Việc xuất kho NPL theo từng mã hàng dựa trên định mức tiêu hao NPL do phòng Kế hoạch Thị trường lập phiếu lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất kho vật tư. Được lập làm 3 liên đưa xuống kho vật tư. Sau đó tổng hợp số lượng vào thẻ kho rồi chuyển kế toán 1 liên, 1 liên để nơi phát hành phiếu, bên nhận hàng giữ 1 liên. Dựa vào chứng từ xuất kho, kế toán kho vào sổ chi tiết TK 152 theo từng mã hàng.
Sơ đồ 2.7 – Quy trình nguyên vật liệu, phụ liệu (nhiên liệu)
2.6.1.4.. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 2.6.1.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: : Ngày 16/12/2013, nhà máy nhập kho 1 lô nhiên liệu dầu Điezen của
công ty cổ phần xăng dầu dầu khí Thanh Hóa (petrolimex Thanh Hóa) có MST
2801583156 giá mua trên hóa đơn số 005896 là 245.258.256 đồng, thuế VAT 10%. Chi phí
vận chuyển 2.100.000 đã bao gồm thuế VAT 5%, tất cả thanh toán bằng tiền gửi tại ngân hàng SACOMBANK chi nhánh Bỉm Sơn.
• Định khoản: + Nợ TK 152 : 245.258.256 Nợ TK 1331 : 24.525.826 Có TK 112 : 269.784.082 + Nợ TK 152 : 2.000.000 Nợ TK 1331 : 100.000 Có TK 112 : 2.100.000
• Hóa đơn chúng từ: Hóa đơn GTGT số 0007854, PNK-40 (xem phụ lục 01)
Nghiệp vu 2: Ngày 26/12/2013, nhà máy nhận được số NVL là hộp số của xe ô tô do
bên bán chuyển đến, số lượng ghi trên hóa đơn là 1.000 chiếc, đơn giá 20.000.000, VAT 10% đã trả bằng chuyển khoản. Khi kiểm nhận phát hiện thừa 10 chiếc, nhà máy cho nhập kho đúng theo giá trị ghi trên hóa đơn, số hàng thừa nhận giữ hộ.
• Định khoản: + Nợ TK 152 : 20.000.000.000 Nợ TK 1331 : 2.000.000.000 Có TK 112 : 22.000.000.000 + Nợ TK 002 : 200.000.000 • Hóa đơn chứng từ: PNK_45, HĐ GTGT số 0005891 (Phụ lục 01) 2.6.1.4.2. Ghi sổ kế toán
Hình 6: Sơ đồ quy trình kế toán nguyên nhiên vật liệu
Chứng từ gốc : Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT…. Sổ chi tiết TK152 Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 152 43