Công ty Cổ phần LICOGI 13 được hình thành và phát triển từ cái nôi của Tổng công ty Xây dựng và Phát triển Hạ tầng (LICOGI), tiền thân là Đội thi công cơ giới số 57 sau đó phát triển thành Công trường Cơ giới 57 chuyên thi công hạ tầng các công trình phục vụ công cuộc xây dựng Xã hội chủ nghĩa tại Miền Bắc.
Ngày 08 tháng 3 năm 1980, Bộ Xây dựng có quyết định thành lập Xí nghiệp Thi công cơ giới số 13 trên cơ sở Công trường Cơ giới 57, trực thuộc Liên hiệp các xí nghiệp Thi công cơ giới, hoạt động theo mô hình doanh nghiệp Nhà nước.
Năm 1990, cùng với sự đổi mới của nền kinh tế đất nước, Xí nghiệp Thi công cơ giới số 13 được Bộ Xây dựng đổi tên thành Xí nghiệp Cơ giới và Xây lắp số 13 thuộc Liên hiệp các Xí nghiệp Thi công cơ giới. Năm 1996, Thủ tướng Chính phủ có Quyết định 90/TTg về việc thành lập các Tổng Công ty nhà nước, Liên hiệp các Xí nghiệp thi công cơ giới được chuyển thành Tổng công ty Xây dựng và Phát triển Hạ tầng. Cùng với đó, Xí nghiệp Cơ giới và Xây lắp số 13 được đổi tên thành Công ty cơ giới và xây lắp số 13, trực thuộc Tổng công ty.
Được cổ phần hoá năm 2005 theo chủ trương sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nước, chỉ sau sáu tháng quyết liệt triển khai phương án cổ phần, ngày 10/6/2005 là thời điểm đánh dấu sự thay đổi cơ chế quản lý của LICOGI13, từ doanh nghiệp Nhà nước trở thành Công ty cổ phần hoạt động theo Luật Doanh nghiệp với tên gọi: Công ty cổ phần LICOGI 13.
Hiện nay, LICOGI 13 được tổ chức theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con, trong đó Công ty mẹ tập trung vào công tác đầu tư, quản lý, phát triển
công nghệ, thị trường; Các Công ty con tổ chức sản xuất kinh doanh theo các lĩnh vực chuyên ngành như: xử lý nền móng và phần ngầm, xây dựng hạ tầng kỹ thuật, xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng, sản xuất vật liệu xây dựng và khai thác mỏ.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty cố phần Licogi13
Nguồn: Webiste công ty cổ phần licogi13
Hội đồng cổ đông: Là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty. Quyết định các vấn đề có liên quan đến chiến lược phát triển dài hạn của công ty. Đại hội hội đồng cổ dông bầu ra hội đồng quản trị và ban kiểm soát của công ty.
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty.
Ban kiểm soát: là cơ quan giám sát hoạt động của hội đồng quản trị và báo cáo lại ở các cuộc họp đại hội cổ đông.
Giám đốc công ty: Là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và trước hội đồng quản trị của công ty về điều hành hoạt động của công ty. Giám đốc là người có quyền hành cao nhất trong công ty.
Phó giám đốc: Các phó giám đốc bao gôm phó giám đốc điều hành, phó giám đốc cơ giới, phó giám đốc thi công
Kế toán trưởng: Tham mưu cho lãnh đạo công ty trong lĩnh vực tài chính kế toán. Tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và trước pháp luật về công tác tài chính kế toán của công ty.
Các phòng ban chức năng bao gồm:
Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các hoạt động nghiệp vụ tài chính kế toán, thống kê theo đúng pháp luật, đáp ứng nhu cầu tài chính cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Tổ chức khai thác thông tin kinh tế tài chính, phân tích đánh giá, tham mưu cho giám đốc trong quá trình ký kết hợp đồng liên doanh, liên kết sản xuất kinh doanh.
Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc trong vấn đề tổ chức nhân sự, hành chính, quản trị , xây dựng lực lượng cán công nhân viên theo yêu cầu nhiệm vụ và quy chế quản lý nội bộ.
Phòng cơ giới vật tư: Có chức năng tham mưu cho lãnh đạo công ty về công tác quản lý kỹ thuật đối với toàn bộ thiết bị xe, máy và vật tư.
Công ty cổ phần xây dựng LICOGI 13 E&C
Các xí nghiệp Các đội thi côngBan điều hành công trìnhXưởng, bộ phận kinh doanh
Ban quản lý dự án và đầu tư xây dựng: Có nhiệm vụ tổ chức các dự án đầu tư từ khâu tìm kiếm cơ hội đầu tư, chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, kết thúc đầu tư, nghiệm thu thanh toán đưa công trình vào khai thác, dử dụng và kinh doanh. Sau đó trình lãnh đạo công ty phê duyệt , công ty phê duyệt hoặc tiếp tục trình lãnh đạo cấp trên có thẩm quyền phê duyệt các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực được giao của công ty.
Sơ đồ 2.2 : Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh
Nguồn: Tài liệu huấn luyện nội bộ công ty cổ phần Licogi13 Văn phòng công ty trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Từ văn phòng công ty, giám đốc sẽ đưa ra mọi chiến lược chủ đạo chung cho các xí nghiệp, các đội thi công, ban điều hành và các bộ phận kinh doanh.
Tùy theo quy mô và tính chất các công trình, tùy theo lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh, ban điều hành công trình sẽ trực tiếp quản lý điều hành hoặc giao khoán cho các đội thi công và các xưởng.
BAN ĐIỀU HÀNH CÔNG TRÌNH
Đội xe cơ giới Đội khoan cọc nhồiCác đội xây dựng Xưởng sửa chữaXưởng sản xuất gạch
Đội trưởng
Nhân viên kĩ thuậtNhân viên kinh tế Thủ khoCác công nhân sản xuấtBảo vệ Sơ đồ 2.3:Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tại ban điều hành
Nguồn: Tài liệu huấn luyện nội bộ công ty cổ phần Licogi13 Tại mỗi công trình, đội sản xuất của công ty lại được tổ chức theo các mô hình với các bộ phận và chức năng khác nhau, đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh một cách tối đa:
Sơ đồ 2.4: Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh tại các đội thi công Nguồn: Tài liệu huấn luyện nội bộ công ty cổ phần Licogi13
2.2 Thực trạng công tác kế toán tại công ty cố phần Licogi13
2.2.1 Khái quát chung về tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cố phần Licogi13 Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý, bộ máy kế toán của công ty cổ phần Licogi 13 được tổ chức theo hình thức tập trung và được tổ chức như sau:
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán
Kế toán tiền mặtKế toán ngân hàngKế toán tài sản cố định và vật tưKế toán tìền lương, thủ quỹ
Sơ đồ 2.5: Tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: Tài liệu huấn luyện nội bộ công ty cổ phần Licogi13
Kế toán trưởng: Là người đứng đầu và chịu trách nhiệm chung về toàn bộ tình hình tài chính cua công ty, có nhiệm vụ tổ chức và điều hành phòng kế toán tài chính ( hướng dẫn hạch toán và chỉ đạo các hoạt động kinh tế ) Tiếp nhận và thông qua các thông tư, chỉ thị…ngoài ra, kế toán trưởng còn có nhiệm vụ báo cáo và tham mưu tài chính cho các quyết định của ban giám đốc công ty.
Phó phòng kế toán 1: Đồng thời là kế toán tổng hợp, chịu trách nhiệm hạch toán, kiểm tra, giám sát mỗi phần hạch toán của kế toán. Tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm và định kỳ lập báo cáo tài chính.
Phó phòng kế toán 2: Đồng thời là kế toán thanh toán. Chịu trách nhiệm quản lý doanh thu và thu hồi công nợ. Có nhiệm vụ tập hợp doanh thu theo từng công trình và thu hồi công nợ.
Kế toán tiền mặt; Có nhiệm vụ viết các phiếu thu_chi tiền mặt, đồng thời dựa trên các chứng từ do thủ quỹ cung cấp, kế toán tiền mặt sẽ vào máy, theo dõi số dư tài khoản tiền mặt, TK 111, trên các báo cáo tài chính.
Kế toán TSCĐ, kế toán vật tư: Dựa trên các chứng từ tăng giảm TSCĐ, kế toán phản ánh trên sổ sách kế toán , tính khấu hao TSCĐ hàng tháng, ngoài ra còn theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư trên sổ sách. Kế toán dựa trên các chứng từ vật tư do phòng vật tư cung cấp.
Kế toán ngân hàng: Ghi chép các nghiệp vụ giao dịch với ngân hàng để giải quyết các nghiệp vụ của công ty với ngân hàng như: vay vốn, rút tiền mặt, quản lý tiền gửi…
Kế toán tiền lương và các khoản tính theo lương: Có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ tiền lương từ các bộ phận, phòng ban. Tính lương và các khoản tính theo lương cho cán bộ CNV trong công ty. Đồng thời kiêm thủ quỹ, chịu trách nhiệmvề quỹ tiền mặt tại công ty.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, sử dụng phần mềm kế toán GREENSOFT.
Báo cáo tài chính của Công ty được lập và trình bày phù hợp với các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.
Hiện nay công ty cố phần Licogi13 áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính. Năm 2015 đến nay công ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 tới ngày 31/12 hàng năm.
Kỳ kế toán: mỗi kỳ kế toán tương ứng với 1 quý.
Đơn vị tiền tệ hạch toán: VNĐ- Việt Nam Đồng. Hạch toán theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với các quy định của Luật Kế toán Việt Nam số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003 và chuẩn mực kế toán Việt Nam số 1- chuẩn mực chung.
Một số nguyên tắc kế toán chủ yếu của công ty như sau :
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : HTK được ghi nhận theo giá gốc. Giá gốc HTK bao gồm : chi phí thu mua, chi phí chế biến, và cách chi phí liên quan trực tiêp khác phát sinh để có được HTK tại thời điểm và trạng thái hiện tại.
Phương pháp tính giá trị HTK cuối kỳ : phương pháp thực tế đích danh.
Phương pháp hạch toán HTK: phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp xác định giá nguyên vật liệu xuất kho: theo phương pháp nhập trước - xuất trước.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu :
Doanh thu xây lắp được ghi nhận theo giá trị khối lượng được thực hiện, được chủ đầu tư xác nhận bằng biên bản nghiệm thu, thanh toán khối lượng, quyết toán công trình, đã phát hành hóa đơn phù hợp với các quy định tại chuẩn mực kế toán số 15- Hợp đồng xây dựng.
Doanh thu xây dựng nhà chung cư để bán được ghi nhận theo hợp đồng mua bán, biên bản bàn giao nhà, và thanh lý hợp đồng, đã phát hành hóa đơn phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14- Doanh thu và thu nhập khác.
Các nghĩa vụ về thuế :
Thuế giá trị gia tăng : công ty áp dụng việc kê khai, tính thuế GTGT theo hướng dẫn của luật thuế hiện hành với mức thuế suất thuế GTGT là 5% và 10%. Công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ.
Thuế thu nhập doanh nghiệp: công ty áp dụng mức thuế suất theo qui định về thuế suất thuế TNDN từng năm của nhà nước
2.2.2 Thực trạng chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán tại công ty cổ phần Licogi13
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức “ Nhật ký chung “ và thực hiện trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán GREENSOST. Việc sử dụng kế toán
Chứng từ gốc Nhập chứng từ vào máy Chứng từ trên máy
Xử lý của phần mềm GREENSOST
Nhật ký chung Sổ cái tài khoản Bảng cân đối số phát sinh
Hệ thống báo cáo tài chính Sổ chi tiết tổng hợp các tài khoản
Sổ chi tiết các tài khoản Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu
máy bằng phần mềm do công ty thuê viết đã đáp ứng kịp thời yêu cầu của công tác kế toán trong công ty.
Trình tự ghi sổ kế toán máy theo hình thức “ Nhật ký chung “ được thể hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung tại công ty cổ phần Licoogi13
Nguồn: Tài liệu huấn luyện nội bộ công ty cổ phần Licogi13 Trình tự ghi sổ như sau: Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, các kế toán viên thuộc mỗi phần sẽ vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết và các bảng kê của những phần mà mình đảm nhiệm. Sau đó các kế toán viên này sẽ tập hợp các bộ chứng từ và chuyển cho KT tổng hợp, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành nhập chứng từ vào máy để lên nhật ký chung. Sau khi các chứng từ đã được vào nhật ký chung thì phần mềm kế toán GREENSOST sẽ xử lý để chạy số liệu lên các sổ KT liên quan. Từ đó sẽ tiến hành đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.
Phiếu thu, phiếu chi,giấy báo nợ,… Nhập chứng từ vào máy
Chứng từ trên máy
Xử lý của phần mềm GREENSOST
Nhật kí thu tiền, chi tiền, bán hàng, mua hàng
Sổ cái tài khoản 111, 112, 131, 331
Bảng cân đối số phát sinh
Hệ thống báo cáo tài chính Sổ chi tiết tổng hợp các tài khoản Sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 131,331 Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu
Tài khoản và sổ kế toán sử dụng trong các phần hành chủ yếu tương ứng tổ chức bộ máy kế toán của công ty như sau
Phần hành tiền mặt, công ty sử dụng các tài khoản :
- TK 111_ Tiền mặt: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu- chi - tồn quỹ tiền mặt của Công Ty.
- TK 112 _Tiền gửi ngân hàng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của các khoản tiền gửi tại ngân hàng.
- TK 131_ Phải thu khách hàng: Tài khoản này dùng để phản ánh nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu với khách hàng.
- TK 331_ Phải trả người bán: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của Công Ty cho người bán, nhà cung cấp theo hợp đồng kinh tế đã kí kết.
Trình tự hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp được thể hiện ở sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.7 : Quy trình kế toán vốn bằng tiền tại công ty Licoogi13 Nguồn: Tài liệu huấn luyện nội bộ công ty cổ phần Licogi13
Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ nhật ký thu tiền ( Mẫu số S03a1 – DN) - Sổ nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2 – DN) - Sổ nhật ký mua hàng (Mẫu số S03a3 – DN) - Sổ nhật ký bán hàng (Mẫu số S03a4 – DN)
- Sổ cái TK 111,112,131,331 ( Mẫu số S03b – DN) - Sổ chi tiết TK 131,331 ( Mẫu số S31 – DN)
- Sổ quỹ tiền mặt (Mẫu số S07 – DN)
- Sổ tiền gửi ngân hàng ( Mẫu số S08 – DN) Phần hành tài sản cố định
Chứng tài sản cố định kế toán sử dụng.
- Biên bản giao nhận tài sản cố định( Mẫu số 01 – TSCĐ) - Biên bản thanh lý tài sản cố định.( Mẫu số 02 – TSCĐ)
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( Mẫu số 03- TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại tài sản cố định.( Mẫu số 04 – TSCĐ) - Biên bản kiểm kê TSCĐ ( Mẫu số 05 – TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ ( Mẫu số 06 – TSCĐ)
* Sổ sách kế toán sử dụng
- Thẻ tài sản cố định (Mẫu số S23 – DN) - Sổ chi tiết tài khoản 211 (Mẫu số S38 – DN) - Sổ cái TK 211(Mẫu số S05 – DN)
- Sổ tài sản cố định (Mẫu số S21 – DN)
- Sổ theo dõi TSCĐ, CCDC tại nơi đang sử dụng (Mẫu số S22 – DN)
* Tài khoản kế toán sử dụng
TK 211_ Tài sản cố định hữu hình: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động nguyên giá của tài sản cố định hữu hình
Chứng từ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ
Nhật ký chung Thẻ tài sản cố định
Sổ cái TK 211, 214 Sổ chi tiết TSCĐ
Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp
Báo cáo tài chính Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu
TK 214_Hao mòn tài sản cố định: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của tài sản cố định tại Công Ty.
TK 241_Xây dựng cơ bản dở dang: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình tăng, giảm chi phí xây dựng cơ bản phát sinh trong kỳ và số phát sinh đã kết chuyển vào tài khoản liên quan khi công trình hoàn thành.
* Trình tự hạch toán chi tiết TSCĐHH
Từ các chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán TSCĐ vào thẻ tài sản cố định, từ đó vào các sổ chi tiết TSCĐ theo mẫu số S21-DN và mẫu số S22- DN, từ các sổ này, kế toán lập bảng tổng hợp tăng- giảm TSCĐ, đây là cơ sở để lập các BCTC.
* Trình tự hạch toán tổng hợp TSCĐHH theo hình thức Nhật ký chung:
thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.8: Trình tự hạch toán tổng hợp TSCĐ tại công ty LICOGI 13 Nguồn: Tài liệu huấn luyện nội bộ công ty cổ phần Licogi13 Thanh toán
Chứng tài thanh toán kế toán sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng ( Mẫu số 01GTGT- 3LL)
- Hóa đơn bán hàng thông thường ( Mẫu số 02GTGT- 3LL) - Phiếu chi ( Mẫu sô 02- TT)
- Phiếu thu ( Mẫu số 01- TT) - Giấy báo nợ