CHƯƠNG 1: NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
5.4. Câu hỏi và bài tập ôn tập: 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Trình bày phương pháp xác định thuế TNCN.
- Trình bày phương pháp hạch toán thuế TNCN.
- Trình bày kết cấu tài khoản và phương pháp hạch toán thuế Tài nguyên, thuế BVMT, Phí và lệ phí khác.
- Bài tập:
Bài 1:
Trong T7/2013 Công ty X trả lương cho Công nhân viên, chi tiết như sau:
1. Công ty ký kết Hợp đồng lao động
TT Họ và tên Mã số thuế Tổng lương
(/tháng)
Trợ cấp tiền ăn (/tháng)
Bảo hiểm bắt buộc
(/tháng)
ngườiSố thuộcphụ
1 Vũ Hoàng 8073883150 44.269.000 2.200.000 1.360.000 3 2 Nguyễn Mai Liên 8073883168 35.600.000 1.500.000 1.150.000 1 3 Nguyễn Thu Huệ 8073883175 27.907.000 1.000.000 850.000 2 4 Nguyễn Văn Quang 8073883182 15.735.000 750.000 850.000 5 Nguyễn Thành Trung 8089993695 10.250.000 600.000 660.000 6 Lê Minh Huyền 8089993705 8.500.000 600.000 660.000
Tổng 142.261.00
0 6.650.000 5.530.000 6 2) Công ty thực hiện ký hợp đồng lao động thời vụ 06 tháng từ ngày 01/07/2013 đến hết ngày 31/12/2013 với Anh Nguyễn Văn Thành. Mã số thuế: 8039564108 về việc là nhân viên dịch vụ sửa chữa lắp đặt với thu nhập nhận được mỗi tháng: 6.500.000đ.
(A.Thành đang đi làm ở 1 công ty khác, và lấy giảm trừ gia cảnh tại đó)
3) Thực hiện Hợp đồng lao động thử việc với chị Vũ Thị Nguyệt về công tác kế toán với số tiền phải trả theo thoả thuận: 3.000.000đ/ tháng.
4) Trong tháng 7/2013 với kế hoạch thay đổi về chiến lược kinh doanh của Công ty.
Công ty
đã thuê 2 chuyên gia nước ngoài – không cư trú tại Việt Nam để tư vấn trong thời gian 15 ngày. Với số tiền phải chi trả:
Chuyên gia A: 30.000.000đ.
Chuyên gia B: 40.000.000đ.
Yêu cầu:
1) Tính thuế TNCN tạm khấu trừ cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của Công ty T7/2017.
Giả sử rằng:
+ Tất cả các tháng đều áp mức Giảm trừ gia cảnh theo Quy định mới từ T7/2013.
+ Số liệu từ T1/2017 đến T11/2017 là như nhau không có thay đổi.
+ Riêng T12/2017 phát sinh thưởng cuối năm cho mỗi người trong bảng lương là:
10triệu.
Bài 2:
Công ty TNHH Hoàng Long kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất hàng tồn kho và ngoại tệ theo phương pháp nhập trước xuất trước, giả sử công ty được phép sử dụng ngoại tệ, có các số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh trong kỳ của công ty được kế toán ghi nhận trong các tài liệu sau:
Tài liệu 1: Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:
- Tài khoản 1122 (48.500 USD): 970.485.000 đồng.
- Tài khoản 155 (30.000 sản phẩm): 300.000.000 đồng.
- Tài khoản 331 (42.000 USD): 841.050.000 đồng
- Tài khoản 3334: 30.000.000 đồng.
Tài liệu 2: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thêm trong kỳ:
1. Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ trước là 30.000.000 đồng bằng chuyển khoản ngân hàng ACB đã báo nợ.
2. Chuyển khoản trả nợ cho người bán 42.000 USD, trị giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ là 20.000 đồng/USD, ngân hàng HSBC đã báo nợ.
3. Công ty đã nhận trước tiền cho thuê cơ sở hạ tầng trong hai năm là 200.000.000 đồng bằng tiền gởi qua ngân hàng. Cuối năm, công ty đã ghi nhận doanh thu tương ứng với một năm cho thuê cơ sở hạ tầng.
4. Công ty nộp phạt vi phạm hợp đồng là 20.000.000 đồng bằng tiền mặt.
5. Công ty mua một thiết bị quản lý có giá mua là 627.000.000 đồng, gồm 10%
thuế GTGT, thanh toán bằng chuyển khoản, chi phí vận chuyển thiết bị về đến công ty thanh toán bằng tạm ứng là 6.600.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT. Công ty đã đưa thiết bị quản lý vào sử dụng. Biết rằng thiết bị này có thời gian sử dụng hữu ích theo kế toán là 5 năm.
6. Công ty lập dự phòng bảo hành sản phẩm 20.000.000 đồng cho các sản phẩm được tiêu thụ trong năm.
7. Công ty đã xuất kho 1.000 sản phẩm để thay thế sản phẩm hỏng còn trong thời gian bảo hành, chi phí bảo hành này phát sinh liên quan đến doanh thu bán hàng trong kỳ.
8. Công ty xuất 20.000 sản phẩm đi tiêu thụ, công ty đã xuất hóa đơn thuế GTGT, nhưng đến cuối năm khách hàng vẫn chưa nhận được hàng, đơn giá bán là 15.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%.
Tài liệu 3: Trong kỳ xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp căn cứ vào các thông tin sau:
1. Thu nhập theo kế toán của công ty trong năm là 400.000.000 đồng
2. Công ty đã nhận trước tiền cho thuê cơ sở hạ tầng trong hai năm là 200.000.000 đồng, công ty đã xuất hóa đơn cho khách hàng, thuế suất thuế GTGT 10% 3. Công ty nộp phạt vi phạm hợp đồng là 20.000.000 đồng, theo thuế chi phí này không được chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
4. Công ty mua và đưa vào sử dụng một thiết bị quản lý có thời gian sử dụng hữu ích theo thuế là 4 năm.
5. Công ty lập dự phòng bảo hành sản phẩm 20.000.000 đồng cho các sản phẩm được tiêu thụ trong năm, thuế chỉ chấp nhận chi phí bảo hành phát sinh trong năm, chi phí bảo hành chưa sử dụng trong năm sẽ không được xem là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
6. Công ty đã xuất hóa đơn thuế GTGT, nhưng đến cuối năm khách hàng vẫn chưa nhận được hàng liên quan đến lô hàng 20.000 sản phẩm.
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh thêm (tài liệu 2). Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (tài liệu 3). Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp. Biết rằng mức khấu hao được tính tròn theo năm, kế toán và thuế đều áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, thuế suất thuế TNDN là 20%.