CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SAO MAI
2.2: Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của công ty Cổ phần vận tải
2.2.2: Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ của công ty cổ phần vận tải Sao Mai
Công tác kế toán trích khấu hao TSCĐ của công ty hiện này được thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính. Công ty thực hiện theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Báo cáo thực tập tổng hợp
Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp khấu hao mà mức khấu hao hàng năm không thay đổi suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ.
Mức KH trung bình năm = Nguyên giá TSCĐ/ số năm sử dụng hữu ích của TS Mức KH trung bình tháng= KH trung bình năm/12
Phạm vi khấu hao là thiết bị TSCĐ của công ty đang được sử dụng vào quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị.
VD 1:
Ngày 01/10/2013 Công ty cổ phần vận tải Sao Mai mua 1 điều hòa Carier 53N18 2 cục 1 chiều 18000 BTU cho bộ phận QLDN với nguyên giá 30,500,000đ. Số năm trích khấu hao căn cứ vào quyết định 206/2003/ QĐ- BTC và quy định của công ty là 4 năm. Ngày 21/10/2013 công ty bàn giao và đưa vào sử dụng.
Giá trị hao mòn của máy được tính như sau:
Mức KH 1 năm : 30,500,000/ 4= 7,625,000đ Mức KH 1 tháng: 7,625,000 / 12= 635,417đ
Mức trích khấu hao trong T10/2013: (635,417/31) x 11 = 225,470
TK kế toán sử dụng:
Kế toán sử dụng những TK sau để kế toán KH TSCĐHH:
TK 214.1: Hao mòn lũy kế của nhà cửa, vật kiến trúc
TK 214.4: Hao mòn lũy kế cho các TSCĐHH khác
TK 642: Chi phí QLDN
Việc tính khấu hao của những thiết bị trong ví dụ trên theo nguyên tắc tròn ngày, Công ty tính khấu hao TSCĐ của những thiết bị trên vào chi phí sản xuất kinh doanh từ ngày 21 tháng 10 năm 2013 đưa tài sản vào sử dụng.
Từ “Bản đăng ký mức trích khấu hao” tài sản cố định và số khấu hao TSCĐ tăng lên hoặc giảm đi trong tháng (những TSCĐ tăng lên hoặc giảm đi trong tháng trước).Kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao.
Báo cáo thực tập tổng hợp
Trong ví dụ 1, trước khi đưa tài sản cố định vào sử dụng, kế toán tài sản cố định sẽ lập biểu mẫu: ‘Đăng ký khấu hao tài sản cố định’ gửi cho chi cục thuế TP Bắc Ninh.
Biểu mẫu số 02: Trích bảng đăng ký khấu hao tài sản cố định.
Đơn vị : Công ty Cổ phần vận tải CỘNG HÒA XÃ HÔI CHỦ NGHĨA Sao Mai Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Địa chỉ: Số 134 – phố Vũ – Đại Phúc
TP Bắc Ninh – T Bắc Ninh ---*---
BẢNG ĐĂNG KÝ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm 2013
Báo cáo thực tập tổng hợp
Kính gửi: Chi cục thuế TP Bắc Ninh
Công ty Cổ vận tải Sao Mai xin đăng ký trích khấu hao tài sản cố định trong tháng 10 năm 2013 như sau:
Đơn vị tính: đồng.
Stt
Tên tài sản cố định
Nguyên giá Số lượng
Thời gian đưa vào sử
dụng
Thời gian tính khấu hao(năm)
Số tiền khấu hao
năm
Số tiền khấu hao
tháng 10
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Điều hòa Carier
30,500,000 01 2013 04 7,625,000 225,470
CỘNG 7,625,000 225,470
Ngày 21 tháng 10 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Cuối tháng, kế toán tài sản cố định sẽ lập bảng tính khấu hao tài sản cố định và bảng phân bổ khấu hao từ đó xác định chi phí khấu hao cho từng bộ phận.
Biểu mẫu số 04: Trích bảng tính khấu hao tài sản cố định Đơn vị: Công ty Cổ phần vận tải Sao Mai
Địa chỉ: số 134 phố Vũ – Đại Phúc – TP Bắc Ninh – Tỉnh Bắc Ninh
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 10 năm 2013
ĐVT: vnđ
TT Tên tài sản
Ngày đưa vào sử
dụng
Thời gian sử dụng(
năm)
Nguyên giá Giá trị đã khấ
u
Giá trị còn lại đầu tháng 10
Giá trị khấu
hao trong tháng 10
Giá trị còn lại cuối tháng 10
Báo cáo thực tập tổng hợp
hao
… … … …
4 Điều hòa Carier
21/10/2 013
04 30,500,000 0 30,500,000 225,470 304,774,5 30
… … … …
CỘNG … … … … …
Ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập sổ Kế toán trưởng Phó Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu)
Biểu số 23: Trích bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Tháng 10 năm 2013
Đơn vị tính: vnđ
Chỉ tiêu
Nơi sử dụng
Toàn DN CP SXC CP QLDN CPHĐTC
NG Mức KH
1. Mức KH TSCĐ tháng 09/2013
3,146,252,699 610,594,102 453,702,741 118,950,457 37,940,904
Báo cáo thực tập tổng hợp
2. Mức KH tăng tháng 10/2013 - Mua điều hòa Carier - …
…
30,500,000
…
225,470
…
….
…
225,470
…
…
3. Mức KH giảm tháng 10/2013
… … … … ...
4. Mức KH TSCĐ tháng 10/2013
… … … … …