BÀI 5: XÁC ĐỊNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
5.3. Xác định giá trị sản phẩm dở dang
5.3.8. Ghi sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp
*Ghi sổ tổng hợp CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01
Ngày 31/3/2017
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ Có
Xuất kho vật liệu 621M 468.000.000
621N 198.000.000
152M1
Cộng 666.000.000
Lập ngày 31/03/2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
Ngày 31/3/2017
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền
Nợ Có
Chi phí tiền điện 627M 16.320.000
627N 11.680.000
641 8.000.000
642 4.000.000
133 4.000.000
112
Cộng 44.000.000
Lập ngày 31/03/2017
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Xuất vật liệu phụ 621M 13.914.000
621N 3.110.000
627M 1.020.000
627N 1.192.000
152N1
Cộng 19.236.000
Lập ngày 31/03/2017 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 04
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Lương phải trả 622M 300.000.000
622N 216.000.000
627M 8.160.000
627N 5.840.000
334
Cộng 530.000.000
Lập ngày 31/03/2017 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 05
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Trích lương 622M 70.500.000
622N 50.760.000
627M 2.040.000
627N 1.250.000
334 55.650.000
338
Cộng 180.200.000
Lập ngày 31/03/2017
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Chi phí khấu hao 627M 23.460.000
627N 27.540.000
214
Cộng 41.200.000
Lập ngày 31/03/2017 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 07
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Nhập kho vật liệu thừa 152M
1
621M 4.200.000
621N 3.300.000
Cộng 7.500.000
Lập ngày 31/03/2017 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 08
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Tập hợp chi phí sản xuất 154M
621M 477.714.000 622M 370.500.000 627M 51.000.000
Cộng 899.214.000
Lập ngày 31/03/2017 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 09
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Tập hợp chi phí sản xuất 154N
621N 197.810.000
622N 266.760.000 627N 37.702.000
Cộng 502.272.000
Lập ngày 31/03/2017 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 10
Ngày 31/3/2017 Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Nợ Có
Nhập kho thành phẩm 155M 692.474.280
155N 469.088.472
154M 154N
Cộng 1.161.562.752
Lập ngày 31/03/2017
*Ghi sổ tổng hợp
BÀI TẬP Bài tập số 01
Giả định một số thông tin về Doanh nghiệp tư nhân Thành Nam:
- Địa chỉ: Số 105 Trần Hưng Đạo, Quy Nhơn, Bình Định.
- Số tài khoản tiền gửi tại Ngân hàng công thương : 252347803 - Mã số thuế: 4100123678
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho: Nhập trước - Xuất trước.
- Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ
Trong tháng 10/2017 có tài liệu về tình hình sản xuất sản phẩm M như sau:Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
I- Số dư đầu tháng:
- Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ : 40.300.000. Trong đó bao gồm 3 khoản mục chi phí như sau :
+ Chi phí vật liệu chính : 25.000.000 + Chi phí nhân công trực tiếp : 8.400.000 + Chi phí sản xuất chung : 6.900.000 - Thành phẩm: 40.000 chiếc - Đơn giá: 14.000/chiếc - Tiền mặt: 85.000.000
II- Các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ :
1.Ngày 05/10:Phiếu xuất kho số 01, xuất kho vật liệu chính để chế tạo sản phẩm 454.000.000.
2.Ngày 06/10: Phiếu Xuất kho số 02, xuất vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm 23.000.000 đ, phục vụ cho phân xưởng sản xuất 5.000.000 .
3.Ngày 13/10: Bộ phận sản xuất báo hỏng số công cụ xuất dùng tháng trước thuộc loại phân 2 lần : giá thực tế của số công cụ này là 12.000.000 đ, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 500.000 đ.
4.Ngày 14/10: Trích trước chi phí sửa chữa thiết bị sản xuất theo dự toán 3.000.000 đ.
5.Cuối tháng, tính ra tiền lương phải trả công nhân viên trong tháng: Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 60.000.000 đ, nhân viên quản lý PX 5.000.000 đ. Ngày 31/10
6. Ngày 15/10: Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ 5% trên tiền lương thực tế phải trả.
7. Ngày 31/10, trích các khoản theo lương theo tỉ lệ qui định.
8. Ngày 31/10: Chi phí điện mua ngoài phục vụ cho SX ở PX theo giá gồm cả thuế GTGT 10% là 8.800.000 đ.
9. Cuối tháng trích khấu hao TSCĐ ở phân xưởng 20.850.000 đ. Ngày 31/10 10. Cuối tháng phân xưởng sản xuất báo cáo số vật liệu chính sử dụng không hết nhập lại kho trị giá 4.000.000 đ. Hoàn thành nhập kho 40.000 sản phẩm M, còn lại 10.000 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 60% được đánh giá theo phương pháp sản lượng ước tính tương đương.
Yêu cầu: Sử dụng Excell
1. Lập chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.Ghi sổ kế toán chi tiết các tài khoản 621, 622, 627, 154 3. Ghi sổ kế toán tổng hợp các tài khoản 621, 622, 627, 154 Bài tập số 2:
Giả định một số thông tin về doanh nghiệp Sơn Nam:
- Địa chỉ: Số lô 3 KCN Phú Tài, Quy Nhơn, Bình Định.
- Số tài khoản tiền gửi tại Đầu tư phát triển : 300783129 - Mã số thuế: 4100268329
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính giá xuất kho của hàng tồn kho: Nhập trước - Xuất trước.
- Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ
Trong tháng 6/2017 có tài liệu về tình hình sản xuất sản phẩm A như sau :Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
I. Số dư đầu tháng một số tài khoản:
- Tiền mặt: 300.000.000
- Tiền gửi ngân hàng: 500.000.000 - Phải trả công ty T&V: 50.000.000
- Thành phẩm: 1.800 chiếc, giá thành đơn vị thực tế: 450.000/chiếc II. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:
1. Ngày 3/6, mua một lô NVL chính theo hóa đơn GTGT số 2531: Giá mua chưa có thuế GTGT 10% là 450.000. DN chưa thanh toán cho công ty T&V, địa chỉ lô số 3 – KCN Hòa Xá – TP Nam Định – Số TK: 2514523 – Mã số thuế: 060007839. Lô NVL này được đưa thẳng xuống xưởng để SX sản phẩm.
2. Ngày 7/6, phiếu xuất kho số 01, xuất kho VL phụ trực tiếp SX sản phẩm:
23.000, dùng chung toàn PX là 5.000
3. Cuối tháng, tính ra tiền lương phải trả công nhân viên: Tiền lương công nhân trực tiếp SX sản phẩm: 46.000, lương nhân viên quản lý PX 10.000, lương bộ phận bán hàng 8.000, lương bộ phận QLDN 12.000. Ngày 30/6
4. Cuối tháng, trích các khoản theo lương theo tỷ lệ quy định. Ngày 30/6
5. Cuối tháng, tập hợp chi phí điện mua ngoài phục vụ quản lý PX gồm cả thuế GTGT 10% là 9.900. DN chưa thanh toán. Ngày 30/6
6. Cuối tháng, Khấu hao TSCĐ ở phân xưởng 20.100, bộ phận bán hàng 5.340, bộ phận quản lý DN 5.720. Ngày 30/6
7. Cuối tháng hoàn thành nhập kho 1000 sản phẩm A và 200 SP dở dang với mức độ hoàn thành 75%
Yêu cầu: Sử dụng Excell
1.Lập chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.Ghi sổ kế toán chi tiết các tài khoản 621, 622, 627, 154 3. Ghi sổ kế toán tổng hợp các tài khoản 621, 622, 627, 154 Bài tập số 3:
Doanh nghiệp AB thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Có một phân xưởng sản xuất chuyên sản xuất sản phẩm A. (Đơn vị: Đồng Việt Nam)
I. Số liệu ngày 30/9 năm 2017.
TK 111: 50.000.000 TK 311: 65.000.000 TK 112: 900.000.000 TK 331: 220.000.000 TK 131: 250.000.000 TK 333: 35.000.000 TK 138(8): 15.000.000 TK 338(8): 55.000.000 TK 152: 820.000.000 TK 341: 400.000.000 TK 154: 49.800.000 TK 411: 4.021.800.000 Chi tiết: CP NVLTT: 30.000.000 TK 414: 380.000.000
CP NCTT: 11.000.000 TK 415: 120.000.000 CP SXC: 8.800.000 TK 421: 90.000.000 TK 155: 142.000.000 TK 431: 200.000.000 TK 211: 4.200.000.000 TK 441: 400.000.000 TK 241: 550.000.000 TK 214: 990.000.000 Cộng: 6.976.800.000 Cộng: 6.976.800.000 II. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý IV/2017.
1. Ngày 5/10, mua vật liệu chính của Công ty M chưa trả tiền: Giá mua chưa có thuế theo hóa đơn GTGT số 12345: 300.000.000, thuế GTGT: 30.000.000, vật liệu chính đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 01.
2. Ngày 10/10, rút tiền gửi ngân hàng (Giấy báo Nợ của NH số 70) - Nhập quỹ tiền mặt: 600.000.000, phiếu thu số 01.
- Trả cước phí điện thoại, hóa đơn GTGT số 23456: Giá chưa có thuế 50.000.000, trong đó: dùng cho phân xưởng sản xuất : 10.000.000, quản lý doanh nghiệp:
30.000.000, bộ phận bán hàng: 10.000.000, thuế GTGT: 10%.
3. Ngày 15/10, phiếu xuất kho nguyên vật liệu số 01 theo giá thực tế:
- Vật liệu chính chính để sản xuất sản phẩm: 800.000.000
- Vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm: 50.000.000, phục vụ sản xuất: 25.250.000 4. Ngày 15/11, tiền lương và các khoản phải trả công nhân viên
- Công nhân sản xuất: tiền lương: 200.000.000, tiền ăn ca: 85.000.000 - CNV phục vụ sản xuất: Tiền lương: 25.000.000, tiền ăn ca: 9.750.000 - Nhân viên bán hàng: Tiền lương: 15.000.000, tiền ăn ca: 9.850.000
- Nhân viên quản lý doanh nghiệp: Tiền lương: 90.000.000, tiền ăn ca:
34.100.000
- Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của các bộ phận lần lượt vào chi phí SXKD và trừ vào thu nhập của người lao động theo tỷ lệ quy định.
5. Ngày 20/12, Trích khấu hao TSCĐ trong kỳ:
- Phân xưởng sản xuất: 100.000.000
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 50.000.000 - Bộ phận bán hàng: 15.000.000
6. Nhận Giấy báo Nợ của ngân hàng số 100 ngày 25/12 về khoản:
- Trả tiền điện: Giá chưa có thuế: 90.000.000. Trong đó: dùng cho sản xuất:
65.000.000, quản lý DN: 20.000.000, bộ phận bán hàng: 5.000.000, thuế GTGT 10%.
- Chi tiếp khách phân xưởng: 5.000.000, quản lý doanh nghiệp: 10.000.000 (thuế GTGT 10%)
7. Ngày 26/12, Nhận Giấy báo Nợ của ngân hàng số 200 chi phí dịch vụ mua ngoài tính vào bộ phận quản lý phân xưởng: 15.000.000
8. Ngày 27/12, Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ vào tài khoản liên quan.
9. Ngày 30/12, nhập kho 2.000 thành phẩm hoàn thành, cuối tháng còn 200 sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành 50%.
Yêu cầu:Sử dung Excell
1.Lập chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.Ghi sổ kế toán chi tiết các tài khoản 621, 622, 627, 154 3. Ghi sổ kế toán tổng hợp các tài khoản 621, 622, 627, 154 Bài tập số 4:
Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bình Minh Địa chỉ: 15- Hoàng Văn Thụ - Đà Nẵng
Mã số thuế: 0104061712 Số tài khoản: 10006457
Tại: Ngân hàng ngoại thương Đà Nẵng
Sử dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ.Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Các chi phí đều hợp lý, hợp lệ
Trích tài liệu tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bình Minh tháng 12 năm N : (ĐVT:VNĐ)
Tài liệu 1:Số dư đầu tháng của một số tài khoản trích từ bảng cân đối kế toán:
TK 111: 150.000.000 TK 112: 300.000.000 TK 152: 60.000.000
TK 152 VLC: 5.000 kg – đơn giá 10.000 đ/kg TK 152 VLP: 2.000 kg – đơn giá 5.000 đ/kg TK 141: 10.000.000TK141 A: 8.000.000
TK 141 B: 2.000.000
TK 154A: 1.900.000 trong đó:
+ Vật liệu chính:1.000.000 + Vật liệu phụ: 200.000 +Nhân công trực tiếp: 400.000 +Sản xuất chung: 300.000 TK 154B: 3.200.000 trong đó:
+ Vật liệu chính: 1.600.000 + Vật liệu phụ: 600.000 + Nhân công trực tiếp: 600.000 + Sản xuất chung: 400.000
TK 155A: 1.000sp - đơn giá 70.000 đ/sp TK 155B 2.000sp - đơn giá: 40.000 đ/sp Các tài khoản khác có số dư hợp lệ
Tài liệu 2:Kết quả tập hợp chi phí trong kỳ:
1. Ngày 1/12, PNK 01, Nhập kho 10.000 kg vật liệu chính, đơn giá 10.000 đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán K. Chi phí vận chuyển doanh nghiệp đã chi hộ bằng tiền mặt bao gồm 10% thuế GTGT là 1.650.000, PC01. Doanh nghiệp chuyển khoản thanh toán tiền cho người bán.
2. Ngày 1/12, PNK02, mua và nhập kho 6.000 kg vật liệu phụ, đơn giá 5.000 đ/kg, thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho công ty L.Chi phí vận chuyển đã thanh toán bằng tiền mặt cho công ty N bao gồm 10% thuế GTGT là 1.320.000, PC02
3. Ngày 5/12, PXK 01, xuất kho 8.000 kg vật liệu chính và 1.000 kg vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm A .
4. Ngày 6/12, xuất kho 6.000kg vật liệu chính và 2.000kg vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm B, 500 kg vật liệu phụ phục vụ phân xưởng sản xuất.
5. Ngày 6/12, nhượng bán một tài sản cố định, nguyên giá là 100.000.000đ, đã khấu 80.000.000. Tài sản cố định nhượng bán với giá chưa thuế là 15.000.000, thuế GTGT 10%, thu bằng tiền măt. Chi phí tổ chức nhượng bán đã chi bằng tiền mặt là 1.000.000.
6. Ngày 15/12, Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất sản phẩm A 40.000.000, sản phẩm B 30.000.000, bộ phận phân xưởng 10.000.000, bộ phận bán hàng 5.000.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 20.000.000.
7. Ngày 15/12, trích các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định hiện hành
8. Ngày 18/12, Dịch vụ mua ngoài chưa thanh toán cho người bán Q là 2.000.000, thuế GTGT 10%, tính cho bộ phận phân xưởng sản xuất là 1.500.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 500.000.
9. Ngày 20/12, bảng kê thanh toán tạm ứng của nhân viên A được duyệt như sau:
- Tiền đi lại: 2.000.000 - Tiền lưu trú: 1.000.000 - Tiền ăn: 500.000 - Công tác phí: 500.000
- Thuế GTGT được khấu trừ: 300.000 - Ứng trước cho người bán R là 8.000.000 Chi tiền mặt thanh toán tiền vượt cho nhân viên A
10. Ngày 25/12, nhận vốn góp liên doanh với đơn vị khác một tài sản cố định trị giá thống nhất là 180.000.000, biết rằng tài sản cố định này trước đây có nguyên giá là 250.000.000, đã khấu hao 75.000.000.
11. Ngày 31/12, trích khấu TSCĐ kỳ này ở phân xưởng sản xuất 15.000.000, bộ phận bán hàng 10.000.000, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000.
12. Ngày 31/12, DN sản xuất hoàn thành nhập kho 2.000 sản phẩm A, 3.000 sản phẩm B, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ là 200 sản phẩm A, mức độ hoàn thành là 30%; 300 sản phẩm B, mức độ hoàn thành là 40%, vật liệu chính, vật liệu phụ
bỏ ngay từ đầu vào quá trình sản xuất. Chi phí sản xuất chung phân bổ theo tỷ lệ tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất(tính theo lương chính). Sản phẩm dở dang đánh giá theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương.
Yêu cầu:Sử dung Excell
1.Lập chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.Ghi sổ kế toán chi tiết các tài khoản 621, 622, 627, 154 3. Ghi sổ kế toán tổng hợp các tài khoản 621, 622, 627, 154 Bài tập số 05:
- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Hòa An - Địa chỉ: Số 51 - Trần Quang Khải- Hà Nội - Mã số thuế: 0102061453
- Số tài khoản: 7100013421 Tại: Ngân hàng công thương Việt Nam - Hình thức kế toán: Nhật ký chung
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính - Tính trị giá xuất kho: theo phương pháp nhập trước xuất trước - Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Trong tháng 10 năm N có tài liệu sau: (VNĐ) I. Số dư đầu tháng
* TK 111: 200.000.000 * TK 112: 12.000.000.000
* TK 152: 340.300.000
- Nguyên vật liệu chính: 332.500.000
+ Vải kaki: Số lượng: 2.000m Đơn giá: 80.000đ/m + Vải thô: Số lượng: 2.500m Đơn giá: 45.000đ/m + Vải bông trần: Số lượng: 1.000m Đơn giá: 60.000đ/m - Nguyên vật liệu phụ: 7.800.000
+ Chỉ may: Số lượng: 1.300 cuộn Đơn giá: 6.000đ/cuộn
* TK 153: 3.000.000
- Kim: Số lượng: 500 hộp Đơn giá: 2.000đ/hộp - Kéo: Số lượng: 100 chiếc Đơn giá: 20.000đ/chiếc
* TK 154: 23.700.000 Trong đó:
- Quần kaki: 5.500.000 - Quần thô: 6.200.000 - Áo bông trần: 12.000.000
* TK 155: 315.000.000đ
Quần kaki: Số lượng: 1.200 chiếc z: 150.000đ/chiếc Quần thô: Số lượng: 1.000 chiếc z: 81.000đ/chiếc Áo bông: Số lượng: 500 chiếc z: 108.000đ/chiếc
* TK211: 5.125.000.000
* TK 214: 1.534.000.000
* TK 311: 3.567.000.000
* TK 331: 404.000.000 * TK 411: 5.782.000.000
* TK414: 495.000.000 * TK 421: 225.000.000 II. Số phát sinh trong tháng
1. Phiếu nhập kho số 02 ngày 02/10: nhập kho 4.000m vải kaki theo HĐGTGT số 521, đơn giá mua chưa thuế 78.000đ/m, thuế GTGT 10% chưa trả Công ty Thành Đạt. Chi
phí vận chuyển hàng về kho thanh toán bằng tiền mặt bao gồm 10% thuế GTGT là 330.000đ theo phiếu chi số 01.
2. Phiếu NK số 3 ngày 02/10, nhập kho 2.000m vải bông theo Hóa đơn 00862 đơn giá mua chưa thuế: 61.000/m, thuế GTGT 10%, đã thanh toán theo giấy báo nợ số 5 ngày 3/10.
3. Phiếu xuất kho số 5 ngày 4/10 xuất kho 4.000m vải kaki để may quần kaki, 2.000m vải thô để may quần thô, 1.500m vải bông trần để may áo bông.
4. Phiếu xuất kho số 6 ngày 5/10, xuất kho 1.000 cuộn chỉ may trong đó 400 cuộn may quần kaki, 300 cuộn may quần thô, 300 cuộn may áo bông, 25 hộp kim may quần kaki, 30 hộp kim may quần thô, 20 hộp kim may áo .
5. Phiếu xuất kho số 8 ngày 7/10 xuất gửi bán cho đại lý Phương Lan 500 quần kaki theo HĐGTGT số 972, đơn giá bán chưa thuế: 250.000đ/chiếc, thuế GTGT 10%.
6. Tính lương cho công nhân may quần kaki 105.000.000đ, công nhân may quần thô:
51.000.000đ, công nhân may áo bông: 48.000.000đ, bộ phận quản lý phân xưởng:
20.000.000đ, bộ phận bán hàng: 15.000.000đ, bộ phận QLDN: 17.000.000đ.
7. Trích các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành.
8. Tính khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất 50.000.000đ, bộ phận bán hàng 5.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000đ.
9. Phiếu nhập kho 09 ngày 19/10, nhập kho 3.500 quần kaki, 1.700 quần thô, 1.200 áo bông trần.
Yêu cầu: Sử dụng Excell
1. Lập phiếu nhập kho ở nghiệp vụ 1, phiếu xuất kho ở nghiệp vụ 3, hóa đơn GTGT ở nghiệp vụ 10. (1 điểm)
2. Tính giá thành sản phẩm và lập thẻ tính giá thành. (Biết chi phí sản xuất chung phân bổ theo số lượng sản phẩm hoàn thành) .Cuối kì còn 20 sản phẩm quần kaki dở chưa hoàn thành. (1 điểm)
3. Ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh (dùng cho tài khoản 621, 622, 627, 154) 4. Ghi sổ cái các tài khoản 621, 622, 627, 154
Bài tập số 6
Tại DN X tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX. Có tài liệu trong tháng 9/N như sau (ĐVT: 1.000đ)
I. Số dư đầu kỳ của 1 số tài khoản - TK 111: 82.000
- TK 112: 150.000
- TK 131 (KH K): 57.660 - TK 152: 127.840
+ VLC (vật liệu chính) M1: 2.000kg, đơn giá: 60/kg + VLP (vật liệu phụ) N1: 560kg, đơn giá: 14/kg - TK 155: 214.500
+ Sản phẩm M (SP M): 1.300 sản phẩm, đơn giá: 130/sản phẩm + Sản phẩm N ( SP N): 700 sản phẩm, đơn giá: 65/sản phẩm - TK 211: 1.800.000
- TK 214: 500.000 - TK 333: 76.000 - TK 411: 1.700.000 - TK 421: 85.000
- TK 331: 71.000 (công ty Hà Nam) II. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
1. Ngày 2, mua VLC M1 của công ty Hà Nam, hóa đơn GTGT 009451: số lượng 10.000kg, giá mua 65/kg, thuế suất thuế GTGT 10%. DN đã nhập kho đủ (PNK 380).
2. Ngày 3, mua VLP N1 của công ty Hưng Thịnh, hóa đơn GTGT 008581: Số lượng 1.000kg, giá mua 10/kg, thuế GTGT 10%, hàng chưa về.
3. Ngày 4, xuất kho VLC M1 (PXK 285) để sản xuất SP M: 7.800kg và SXSP N: 3.300kg
4. Ngày 5, nhận được hóa đơn GTGT 179081 về tiền điện. Tổng giá trị 44.000 (đã có thuế GTGT 10%). Trong đó phân bổ cho phân xưởng sản xuất 70%, bộ phận bán hàng 20%, bộ phận quản lý doanh nghiệp 10%. DN đã thanh toán bằng chuyển khoản (GBN 10040).
5. Ngày 7, sau khi VLP N1 đã về nhập kho đủ (PNK 381), DN xuất VLP N1 (PXK 286) để sản xuất SP M và N 1.216kg, cho nhu cầu khác ở phân xưởng 158kg.
6. Ngày 10, Tiền lương phải trả CN TTSXSP: 50/SPM, 30/SPN, lương nhân viên QLPX 14.000, lương nhân viên QLDN 18.000, lương nhân viên BH 15.000.
7. Ngày 12, trích các khoản tính theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành 8. Ngày 14, Trích khấu hao TSCĐ: bộ phận SX 41.200, bộ phận BH 15.000, bộ phận QLDN 6.000.
9. Ngày 16, nhập lại kho số VLC M1 sử dụng không hết từ sản xuất sản phẩm M: 4.200, từ SXSP N: 3.300 (PNK 382).
10. Ngày 17, nhập kho 5.000 SPM và 7.000 SPN từ SX (PNK 383).
Tài liệu bổ sung:
- DN tính trị giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. VL xuất dùng cho SXSP M trước, còn lại xuất cho SXSP N sau.
- VLP phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tỷ lệ với chi phí VLC.
- CP SXC phân bổ cho từng loại sản phẩm theo tiền lương công nhân sản xuất.
- Cuối tháng còn 2.000 SPM đang trên dây chuyền, mức độ hoàn thành 50% và 1.000 SPN dở dang, mức độ hoàn thành 20%.
- Giá bán cao hơn 30% so với giá thành SP SX trong kỳ.
- Tỷ lệ hoa hồng đại lý 6% trên tổng giá thanh toán.
- SP dở dang được được đánh giá theo phương pháp sản lượng ước tính hoàn thành tương đương.
Yêu cầu:
1.Lập chứng từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
2.Ghi sổ kế toán chi tiết các tài khoản 621, 622, 627, 154 3. Ghi sổ kế toán tổng hợp các tài khoản 621, 622, 627, 154