II. Nội dung tỡm hiểu và đỏnh giỏ tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh và tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty
2. Nguồn vốn chủ sở hữu
1.Hiệu quả sinh lờ
1.Hiệu quả sinh lời
- Lợi nhuận trờn doanh thu % 0,20 0,27 0,07 135,42 - Lợi nhuận trờn vốn % 3,4 1,16 -2,24 34,12 2.Khả năng thanh toỏn - Hệ số thanh toỏn ngắn hạn lần 2,79 3,03 0,23 108,39 - Hệ số thanh toỏn nhanh lần 1,13 2,13 0,99 187,65 - Hệ số thanh toỏn tức thời lần 0,39 2,11 1,72 536,36 3.Tỡnh hỡnh đầu tư Tỷ suất nợ % 31,93 30,99 -0,94 97,04 Tỷ suất tự tài trợ % 68,07 69,01 0,94 101,39
Tỷ suất đầu tư % 10,79 5,48 -5,31 50,82
Tỷ suất tự tài trợ cho
TSCĐ % 630,94 1258,75 627,81 199,51
Để đỏnh giỏ cỏc chỉ tiờu tỷ suất tài chớnh và khả năng thanh toỏn của cụng ty ta dựng cỏc chỉ tiờu tỷ suất thanh toỏn với cỏc mức độ khỏc nhau. Qua bảng phõn tớch ta thấy hiệu quả sinh lời cú biến động tăng thể hiện qua hai chỉ tiờu lợi nhuận trờn doanh thu và lợi nhuận trờn vốn.
- Phõn tớch hiệu quả sinh lời của hoạt động kinh doanh +Tỷ suất lợi nhuận trờn
doanh thu =
Lợi nhuận sau thuế x 100%
Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận trờn doanh thu tăng từ 0,2% năm 2009 lờn 0,27% năm 2010, điều này cho thấy hiệu quả kinh tế mà doanh nghiệp đạt được tăng so với năm trước, một đồng doanh thu của kỳ nghiờn cứu thỡ mang lại lợi nhuận thuần cao hơn so với một đồng doanh thu ở kỳ gốc.
+ Tỷ suất lợi nhuận trờn vốn = Lợi nhuận sau thuế x 100%Tổng nguồn vốn
Lợi nhuận trờn vốn của doanh nghiệp lại giảm từ 3,4% năm 2009 xuống 1,16% năm 2010. Sự giảm xuống của lợi nhuận trờn vốn là do doanh nghiệp tăng vốn chủ sở hữu để mở rộng sản xuất kinh doanh mà sự tăng lờn của vốn chủ sở hữu là rất lớn nờn đó làm tăng tổng nguồn vốn. Trong khi đú lợi nhuận của doanh nghiệp lại giảm. Do đú làm giảm hiệu quả lợi nhuận trờn vốn của doanh nghiệp. Mặc dự giảm nhưng sự giảm xuống của hiệu quả lợi nhuận trờn vốn là phự hợp với tỡnh hỡnh của doanh nghiệp lỳc này.
- Phõn tớch tỡnh hỡnh và khả năng thanh toỏn:
+ Hệ số thanh toỏn ngắn hạn: cho biết khả năng đỏp ứng khoản nợ ngắn hạn trong một năm hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh
Hệ số thanh toỏn ngắn hạn = TSLĐ và đầu tư ngắn hạn Nợ ngắn hạn
Như vậy, ta thấy hệ số này của năm 2009 là 2,79 lần và năm 2010 là 3,03 lần, cho thấy khả năng thanh toỏn của cụng ty bằng tài sản ngắn hạn tăng. Điều này cho thấy khả năng thanh toỏn ngắn hạn tăng so với đầu năm. Năm 2010 thỡ hệ số tăng là do lượng TSLĐ của cụng ty tăng trong đú chủ yếu là tiền mặt khi mà doanh nghiệp mở rộng sản xuất bằng cỏch huy động vốn của cỏc cổ đụng mà khụng đi vay từ bờn ngoài. Do đú làm hệ số này tăng lờn. Hệ số này là tương đối cao nờn doanh nghiệp sẽ tạo được lũng tin đối với người cho vay .
+ Hệ số thanh toỏn nhanh:
Chỉ tiờu này phản ỏnh khả năng chuyển đổi thành tiền của tài sản lưu động, trong thực tế cho thấy nếu chỉ tiờu này lớn hơn 0,5 và nhỏ hơn 0,1 thỡ khụng tốt vỡ nếu lớn hơn 0,5 thỡ sẽ gõy ứ đọng vốn và nếu nhỏ hơn 0,1 thỡ sẽ thiếu tiền thanh toỏn. Trong năm 2009 chỉ tiờu này là 1,13 lần và đến năm 2010 thỡ chỉ tiờu này là 2,13 lần. Như vậy, chỉ tiờu này cú xu hướng tăng cho thấy doanh nghiệp sử dụng vốn chưa cú hiệu quả và vẫn cũn ứ đọng. Tuy nhiờn, năm 2010 doanh nghiệp tăng lượng TSLĐ để mỏe rộng sản xuất kinh doanh nờn việc tăng nờn của hệ số này cú thể chấp nhận được.
+ Khả năng thanh toỏn tức thời:
Nếu > 0,5: khả năng thanh toỏn là khả quan Nếu < 0,5: khả năng thanh toỏn gặp khú khăn
Hệ số thanh toỏn tức thời của năm 2009 là rất 0,39 lần cho thấy khả năng thanh toỏn nợ tức thời của cụng ty thấp. Đến năm 2010 hệ số này là 2,11 lần tăng 1,72 lần và hiệu quả bằng 536,36% so với năm 2009. Như vậy khả năng thanh toỏn tức thời nợ đến hạn của doanh nghiệp là rất tốt.
Hệ số thanh toỏn nhanh = TSLĐ và đầu tư ngắn hạn - Hàng tồn khoNợ ngắn hạn
Hệ số thanh toỏn tức thời = Tiền và cỏc khoản tương đương tiền Nợ ngắn hạn
Núi túm lại, qua số liệu về cỏc chỉ tiờu thể hiện khả năng thanh toỏn của cụng ty ta thấy cụng ty cú thể đảm bảo thanh toỏn tức thời cỏc khoản nợ ngắn hạn mà khụng làm ảnh hưởng đến cỏc mối quan hệ kinh tế. Tuy nhiờn, khả năng thanh toỏn nhanh cỏc khoản nợ đến hạn của cụng ty lại khỏ cao nờn đẽ bị ứ đọng vốn. Do vậy, cụng ty cần phải tớch cực trong việc giải ngõn vốn tốt cho qỏu trỡnh mở rộng kinh doanh trỏnh lóng phớ vốn.
- Phõn tớch tỡnh hỡnh đầu tư và cơ cấu vốn kinh doanh: +Tỷ suất nợ và tỷ suất tự tài trợ:
Thụng qua phõn tớch tỷ suỏt nợ và tỷ suất tự tài trợ, ta thấy được mức độ độc lập hay phụ thuộc của doanh nghiệp đối với chủ nợ, mức độ tự tài trợ của doanh nghiệp với nguồn vốn của mỡnh. Tỷ suất tự tài trợ càng lớn càng chứng tỏ doanh nghiệp cú nhiều vốn tự cú, tớnh độc lập cao với cỏc chủ nợ do đú khụng bị ràng buộc hay sức ộp với cỏc khoản vay.
Năm 2009 tỷ suất nợ là 31,93% đến năm 2010 chỉ cũn là 30,99% giảm 0,94%. Tỷ suất này giảm là do nợ phải trả giảm trong khi nguồn vốn tăng. Doanh nghiệp đang dần tăng nguồn vốn tự cú của mỡnh khi mở rộng kinh doanh mà khụng phải vay thờm khoản vay nào. Như vậy rất cú lợi cho doanh nghiệp giỳp cho doanh nghiệp tiết kiệm được một khoản trả lói vay và chủ đọng về nguồn vốn cảu mỡnh.
Tỷ suất tự tài trợ tăng từ 68,07% năm 2009 lờn 69,01% năm 2010, tăng 0,94%. Doanh nghiệp ngày càng hoạt động độc lập dựa vào nguồn vốn của mỡnh khụng cũn phụ thuộc nhiều vào chủ nợ.
+ Tỷ suất đầu tư:
Tỷ suất nợ = Nợ phải trả x 100%
Tổng nguồn vốn
Tỷ suất tự tài trợ = Vốn chủ sở hữu x 100% Tổng nguồn vốn
Tỷ suất đầu tư = Tài sản cố định x 100% Tổng tài sản
Tỷ suất này dựng để đỏnh giỏ năng lực hiện cú của doanh nghiệp, đỏnh giỏ trỡnh độ trang bị mỏy múc, thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật…..Thể hiện mức độ quan trọng của TSCĐ trong tổng tài sản của doanh nghiệp. Tỷ suất này năm 2009 là 10,79% nhưng năm 2010 thỡ chỉ đạt 5,48% giảm đi 5,31%, và năm sau chỉ bằng 50,82%. Nguyờn nhõn của sự sụt giảm này là do giỏ trị tài sản cố định khụng tăng trong khi giỏ trị hao mũn thỡ lại tăng. Tuy nhiờn, tỷ suất này phự hợp với một cụng ty thương mại khi mà hoạt động của nú khụng cần nhiều đến tài sản cố định. Vớ vậy, doanh nghiệp khụng cần phải đầu tư nhiều vào tài sản.
+ Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ
Tỷ suất này năm 2009 là 630,94% đến năm 2010 tăng 627,86% đạt 1258,75 %, tỷ lệ so sỏnh giữa 2 năm là 199,5%. Tỷ suất này cho thấy tỡnh hỡnh khả quan trong việc tự tài trợ tài sản cố định bằng nguồn vốn của chớnh doanh nghiệp. Tỷ suất này tăng cao vào năm 2010 là do doanh nghiệp đầu tư thờm vốn nờn làm tăng lượng vốn kinh doanh. Trong khi đú, TSCĐ của doanh nghiệp lại khụng tăng mà cũn giảm hơn so với trước. Vỡ thế mà tỷ suất này tăng lờn. Thụng qua qua tỷ suất này sẽ thu hỳt được sự quan tõm của cỏc nhà đầu tư , những người cho vay.
Tỡnh hỡnh đầu tư của doanh nghiệp trong kỳ được thể hiện thụng qua 4 chỉ tiờu tỷ suất nợ, tỷ suất tự tài trợ, tỷ suất đầu tư, tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ.
Như vậy cỏc chỉ tiờu tài chớnh mặc dự khụng cung cấp cỏc con số cụ thể nhưng qua cỏc con số tỷ lệ phần nào giỳp cho ta đỏnh giỏ được hiệu quả, khả năng thanh toỏn và tỡnh hỡnh đầu tư của doanh nghiệp trong vũng một năm hoạt động.
Tỷ suất tự tài trợ cho TSCĐ = Vốn chủ sở hữu x 100% Tài sản cố định
CHƯƠNG III: TèM HIỂU VÀ Mễ TẢ QUY TRèNH KẾ TOÁN CỦA CễNG TY CỔ PHẦN SONG PHÁT
Cụng ty cổ phần Song Phỏt với loại hỡnh kinh doanh chớnh là kinh doanh húa chất. Hoỏ chất chủ yếu được nhập từ cỏc nước như : Anh , Mỹ, Đức, Philippin...Sau đú được bỏn cho cụng ty đường, cụng ty hoỏ chất, nhà mỏy giấy và cỏc cụng ty khỏc. Sau khi tỡm hiểu cụng tỏc cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty em thấy cỏc nghiệp vụ kế toỏn cơ bản tại cụng ty là kế toỏn vốn bằng tiền, kế toỏn thanh toỏn và kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh. Sau đõy là cụ thể từng phần hành kế toỏn mà em đó tỡm hiểu được trong quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty.
I.Tổ chức kế toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty cổ phần Song phỏt
1.1.Kế toỏn tiền mặt
Nguyờn tắc quản lý tiền mặt tại cụng ty
Trỡnh tự nghiệp vụ hạch toỏn do kế toỏn tổng hợp chịu trỏch nhiệm thực hiện, cũn việc nhập xuất quỹ hàng ngày do thủ quỹ tiến hành dựa trờn cơ sở phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. Cỏc phiếu đú phải ghi đỳng nội dung, phải cú đầy đủ chữ ký của người giao, ng- ười nhận và phải được kế toỏn thanh toỏn lập, kế toỏn trưởng và Giỏm đốc ký duyệt. Kế toỏn tổng hợp chịu trỏch nhiệm mở sổ kế toỏn tiền mặt để ghi chộp hàng ngày , liờn tục theo trỡnh tự phỏt sinh cỏc khoản thu chi và tớnh ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm
Thủ quỹ hàng ngày kiểm kờ số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt. Nếu chờnh lệch kế toỏn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xỏc định nguyờn nhõn và kiến nghị biện phỏp xử lý
Chứng từ sử dụng trong kế toỏn tiền mặt là: Phiếu thu
Phiếu chi
Sổ quỹ tiền mặt Sổ cỏi....
Một số mẫu chứng từ và sổ cụng ty sử dụng.
Cụng ty CP Song Phỏt Mẫu số:
PHIẾU THU Số: Quyển số Ngày thỏng năm 20 Nợ: Cú: Họ tờn ngời nộp tiền: ... Địa chỉ(tờn) : ... Lý do thu : ... Số tiền : ... Viết bằng chữ: ... Kốm theo ... chứng từ gốc.
Thủ trưởng ĐV Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ
Cụng ty CP Song Phỏt Mẫu số:
PHIẾU CHI Số: Quyển số Ngày thỏng năm 20 Nợ: Cú: Họ tờn ngời nộp tiền: ... Địa chỉ(tờn) : ... Lý do thu : ... Số tiền : ... Viết bằng chữ: ... Kốm theo ... chứng từ gốc.
Thủ trưởng ĐV Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Sổ quỹ tiền mặt Ngày thỏng Số hiệu chứng từ Diễn giả Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
A B C D 1 2 3
Số tồn đầu kỳ
Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn)
Kế toỏn tiền mặt được chia ra làm 2 phần kế toỏn thu tiền mặt và kế toỏn chi tiền mặt
1.1.1.Sơ đồ quy trỡnh kế toỏn thu tiền mặt
Cỏc khoản thu của cụng ty được huy động từ nhiều nguồn khỏc nhau trong đú chủ yếu là do: khỏch hàng thanh toỏn tiền mua hàng, rỳt tiền gửi về nhập quỹ, cỏc khoản thu khỏc…
Kế toỏn lập phiếu thu đúng thành quyển và ghi sổ từng quyển dựng trong một năm. Trong mỗi phiếu thu phải ghi rừ số phiếu, ngày thỏng năm lập phiếu và thu tiền, số thứ tự phiếu thu phải đỏnh liờn tục trong một kỳ kế toỏn. Phiếu thu phải được kế toỏn lập thành 3 liờn, ghi đầy đủ nội dung và ký vào phiếu. Sau đú chuyển cho kế toỏn trưởng ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục ghi sổ nhập quỹ. Khi nhận đủ số tiền thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ(bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký tờn. Trong 3 liờn phiếu đú thủ quỹ giữ lại một liờn để ghi sổ quỹ, một liờn giao cho người nộp tiền, một liờn lưu lại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kốm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toỏn để ghi sổ kế toỏn.
Để tỡm hiểu rừ thờm về quy trỡnh kế toỏn thu tiền mặt và cỏc chứng từ cần thiết ta nghiờn cứu vớ dụ sau:
Ngày 15/8/2010 Cụng ty Quý Tựng Dương thanh toỏn tiền hàng mua lưu huỳnh cho cụng ty cổ phần Song Phỏt bằng tiền mặt số tiền 5.600.070đồng với VAT 5%.
- Sau khi cú thụng bỏo nộp tiền của khỏch hàng, kế toỏn thanh toỏn dựa trờn húa đơn giỏ trị gia tăng số 56592 liờn 3: nội bộ tiến hành lập phiếu thu theo mẫu quy định tại đơn vị.
Cụng ty CP Song Phỏt Mẫu số:01TT PHIẾU THU Số: 01 Quyển số Ngày15 thỏng08 năm 2010
Nợ: 111
Cú:511,3331
Họ tờn ngời nộp tiền: Cụng ty cổ phần Quý Tựng Dương Địa chỉ(tờn) : Tuấn Đạo- Sơn Đụng-Bắc Giang
Lý do thu : Thanh toỏn tiền thàng Số tiền : 5.600.070đồng
Viết bằng chữ: Năm triệu sỏu trăm ngàn khụng trăm bẩy mươi đồng chẵn Kốm theo ...1... chứng từ gốc.
Sau đú kế toỏn thanh toỏn chuyển phiếu thu đến cho kế toỏn trưởng kiểm tra và ký duyệt rồi phiếu thu được chuyển lại đến cho kế toỏn thanh toỏn và chuyển đến cho người nộp. Người nộp ký tờn và đúng tiền cho thủ quỹ. Thủ quỹ cú trỏch nhiệm tổng hợp số tiền thu được trong thỏng cuối thỏng ghi sổ quỹ tiền mặt.
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 3 : Nội bộ Ngày 13 thỏng 8 năm 2010 Mẫu số 01 GTKT_3LL HU/2010B 0056592 Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty cổ phần Song Phỏt
Địa chỉ : Trang quan- An Đồng- An Dương-Hải Phũng Số tài khoản :
Điện thoại : MST: 0200735442
FN79/10 Họ tờn người mua hàng :
Tờn đơn vị :Cụng ty Cổ phần Quớ Tựng Dương Địa chỉ : Tuấn Đạo- Sơn Đụng-Bắc Giang Số tài khoản :
Hỡnh thức thanh toỏn : MS :
STT Tờn hàng hoỏ , dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Lưu huỳnh Kg 2610 2666,7 5.333.400 Cộng tiền hàng 5.333.400 Thuế suất GTGT 10*50% Tiền thuế GTGT 266.670
Tổng cộng tiền thanh toỏn 5.600.070 Số tiền viết bằng chữ : Năm triệu sỏu trăm ngàn khụng trăm bẩy mươi đồng
Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn)
(Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, giao , nhận hoỏ đơn ) 2 4 0 0 3 0 0 2 6 2