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Nhật ký chứng từ số 7
(TK 154)
3.482.768.000 2.411.521.000 988.766.000 Nhật ký chứng từ số 5
(TK 331) 8.193.787.280 10.121.220.30
0 7.259.231.200 Nhật ký chứng từ số 7
(TK 621)
20.321.200 19.212.210 12.245.451 Cộng số phát sinh Nợ 13.696.876.48 16.581.953.00 8.260.242.000
35
SV : Phan Văn Thành Lớp : K39–- 21.10
0 0 Cộng số phát sinh Có 14.863.381.62
0 15.210.231.20
0 12.215.578.80 0 Dư cuối
tháng
Nợ 1.162.247.523 1.879.345.210 0
1.245.445.000 Có
BẢNG KÊ NHẬP- XUẤT- TỒN Tháng 10/2004
Tên, quy cách
vật liệu Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Giằng phanh sau 18.400.000 47.730.000 28.800.000 37.330.000
Cần đạp phanh 15.082.000 90.910.000 20.520.400 85.471.600
Cần khởi động 45.684.000 109.090.000 48.655.000 106.119.00
0
Săm lốp 102.231.300 540.660.000 160.060.000 482.831.30
0 Yên 56.321.000 200.242.000 80.971.900 175.591.10 0
… … … … …
Cộng 1.788.980.7
00
13.696.876.48
0 14.863.381.62
0 1.162.247.5 23
36
Chương III
MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY