THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THANH NIÊN
2.3. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ – dụng cụ tại công ty TNHH Thanh Niên
quân gia quyền cuối kỳ. Theo phương pháp này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ.
Đơn giá bình quân
trong kỳ
=
Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng tồn kho nhập trong kỳ
Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng tồn kho nhập trong kỳ
2.3. Hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ – dụng cụ tại công tyTNHH Thanh Niên TNHH Thanh Niên
2.3.1.Hạch toán kế toán tăng, giảm nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ tại công ty.
2.3.1.1.Tài khoản sử dụng.
TK 152 – Nguyên vật liệu
• Bên nợ:
+ Trị giá thực tế NVL nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận vốn liên doanh, được cấp hoặc từ các nguồn khác.
+ Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê.
• Bên có:
+ Trị giá NVL xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công, chế biến hoặc góp vốn liên doanh.
+ Chiết khấu hàng mua được hưởng.
+ Trị giá NVL trả lại người bán hoặc được giảm giá. + Trị giá NVL thiếu phát hiện khi kiểm kê.
TK 153 – Công cụ - dụng cụ.
• Bên nợ:
+ Trị giá công cụ - dụng cụ nhập kho và tăng lên do các nguyên nhân khác.
• Bên có:
TK 151: Hàng mua đang đi đường.
• Bên nợ:
+ Giá trị hàng hóa vật tư đang đi đường
• Bên có:
+ Giá trị hàng hóa, vật tư nhập kho hay chuyển giao cho các đối tượng sử dụng như khách hàng hay các công trường.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoane có liên quan như: - TK 111: tiền mặt.
- TK 112: tiền gửi ngân hàng
- TK 133: thuế GTGT được khấu trừ - TK 331: phải trả người bán
- TK 333: thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước - TK 621: chi phí NVL trực tiếp
- TK 627: chi phí sản xuất chung
- TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp - …
2.3.1.2.Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng.
• Chứng từ:
Công ty sử dụng các loại chứng từ sau để hạch toán NVL – CCDC: Giấy đề nghị nhập, xuất vật tư
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT … • Sổ sách kế toán sử dụng: Thẻ kho Sổ chi tiết NVL Sổ chi tiết CCDC Bảng tổng hợp chi tiết NVL Bảng tổng hợp chi tiết CCDC
Sổ cái NVL Sổ cái CCDC
2.3.1.3.Kế toán tăng nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ tại công ty TNHH Thanh Niên.
Trong tháng 12 năm 2013,tại công ty có các ngiệp vụ kinh tế phát sinh về NVL – CCDC như sau: Giá trị nhập kho: Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thực tế phát sinh trong khi thu mua - Các khoản giảm trừ (nếu có) + Các khoản thuế không được khấu trừ
Nghiệp vụ 1. Ngày 05/12, mua xi măng của công ty TNHH TM Mai Anh, địa chỉ 126 Lê Duẩn, Hà Nội, theo hóa đơn GTGT số 0014634 ngày 05/12/2013. Số lượng xi măng là 35 tấn, trị giá là 24.535.000 đồng, thuế GTGT 10%, và mua 15.000 kg sắt phi trị giá 322.500.000 đồng. Công ty thanh toán bằng tiền mặt. Hàng về nhập kho số 36 ngày 05/12/2013.
Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, kế toán công ty tiến hành định khoản:
Nợ TK 152: 24.535.000 Nợ TK 153: 322.500.000 Nợ TK 133: 2.453.500 Nợ TK 133: 32.250.000 Có TK111: 26.988.500 Có TK 111: 354.750.000 Nhận hóa đơn của công ty TNHH Mai Anh
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0014634
Ngày 05 tháng 12 năm 2013. Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI MAI ANH Mã số thuế: 0301453652
Địa chỉ: 158,Nguyễn Chí Thanh, Đà Nẵng. Số tài khoản…... Điện thoại:... Họ tên người mua hàng: Nguyễn Mạnh Nam.
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thanh Niên Mã số thuế: 3200.176.609 .
Địa chỉ: 109 Nguyễn Huệ, TP Đông Hà, Quảng Trị. Số tài khoản... ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Xi măng Tấn 35 701.000 24.535.000
2 Sắt phi 16 kg 15.000 21.500 322.500.000
Cộng tiền hàng: 347.035.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuế GTGT: 34.703.500 Tổng cộng tiền thanh toán 381.738.500 Số tiền viết bằng chữ: ( Ba trăm tám mươi mốt triệu, bảy trăm ba mươi tám nghìn, năm trăm đồng chẵn)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Sau khi hàng về kho, nhân viên mua hàng làm giấy đề nghị nhập kho