Các thủ tục kiểm toán: Viê ̣c thiết kế các thủ tu ̣c kiểm toán của trắc nghiê ̣m công viê ̣c thường tuân theo phương pháp luâ ̣n bốn bước sau:
Mức được chứng minh bằng sự hiểu biết đã có Mức thấp hơn khả dĩ có thể chứng minh Mức tối đa
Đạt được hiểu biết về HT kiểm soát nội bộ của khách hàng đủ để lập kế hoạch kiểm toán
Đánh giá xem liệu các BCTC có thể kiểm toán được hay không
1
Lập kế hoạch và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Xác định liệu mức đánh giá về rủi ro kiểm soát được giảm hơn từ kết quả các thử nghiệm kiểm soát hay không
Mở rộng sự hiểu biết nếu thấy cần thiết
Rủi ro kiểm soát tăng hơn so với mức đánh giá ban đầu hoặc ở mức tối đa. Rủi ro phát hiện
giảm xuống và phải lập kế hoạch các trắc nghiệm kiểm soát để thoả mãn mức rủi ro phát
hiện thấp hơn
Rủi ro kiểm soát giảm xuống, rủi ro phát hiện tăng lên và phải lập kế hoạch các trắc nghiệm kiểm soát để thoả mãn mức rủi ro phát hiện tăng
lên này Không Có 5 Ý kiến từ chối hoặc rút khỏi Hợp đồng
Quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát
Không Có
2
3
- Cu ̣ thể hoá các mu ̣c tiêu kiểm soát nội bộ cho các khoản mu ̣c được khảo sát. - Nhâ ̣n diê ̣n quá trình kiểm soát đă ̣c thù mà có tác du ̣ng làm giảm rủi ro kiểm soát của từng mu ̣c tiêu kiểm soát nội bộ.
- Thiết kế các thử nghiê ̣m kiểm soát đối với từng quá trình kiểm soát đă ̣c thù nói trên.
- Thiết kế các trắc nghiê ̣m công viê ̣c theo từng mu ̣c tiêu kiểm soát nội bộ có xét đến nhươ ̣c điểm của hê ̣ thống kiểm soát nội bộ và kết quả ước tính của thử nghiê ̣m kiểm soát
Quy mô mẫu chọn: trong trắc nghiê ̣m công viê ̣c, để xác đi ̣nh quy mô mẫu cho ̣n người ta thường dùng phương pháp cho ̣n mẫu thuô ̣c tính, được sử du ̣ng để ước tính tỷ lê ̣ của phần tử trong mô ̣t tổng thể có chứa mô ̣t đă ̣c điểm hoă ̣c thuô ̣c tính được quan tâm.
Khoản mục được chọn: Sau khi xác đi ̣nh quy mô mẫu cho ̣n, kiểm toán viên phải
xác đi ̣nh các phần tử các biê ̣t mang tính đa ̣i diê ̣n cao cho tổng thể.
Thời gian thực hiê ̣n: Các trắc nghiê ̣m công viê ̣c thường được tiến hành vào thời
điểm giữa năm (nếu hợp đồng kiểm toán dài ha ̣n) hoă ̣c vào thời điểm kết thúc năm. Các trắc nghiê ̣m giữa năm được thực hiê ̣n để giúp kết thúc cuô ̣c kiểm toán ngay sau ngày lâ ̣p bảng cân đối kế toán vì đó cũng là mong muốn của khách hàng, và để giúp Công ty kiểm toán dàn đều công viê ̣c suốt trong năm. Với trắc nghiê ̣m được thực hiê ̣n vào giữa năm, các khảo sát bổ sung sẽ được thực hiê ̣n ngay sau đó đối với các nghiê ̣p vu ̣ từ ngày giữa năm đến ngày kết thúc năm.