CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác
2.2.2.2 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng
Sau khi nhập xong dữ liệu từ chứng từ kế toán vào phần mềm máy tính, số liệu tự động cập nhật vào bảng kê chứng từ cùng loại và chuyển vào các sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 641, sổ cái TK 641 và chứng từ ghi sổ. Để xem bảng kê chứng từ cùng loại, vào mục “kế toán tổng hợp”, chọn “hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ” Chọn “ Bảng kê chứng từ” chọn loại chứng từ “UNC” thời gian từ ngày 01 tháng 07 năm 2014 tới ngày 31 tháng 07 năm 2014. Xem và chỉnh sửa sổ cái tài khoản và sổ chi tiết TK 641 tương tự như các tài khoản khác.
Sinh viên: Trần Khánh Ly Lớp: Kế toán 03- K25Vb236
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn:ThS. Trần Trung Tuấn
Biểu số 2-14
Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
(Trích) SỔ CÁI TK 641- chi phí bán hàng
(Thời gian từ: ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014)
Ngay_ct So_ct Diễn giải TK_du Ps_no Ps_co
SỐ DƯ ĐẦU KÌ
PHÁT SINH TRONG KÌ 21 002 140 643 21 002 140 643
SỐ DƯ CUỐI KÌ
……. ….. …………. ……. ………
31/09/2014 4 Chi TGNH Q3 1121 1 247 240 448
31/09/2014 4 Chi TGNH Q3 1121 132 687 695
31/09/2014 26 Trích khấu hao TSCĐ Q3 2141 79.109.919
31/09/2014 32 Đã trả người bán Q3 331 -637 763 273
…………. ….. ………. ……. …………
31/09/2014 40 Kết chuyển chi phí bán hàng Q1 911 19 128 579 198
Ngày 31 tháng 09 năm 2014
Người lập số Kế toán trưởng
Sinh viên:Trần Khánh Ly Lớp:Kế toán 03- K25VB2 35
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn: ThS.Trần Trung Tuấn
2.2.3 Kế toán chi phí quản lý.
2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.
Chi phí quản lí doanh nghiệp tại công ty bao gồm các khoản như: chi phí nhân viên quản lí doanh nghiệp, chi phí vật liệu quản lí, chi phí đồ dung văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài…
Tài khoản kế toán doanh nghiệp sử dụng để hạch toán kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp: TK 642- Chi phí quản lí doanh nghiệp
TK 642 được doanh nghiệp mở các TK cấp 2 như sau:
TK 6421 chi phí nhân viên quản lí
TK 6422 chi phí vật liệu quản lí
TK 6423 chi phí đồ dung văn phòng
TK 6424 chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6427 chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6428 chi phí bằng tiền khác
Các chứng từ được kế toán sử dụng: phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng tính lương và các khoản phụ cấp theo lương…
2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý.
Tại công ty, khi có phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp, sau khi nhận được đầy đủ các chứng từ, kế toán tiến hành nhập vào phần mềm kế toán.
Ví dụ: Tại công ty, ngày 10/07/2014 công ty nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về việc chi trả phí cho ngân hàng Công Thương chi nhánh Vinh về việc chuyển tiền mua bao bì nhựa.
Sau khi nhận được giấy báo nợ, căn cứ vào các thông tin trong giấy báo, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán tương tự như trong phần hành kế toán chi phí bán hàng.
Sau khi nhập xong các dữ liệu vào phần mềm kế toán, hệ thống sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ kế toán: sổ chi tiết TK 642 và sổ cái TK 642. Để xem sổ chi tiết TK 642 cũng như sổ cái TK 642 cũng làm tương tự các bước như xem các sổ kế toán trên.
Sinh viên: Trần Khánh Ly
Lớp: Kế toán 03 K25Vb2
68
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn: ThS.Trần Trung Tuấn
Biểu số 2-15
Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
(Trích) Sổ chi tiết
Tài khoản 642-Chi phí quản lí doanh nghiệp (Thời gian từ ngày 01/07/2014 tới ngày 31/09/2014)
Ngay_ct La_ct So_ct Ma_kh Ten_kh Diễn giải TK_du Ps_no Ps_co
Số dư đầu kí
Tổng số phát sinh trong kì 27 890 431 609 27 890 431 609 Số dư cuối kì
4/7/2014 UNC 8 NH 001 NH Công Thương Phí chuyển tiền thanh toán bao bì nhựa
1121 1 500 000
4/7/2014 UNC 9 NH 001 NH Công Thương Phí ngân hàng 1121 38 182
4/7/2014 UNC 29 NH 006 Sở GD 3 NH BIDV Phí trả nợ trước hạn khoản vay
6/6 1121 6 196 020
... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/9/2014 PKT Kết chuyển chi phí quản lí 911 27 272 598 436
Ngày 31 tháng 09 năm 2014 Người lập sổ
Kế toán trưởng
Sinh viên: Trần Khánh Ly 66 Lớp: Kế toán 03- K25VB2
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn: ThS.Trần Trung Tuấn
2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý.
Biểu số: 2-16
Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
(Trích) SỔ CÁI
TK 642-chi phí quản lí doanh nghiệp (Thời gian từ 01/01/2015 tới 31/03/2015)
Ngay_ct So_ct Diễn giải TK_du Ps_no Ps_co
Số dư đầu kì
Tổng số phát sinh trong kì 27 890 431 609 27 890 431 609
Số dư cuối kì
…….. …. ………. …… ………. ……….
31/09/2014 3 Thu TGNH Q1 1121 2 632 500
31/09/2014 10 Phải thu khác Q1 1388 15 151 250
31/09/2014 44 Chi phí quản lí Q1 111 20 259 265 000
31/09/2014 16 Trích khấu hao TSCĐ Q3 2141 52.739.946
………… ….. ………… …… ……… ……..
31/09/2014 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh 27 272 598 436
Ngày 31 tháng 09 năm 2014 Người lập sổ Kế toán trưởng
Sinh viên: Trần Khánh Ly 67 Lớp: Kế toán 03- K25VB2
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn:Th S.Trần Trung Tuấn
2.2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính.
2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán.
Nguyên tắc kế toán
Tại công ty, các khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản như: chi phí liên quan tới hoạt động cho vay vốn, chi phí liên quan tới các hoạt động đầu tư vào công ty con, đầu tư liên doanh, chi phí liên quan tới mua bán ngoại tệ, chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông…….
+ Tài khoản kế toán công ty áp dụng để hạch toán chi phí hoạt động tài chính:
TK 635- Chi phí hoạt động tài chính
+ Các chứng từ sử dụng: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ….
* Ví dụ cụ thể: Ngày 04/07/2014, Công ty thanh toán cả gốc lẫn lãi của khoản tiền vay tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam, số tiền vay là: 489.400.000 đồng, lãi tiền vay là 48.940. Công ty thanh toán trực tiếp bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào giấy báo nợ kế toán cập nhật dữ liệu vào Giấy báo nợ của Ngân hàng trên máy tính, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ cái các TK liên quan theo bút toán:
Nợ TK: TK 3112: 484.900.000 Nợ TK 6351: 484.900 Có TK 1121: 485.384.900
Sinh viên:Trần Khánh Ly Lớp:Kế toán 03- K25VB2 35
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn:Th S.Trần Trung Tuấn Biểu 2- 17. Giấy báo Nợ
NGÂN HÀNG ĐẨU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Theo công văn số 21208/CT/AC
Tòa nhà Mường Thanh, Vinh, Nghệ An MST:
GIẤY BÁO NỢ
Kính gửi: Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Ngày 04 tháng 07 năm 2014 Địa chỉ: Khu CN Bắc Vinh, Vinh, Nghệ An Số tài khoản:
Mã số thuế: Loại tiền: VNĐ
Số ID khách hàng: TK: Tiền gửi VNĐ gửi vào ngân hàng
Chúng tôi xin thông báo đã ghi nợ tài khoản của quý khách hàng số tiền theo chi tiết sau:
Nội dung Số tiền
Lãi vay ngắn hạn 484.900
Tổng số tiền 484.900
Số tiền bằng chữ: Bốn trăm tám mươi tư nghìn chín trăm đồng
Người lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) 2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí hoạt động tài chính.
Trình tự hạch toán xem sổ
Trình tự nhập các chứng từ liên quan tới chi phí tài chính tương tự như các phần hành kế toán trên. Khi kế toán ở công ty lập và nhận được các chứng từ (Phiếu thu, phiếu chi...) thì tiến hành nhập vào phần mềm kế toán giống như các ví dụ ở các phần hành kế toán khác. Sau khi nhập xong dữ liệu từ chứng từ vào phần mềm, dữ liệu tự động cập nhật vào các sổ kế toán: chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 635, sổ cái TK 635... Để xem các sổ này, vào mục “kế toán tổng hợp” chọn “sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ” sau đó chọn sổ muốn xem: chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản, chọn TK muốn xem và thời gian làm việc. Sau khi thực hiện các bước trên, ta có bảng trích một số mẫu sổ như sau:
Sinh viên:Trần Khánh Ly Lớp:Kế toán 03- K25VB2 35
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập Gv hướng dẫn: ThS.Trần Trung Tuấn
Biểu số 2-18
Công ty TNHH Một thành viên Tân Khánh An Mẫu sổ số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
(Trích) SỔ CÁI
TK 635 – chi phí hoạt động tài chính (Thời gian từ ngày 01/07/2014 đến 31/09/2014)
Ngay_ct So_ct Diễn giải TK_du Ps_no Ps_co
Số dư đầu kì
Tổng số phát sinh trong kì 13 711 764 247 13 711 764 247
Số dư cuối kì
……. …… ………. ….. …………. …………..
31/09/2014 6 Chi phí lãi vay 1121 2 253 036 593
31/09/2014 8 Chi phí đầu tư tài chính 1121 1 378 901 200
………… ….. ………. …… ………. ……..
31/09/2014 K/c xác định kết quả kinh doanh 911 13 711 764 247
Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Người lập sổ Kế toán trưởng
Sinh viên: Trần Khánh Ly 69 Lớp: Kế toán 03- K25 VB2
Báo cáo thực tập tổng hợp
Chuyên đề thực tập GV hướng dẫn:ThS. Trần Trung Tuấn