CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác
2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
(Trích) SỔ CÁI TK 632 – Giá vốn hàng bán
(Thời gian từ: 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014)
Ngay_ct So_ct Diễn giải TK_du Ps_no Ps_co
Số dư đầu kì
Tổng số phát sinh trong kì 466.981.122.462 466.981.122.462
Số dư cuối kì
31/09/2014 21 Nhập kho hàng hóa quý 3/2014 1561 468.711.860
31/09/2014 22 Nhập kho hàng gửi bán quý 3/2014 157 1.557.423.498
31/09/2014 42 Giá vốn hàng bán hàng quý 3/2014 154 17.972.427.798
... ... ... ... ... ...
31/09/2014 K/c giá vốn hàng bán quý 3/2014 911 464.854 .987.104
Ngày 31 tháng 09 năm 2014
Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25VB2 31
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS. Trần Trung Tuấn
2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng.
2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán
Các chi phí bán hàng phát sinh trong công ty bao gồm: Lương nhân viên Bộ phận bán hàng, khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng, chi phí thuê kho bãi, chi phí công tác phí cho nhân viên kinh doanh đi công tác, tiền xăng xe…
* Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng. Ngoài ra còn sử dụng TK 334, TK 338, TK 111, TK 112…
Kế toán công ty còn sử dụng các TK cấp 2 như sau:
TK 6411 – chi phí nhân viên
TK 6423 – chi phí công cụ dụng cụ TK 6421 – chi phí khấu hao TSCĐ TK 6417 – chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 – chi phí bằng tiền khác
* Chứng từ sử dụng
Giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng, hóa đơn GTGT, bảng phân bổ khấu hao, bảng thanh toán tiền lương…
Ví dụ: Ngày 31/09/2014, kế toán tiến hành trích khấu hao tài sản cố định dùng cho hoạt động bán hàng trong Quý 3/2014. Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao, Kế toán TSCĐ vào phân hệ “Kế toán TSCĐ” => “Báo cáo khấu khao” => “Bảng phân bổ khấu hao”. Sau khi dữ liệu được nhập vào máy tính phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu sổ Cái TK 641, sổ Cái TK 214, sổ chi tiết TK 641, sổ chi tiết TK 214 theo bút toán:
Nợ TK 6414: 79.109.919 Có TK 2141: 79.109.919
Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03 K25VB2 33
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS. Trần Trung Tuấn
Bảng 2.12. Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Công ty TNHH MTV Tân Khánh An Mẫu số 06 - TSCĐ Khu CN Bắc Vinh,TP Vinh, Nghệ An
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO Quý 3 năm 2014
Chỉ tiêu
Tỷ lệ KH
Nơi
SD Toàn DN TK 641 TK 642
Nguyên giá Khấu hao Số KH TSCĐ
đã trích tháng
trước 10.644.773.345
136.849.865
84.109.919 52.739.946 Số KH TSCĐ
tăng tháng này - - - -
Số KHTSCĐ
giảm tháng này 600.000.000 5.000.000 5.000.000 -
Số KH TSCĐ phải trích tháng
này 10.044.773.345
131.849.865
79.109.919 52.739.946 Ngày 31 tháng 09 năm 2014
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
2.2.2.2 Kế toán chi tiết bán hàng .
Trình tự hạch toán các nghiệp vụ
Ví dụ : Ngày 07/07/2014, công ty nhận được giấy báo nợ của ngân hàng Công Thương chi nhánh Vinh về việc chi tiền thanh toán tiền bảo hiểm lô hàng bao bì nhựa cho công ty bảo hiểm Vinh.
Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03 K25VB2 33
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS. Trần Trung Tuấn
Kế toán công ty tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, vào mục “ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng” , chọn “ cập nhật số liệu” chọn “Giấy báo nợ”.
Sau đó nhập các dự liệu:
+ Mã khách hàng : “ KH124” phần mềm tự cập nhật các thông tin liên quan tới mã khách hàng này đã được lưu trữ.
+ Loại phiếu chi: “2”
+ Lý do chi: “ Thanh toán tiền bảo hiểm bao bì nhựa”
+ Số phiếu chi: “18”
+ Ngày ht: “ 07/07/2014”
+ Tk có: “ 1121”
+ Ps nợ: “ 1 200 000”
Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03 K25VB2 33
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS. Trần Trung Tuấn
Biểu số 2-13
Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An
(Trích) Bảng kê Chứng từ Loại chứng từ: Uỷ nhiệm chi
(Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014)
Ngay_ct La_ct So_ct Ma_kh Tên_kh Diễn giải TK TK_du Ps_no Ps_co
Tổng cộng 62 458 290 461 62 458 290 461
04/07 UNC 2 KH 246 Cty TNHH MTV Thanh toán tiền mua
bao bì nhựa
1121 331 44.685.599.252
04/07 UNC 2 KH 246 Cty TNHH MTV Thanh toán tiền mua
bao bì nhựa
331 1121 44.685.599.252
04/07 UNC 2 HN001 Ngân hàng Công
Thương
Phí chuyển tiền thanh toán bao bì nhựa
1121 6427 1.500.000
04/07 UNC 2 HN001 Ngân hàng Công
Thương
Phí chuyển tiền thanh toán bao bì nhựa
6427 1121 1.500.000
07/07 UNC 2 KH 124 Công ty bảo hiểm dầu khí Vinh
Thanh toán tiền bảo hiểm hàng hóa
641 1211 1 .200 .000
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Ngày 31 tháng 09 năm 2014 Người lập số Kế toán trưởng
Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25Vb2 36
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS. Trần Trung Tuấn